审计实务模拟题一.doc

0903考试批次适用审计实务模拟题一一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共15个小题，每小题1分, 共15分）1. 从独立性的角度看，注册会计师审计的主体（ ）。A. 仅与委托者独立，不与被审计单位独立 B. 仅与被审计单位独立，不与委托者独立C. 与委托者和被审计单位均不独立 D. 与委托者和被审计单位均独立2. 对于有限责任合伙制会计师事务所，以下内容正确的是（ ）。A. 会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任B. 出资人对其会计师事务所的债务承担连带责任C. 出资人承担的责任应按照协议的规定分配D. 会计师事务所的合伙人以其全部资产对事务所的债务承担责任3. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ）A注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B注册会计师应对职业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C除有有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费的形式为客户提供各种鉴证服务D注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行4. 注册会计师未能查出会计报表中的重大错报漏报，法院一般认为注册会计师可能具有（ ）A普通过失 B重大过失 C欺诈 D普通过失或重大过失5. 下列各项审计证据中，属于外部证据的是（ ）A. 被审计单位已对外报送的会计报表 B. 被审计单位提供的销售合同C. 被审计单位提供的供应商开具的发票 D. 被审计单位管理当局声明书6. 会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿（ ）。 A. 至少保存10年 B. 永久保存 C. 至少保存15年 D. 至少保存20年 7. 在制定初步审计策略时，如果控制风险的水平最高，注册会计师应采取（ ）。A. 主要证实法 B. 符合性测试策略 C. 分析性符合策略 D. 较低控制风险估计水平法8. 如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（ ）。A. 10万元 B. 20万元 C. 15万元 D. 30万元9. 对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（ ）。A. 检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B. 固有风险与所需的审计证据数量是正向关系C. 控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D. 审计风险与所需的审计证据数量是正向关系10. 风险评估中常用的审计程序不包括（ ）。A. 监盘 B. 询问 C. 检查 D. 观察11. 下列说法中不正确的是（ ）。A. 控制测试是财务报表审计中必需的程序 B. 内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理保证，而非绝对保证 C. 在了解被审计单位的内部控制时，需要了解内部控制的运行是否有效 D. 在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据12. 审计报告中的强调事项段应放在（ ）。A. 说明段之后、意见段之前 B. 意见段之后 C. 说明段之前 D. 注册会计师的责任段之后、意见段之前13. 对存货进行监盘是（ ）。A. 注册会计师的责任 B. 会计师事务所的质量控制程序C. 被审计单位的内部控制 D. 被审计单位管理层的责任 14. 所有者权益审计一般（ ）。A. 以实质性程序为主 B. 以控制测试程序为主C. 以风险评估程序为主 D. 以穿行测试为主15. 如果期初余额对本期会计报表可能存在重大影响，但注册会计师无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期报表发表（ ）。A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 保留意见或无法表示意见二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。本题共5个小题，每小题2分, 共10分）16. 注册会计师在审计下列项目时，更应关注“存在”或 “发生”认定的是（ ）。A. 应收账款 B. 主营业务收入 C. 应付账款D. 固定资产 E. 长期借款17. 执行分析程序常用的方法有（ ）。A. 趋势分析法 B. 重新计算 C. 穿行测试 D. 比率分析法 E. 合理性测试方法18. 下列审计程序中可以运用审计抽样的有（ ）。A. 函证 B. 观察 C. 询问 D. 检查 E. 分析程序19. 注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（ ）。A. 分析定期存款占银行存款的比例 B. 检查银行存款收支截止的正确性 C. 函证银行存款余额 D. 检查银行存款余额调节表 E. 抽查银行存款收付凭证20. 下列迹象中可能导致注册会计师对被审单位持续经营假设产生重大疑虑的有（ ）。A. 资不抵债 B. 主导产品不符合国家的产业政策 C. 存在数额巨大的或有负债 D. 无法获得供应商的正常商业信用E. 累计经营性亏损数额巨大三、判断题（正确的填“”；错误的填“”。本题共10小题，每小题1分, 共10分）21. 注册会计师的名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务、专家称谓、会计师事务所的地址和标识等。 （F）22. 对执行代编财务信息的注册会计师通常没有独立性方面的要求。 （ T ）23. 通过财务报表审计，可以减轻被审计单位的管理层和治理层对财务报表的责任。 （ F ）24. 审计证据充分性与适当性相互影响，越适当的证据，需要的证据数量越少；多获取证据，可以增进审计证据的适当性。 （ F ）25. 注册会计师可以将总体审计策略和具体审计计划的制定工作结合起来进行，并编制一份完整的审计计划。 （ T ）26. 只要运用得当，统计抽样和非统计抽样都可以获得充分、适当的审计证据。 （ T ）27. 只要被审计单位的会计报表违背了企业会计准则的要求，注册会计师就应当出具保留意见或否定意见的审计报告。 （ T ）28. 如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。 （ F）29. 注册会计师在观察存货盘点时应当关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。 （ T ）30. 一般地，如果企业的其他货币资金业务较少，注册会计师可以直接进行其他货币资金的实质性程序。（T ）四、名词解释（本题共4小题，每小题3分，共12分）31. 审计证据32. 重大错报风险33. 存货监盘34. 期后事项五、简答题（本题共3小题，每小题6分，共18分）35. 按审计对象和审计模式不同，注册会计师审计分别分为哪几个阶段？36. 审计过程包括哪几个步骤？37. 内部控制的固有局限性表现在哪些方面？六、案例分析题（本题共2小题，第1题12分，第2题23分，共35分）38. 请为下面所列的每一个审计目标和审计程序建立对应关系，并将审计程序的序号填入下面的表格内。审计目标：（1）已登记入账的采购业务确实发生；（2）所有已发生的采购业务均已入账；（3）应付账款均已记录入账。测试程序：A. 由验收单追查至卖方发票、原材料明细账和应付账款明细账；B. 检查应付凭单是否附有验收单和卖方发票；C. 检查验收单上是否标注有对应卖方发票的编号；D. 由验收单追查至仓库，查明货物是否入库。E. 在原材料明细账中选样追查至存货永续盘存记录，确认材料是否入库。目标123程序39. 注册会计师对A股份有限公司2007年度会计报表进行审计，2008年3月20日完成了外勤审计工作，3月30日A股份有限公司对外公布会计报表。 （1）A公司存在许多担保、抵押事项，由于管理当局董事会2008年1月更换，前后任董事会均拒绝签发与A公司2007年度会计报表相关的管理当局的声明。 （2）2008年2月3日经最高法院判决，A公司2007年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，A公司于实际支付时计入2008年2月份的账上，注册会计师建议A公司调整2007年度会计报表遭到拒绝。A公司2007年度利润为78万元。 （3）2007年11月份A公司的某一仓库遭受到水灾，保险公司和A公司正在核定损失，但至2007年结账日难以估计损失。A公司拒绝在会计报表附注中披露该事项及其影响。 （4）审计中发现A公司多计收入200万元，A公司拒绝调整。A公司2007年度利润为78万元。 （5）审计中发现A公司少计资产13万元，占A公司资产总额比重甚少，A公司拒绝调整。 （6）A公司的存货占总资产的35%，因存货存放在全国的各地方，注册会计师没有实施监盘。 要求： A如果单独考虑以上各个事项，注册会计师应当考虑发表何种意见类型的审计报告？B综合考虑上述（2）、（3）、（4）情况，如果被审计单位均接受调整和披露建议，请代注册会计师续写下面的审计报告：审 计 报 告A股份有限公司全体股东：我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表是A公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。审计实务模拟题二一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共15个小题，每小题1分, 共15分）1. 注册会计师所从事的下列业务中，属于鉴证业务的是（ ）。A. 验资 B. 税务咨询 C. 代编财务信息 D. 管理咨询2.如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，则（ ）A. 因属于前任注册会计师的责任，后任注册会计师无需做任何处理B. 后任注册会计师应将该情况直接告诉前任注册会计师C. 后任注册会计师应当提请审计客户告知前任注册会计师，并要求审计客户安排三方会谈D. 后任注册会计师可以直接调整已审会计报表的期初余额3. 下列认定中仅与资产负债表项目相关的是（ ）。A. 存在或发生 B. 完整性 C. 权利和义务 D. 计价或准确性4. 对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为（ ）A. 业务报告日后10天内 B. 业务报告日后30天内C. 业务报告日后60天内 D. 业务报告日后90天内5. 被审计单位的管理水平和管理人员素质属于（ ）。A. 书面证据 B. 口头证据 C. 实物证据 D. 环境证据6. 以下不属于审计业务约定书内容的是（ ）A. 签约双方的名称 B. 委托目的 C. 审计范围 D. 审计意见类型7. 下列关于重要性的论断中，不正确的是（ ）。A. 无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要B. 恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量C. 重要性有数量和性质两个方面的特征D. 注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性8. 注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担（ ）的检查风险。