《会计帐薄》PPT课件.ppt

第六章会计帐薄 掌握会计帐薄的概念和种类掌握主要帐薄的设置和登记方法了解登记会计帐薄的意义理解会计帐薄与凭证之间的关系掌握会计帐薄的基本内容和结帐的方法了解帐薄启用的规则 登记依据掌握错帐更正方法 第一节帐薄的意义和种类帐薄是由具有一定格式 按一定形式相互联结的帐页组成的 以会计凭证为依据 连续 系统 全面 综合的记录和反映各项资产和权益增减变动情况和结果的薄籍 会计帐薄是对会计凭证进一步的归类 汇总 一 设置和登记帐薄的意义二 帐薄的分类 一 帐薄按照用途可以划分