A. 30% B. 1.35% C. 2.7% D. 15%9. 对于财务报表审计，下列说法错误的是（ ）。A. 控制测试是必须执行的程序 B. 实质性程序是必须执行的程序 C. 了解内部控制是必须执行的程序 D. 风险评估程序是必须执行的程序10. 下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是（ ）。A. 询问 B. 观察 C. 检查 D. 函证11. 下列因素中与所选取的样本数量同向变动的是（ ）。A. 重要性水平 B.可容忍误差 C.预期总体误差 D.可接受抽样风险 12. 当审计报告意见段中出现“除了. . . . . . 以外”的字样时，表明审计意见是（ ）。A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见13. 被审计单位的验收单应当预先编号，并定期独立检查验收单的顺序，以确定每笔采购交易都已编制凭单，这主要与采购交易的（ ）认定有关。A. 发生 B. 完整性 C. 计价和分摊 D. 截止14. 下列关于函证的说法中正确的是( )。A. 应付账款函证应当采用消极式B. 向开户银行函证只能了解客户银行存款的存在情况C. 应收账款函证通常将积极与消极形式相结合D. 注册会计师只需要向客户银行存款账户余额较大的开户银行函证15. 注册会计师对期后事项审计时，其应负识别责任的截止日期为（ ）。A. 财务报表公布日 B. 审计工作结束日 C. 财务报表批准报出日 D. 资产负债表日二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。本题共5个小题，每小题2分, 共10分）16. 下列属于对会计师事务所行政处罚的是（ ）A. 警告 B. 暂停执业 C. 没收违法所得 D. 罚款 E. 撤销17. 下列说法中，正确的有（ ）A. 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B. 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D. 在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据E. 财务报表审计中，注册会计师应当对内部控制的有效性发表意见18. 如果财务报表存在重大错报且被审计单位不接受调整意见，注册会计师可能出具（ ）。A. 无保留意见的审计报告 B. 保留意见的审计报告C. 无法表示意见的审计报告 D. 否定意见的审计报告E. 带强调事项段的无保留意见19. 在对销售实施截止测试的路线中，不容易发现多记收入的是（ ）。A. 以销售明细账为起点 B. 以销售发票为起点 C. 以发运凭证为起点 D. 以财务报表为起点 E. 以采购明细账为起点20. 对于被审计单位存在的违反法规行为，注册会计师应当（ ）。A. 关注其可能对财务报表产生的重大影响 B. 考虑诉诸媒体以维护公众利益C. 考虑向监管机构报告 D. 考虑解除业务约定 E. 发表无法表示意见的审计报告三、判断题（正确的填“”；错误的填“”。本题共10小题，每小题1分, 共10分）21. 注册会计师执业会员每年接受职业后续教育的时间不得少于40学时，3年累计不得少于120学时。 （ F ）22. 审计范围是指注册会计师审计的哪一年（年度）的财务报表。 （ F ）23. 注册会计师有责任发现被审计财务报表中的所有的错误、舞弊和违法行为。 （ F ）24. 财务报表审计的目的在于对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。 （ T ）25. 注册会计师出具无法表示意见的审计报告时，其引言段和责任段与无保留意见相同，在意见段之前增加说明段，在意见段中表明无法对会计报表发表意见。 （ ）26. 存货正确截止的关键在于存货的收发业务应当在适当的期间入账。 （ F ）27. 注册会计师在对应收账款进行函证时，如果采用否定式函证，则所需样本量通常比采用肯定式函证时要多。 （ T ）28. 在抽查存货盘点结果时，注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。 （ F ）29. 注册会计师在审查公开发行的公司已发行的股票是否真实、是否已收到股票时，应向证券交易所和金融机构函证和审阅。 （ T ）30. 如果被审计单位的持续经营假设不再合理，而仍按照持续经营假设编制财务报表，注册会计师应发表无法表示意见的审计报告。 （ T ）四、名词解释（本题共4小题，每小题3分，共12分）31. 或有收费32. 检查风险33. 穿行测试34. 管理层声明书五、简答题（本题共3小题，每小题6分，共18分）35. 我国财务报表审计的目标是什么？36. 举出应收账款函证的两个最有效的替代程序。37. 为什么注册会计师通常无法将检查风险降低为零？六、案例分析题（本题共2小题，第1题12分，第2题23分，共35分）38. A公司系X会计师事务所的常年审计客户。2008年11月，X会计师事务所与A公司续签了审计业务约定书，审计A公司2008年度会计报表。假定存在以下情形：（1）A公司由于财务困难，应付X会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，X会计师事务所同意A公司延期至2009年底支付。在此期间，A公司按银行同期贷款利率支付资金占用费（2）A公司由于财务人员短全，2008年向X会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统（3）由于A公司降低2008年度会计报表审计费用近1/3，导致X会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，X会计师事务所决定不再对A公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告（4）A公司要求X会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述四种情形是否对ABC注册会计师事务所的独立性造成损害，并说明理由。39. 在对X公司2007年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。X公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知X公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金盘点工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。东北财经大学网络教育学院0903考试批次适用审计实务模拟题三一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共15个小题，每小题1分, 共15分）1. 会计报表审计阶段的主要审计目的是（ ）A. 查错防弊 B. 检查资产负债表数据C. 检查损益表数据 D. 对会计报表发表审计意见2. 对会计师事务所的不正确表达是（ ）. 在有限责任合伙制会计师事务所中，合伙人以自己在事务所的财产为限承担责任. 独资会计师事务所的注册会计师承担无限责任C. 普通合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任. 在股份有限公司制会计事务所中，注册会计师以其认购股份对会计师事务所承担有限责任3. 下列情况中，不损害注册会计师独立性的是（ ）A. 注册会计师担任鉴证客户的独立董事B. 注册会计师的妻子在委托单位有经济利益C. 注册会计师担任委托单位常年会计顾问D. 注册会计师的叔叔任行长的商业银行贷款该事务所购买办公楼4.（ ）对质量控制制度承担最终责任A、项目负责人 B、项目质量复核人 C、会计师事务所主任会计师 D、注册会计师5. 甲公司将2008年度的主营业务收入列入2007年度财务报表，则其2007年度报表存在错误的认定是（ ）。A. 发生认定 B. 完整性认定 C. 计价或分摊认定 D. 准确性认定6. 下列审计证据中证明力最弱的是（ ）。 A. 购货发票 B. 管理层声明书 C. 银行对账单 D. 银行函证回函7. 审计工作底稿的所有权属于（ ）。A. 执业的注册会计师 B. 被审计单位 C. 会计师事务所 D. 中国注册会计师协会8. 重要性水平与样本量的关系是（ ）。A. 同向变动关系 B. 反向变动关系 C. 有时同向变动 D. 没有规律9. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）。A. 信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险 10.单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。这一控制程序主要是防止下列哪项认定的错报（ ）。A. 存在或发生 B. 完整性 C. 权利与义务 D. 估价或分摊11. 注册会计师应当对本期新增加的固定资产实施（ ）。A. 观察程序 B. 监盘程序 C. 分析程序 D. 重新执行程序12. 银行存款截止测试的关键是（ ）。 A. 审查当年各月的银行存款余额调节表 B. 确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码C. 审查当年各月的银行存款对账单D. 确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务13. 注册会计师对被审计单位的银行存款实施了函证程序，无法证实的事项是（ ）。A. 被审计单位的银行存款是否真实存在B. 被审计单位的银行存款账户余额是否正确C. 被审计单位欠银行的债务D. 被审计单位是否存在未登记的银行存款14. 首次接受委托时，按照有关规定实施审计程序后，仍未能获取有关本期期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应考虑出具（ ）审计报告。A、无保留意见 B、保留意见或无法表示意见C、否定意见 D、带强调事项段的无保留意见15. 下列发生在资产负债表日之后的各种情况中，被审计单位应将（ ）在会计报表附注中予以披露。A. 重大火灾损失 B. 大金额的坏账损失 C. 开发新产品 D. 购买原材料二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。本题共5个小题，每小题2分, 共10分）16. 注册会计师执业道德中三条最重要的原则包括（ ）。A. 独立 B. 客观 C. 公正D. 职业怀疑 E. 专业胜任能力17. 下列属于了解内部控制的基本方法的是（ ）A. 调查表法 B. 流程图法 C. 记述法 D. 检查文件记录 E. 观察18. 当注册会计师出具（ ）审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。A. 标准无保留意见 B. 带强调事项段的无保留意见 C. 保留意见 D. 否定意见 E. 无法表示意见 19. 注册会计师通过分析性复核测试发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因可能存在（ ）情况。A. 存货成本项目发生变动 B. 存货盘存制度发生变动C. 销售额发生大幅度变动 D. 存货核算方法发生变动E. 存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动20. 舞弊主要包括（ ）。A. 侵占财产 B. 蓄意使用不当的会计政策 C. 贿赂D. 对事实的疏忽和误解 E. 伪造、变造记录或凭证三、判断题（正确的填“”；错误的填“”。本题共10小题，每小题1分, 共10分）21. 财务报表审计是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。 （ T ）22. 按我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。 （ T）23. 注册会计师协会的个人会员都是在会计师事务所从业的注册会计师。 （F）24. 无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对相关的内部控制进行了解，并对各重要账户或交易类别进行实质性测试。 （ T）25. 审计业务约定书是指注册会计师与被审计单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的，审计范围及双方责任等事项的书面合同。 （ T ）26. 注册会计师确定的重要性水平越低，需要收集的审计证据越多。 （ F ）27. 注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。 ( F )28. 存货监盘程序是观察和检查程序的集合程序。 （ T ）29. 银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师应进行函证。 （ T ）30. 购货交易正确截至是要求12月31日前购入的存货，无论其是否已验收入库，都必须纳入存货盘点的范围。 （ T ）四、名词解释（本题共4小题，每小题3分，共12分）31. 鉴证业务32. 分析程序33. 内部控制34. 或有事项五、简答题（本题共3小题，每小题6分，共18分）35. 在哪些情形下注册会计师应当实施控制测试？36. 为什么函证不是应付账款审计的必要程序？37. 存货监盘的替代审计程序有哪些？六、案例分析题（本题共2小题，第1题12分，第2题23分，共35分）38. ABC会计师事务所首次接受委托，承办XYZ公司2008年度会计报表审计业务，并于2008年底与XYZ公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并向XYZ公司保证，在审计中能够遵循审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响，并向客户说明了专业服务的范围和收费基础。（2）ABC会计师事务所准备利用精算师的工作，要求该精算师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。（3）XYZ公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。为此，双方另行签订了业务约定书。（4）前任注册会计师对XYZ公司2007年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请XYZ公司与前任注册会计师联系。要求：指出以上四种情况是否违反了职业道德的规定，并说明理由。39. 会计师事务所的某注册会计师在函证被审计单位X公司的应收账款时，采用了积极方式与消极方式相结合的方式发函询证。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况：（1）寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回X公司：（2）客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向X公司做出答复，公司已将邮件转发给事务所；经查，寄发给乙公司的函件是一封消极式函件；（3）丙公司将积极式函证复函直接寄到X公司，要求X公司转交会计师事务所。X公司收到复函后，在没有拆封的情况下，将复函转交给审计小组的助理人员；（4）积极方式寄发给客户丁公司的询证函在预期时间内没有接到回复，此时距原定的外勤审计开始日只有月余时间；（5）寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到复函，此时距审计外勤结束日尚有1周时间；（6）除了戌公司外，以消极的方式寄发给包括庚公司在内的300余家客户的询证函至审计外勤结束日均未收到复函。戌公司复函称拒绝偿还欠X公司的30万元货款，理由是X公司拖欠Y公司30万元材料款，而戌公司作为Y公司的银行借款担保人已替Y公司偿还了30万元的银行借款。要求：A请针对每种情况，指出该注册会计师应当采取的后续措施。B在什么条件下，注册会计师应当考虑改变向庚公司函证的方式?参考答案模拟题一一、单项选择12345678910BADDCAAADA1112131415ABABD二、多选题12345ABCDEADEACDCDACE三、判断题12345678910FTFFTTTTFT四、名词解释（本题共4小题，每小题3分，共12分）31. 审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。32. 重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 33. 存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。34. 期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。五、简答题（本题共3小题，每小题6分，共18分）35. 按审计对象和审计模式不同，注册会计师审计分别分为哪几个阶段？按审计对象不同，注册会计师审计分为会计账目审计阶段、资产负债表审计阶段和财务报表审计阶段。（3分）按审计模式不同，注册会计师审计分为账项导向审计阶段、内控导向审计阶段和风险导向审计阶段。（3分）36. 审计过程包括哪几个步骤？所谓审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，其内容主要包括：（1）计划审计工作 （1分）（2）实施风险评估程序 （1分）（3）实施控制测试和实质性程序 （2分）（4）完成审计工作和编制审计报告 （2分）37. 内部控制的固有局限性表现在哪些方面？内部控制的固有局限性主要包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。 （3分）（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。六、案例分析题（本题共2小题，第1题12分，第2题23分，共35分）38. 目标123程序B、D、E（6分）A、C（4分）A（2分）39.要求A如果单独考虑以上各个事项，注册会计师应当考虑发表何种意见类型的审计报告？（1）无法表示意见的审计报告。因为前后任管理当局都不提供管理当局管理书，应视同审计范围受到严重限制，发表无法表示意见。 （2分）（2）否定意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事项，如果调整2007年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。 （2分）（3）保留意见的审计报告。属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当发表保留意见的审计报告。 （2分）（4）否定意见的审计报告。因为错报数字远远超过本年利润。 （2分）（5）无保留意见的审计报告。因为错报的数字比较小。 （2分）（6）保留意见的审计报告。因为监盘没有实施，审计范围受到严重限制。 （2分）要求B续写审计报告：三、审计意见我们认为，A公司财务报表已经按照企业会计准则和会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了A公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。 （4分）四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如会计报表附注*所述，2007年11月份A公司的某一仓库遭受到水灾，保险公司和A公司正在核定损失，但至2007年结账日难以估计损失，对2007年度会计报表产生重大不确定影响。本段内容并不影响已发表的审计意见。 （5分）会计师事务所 中国注册会计师：（盖章） （签名并盖章） 中国注册会计师： （签名并盖章）中国市 2009年3月20日 （2分） 模拟题二模拟题一一、单项选择12345678910ACCCDDADAD1112131415ABBCB二、多选题12345ABCDEABCBCDEABCACDE三、判断题12345678910FFFTTFTFTT四、名词解释（本题共4小题，每小题3分，共12分）31. 或有收费：是指收费与否或收费多少以鉴证工作成果或实现特定目的为条件。32. 检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师执行的实质性程序未能发现这种错报的可能性。33. 穿行测试：是指通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。34. 管理层声明书：是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。五、简答题（本题共3小题，每小题6分，共18分）35. 我国财务报表审计的目标是什么？财务报表审计的目标是审计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 （3分）（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 （3分）36. 举出应收账款函证的两个最有效的替代程序。答：（1）检查销售业务发生的相关原始凭证，比如销售发票、出库单或发运单等。 （3分）（2）检查资产负债表日后的现金和银行存款日记账，通过期后收款的情况证明资产负债表日的应收账款。（3分）37. 为什么注册会计师通常无法将检查风险降低为零？注册会计师通常无法将检查风险降低至零，其原因是：（1）注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查 （2分）（2）注册会计师可能选择了不恰当的审计程序，或是审计程序的执行不当 （2分）（3）错误解读了审计结论 （2分）六、案例分析题（本题共2小题，第1题12分，第2题23分，共35分）38.答：（1）损害独立性。事务所对A公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与A公司存在出审计收费以外的直接经济利益。 （3分）（2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的危害。 （3分）（3）损害独立性。由于事务所受到A公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的损害。 （3分）（4）不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作，不会对独立性造成损害。 （3分）39.答：（1）提前通知X公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。A注册会计师应当实施突击性检查。 （4分）（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。A注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。 （5分）（3）X公司会计主管人员没有参加盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（5分）（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 （5分）（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。（4分）模拟题三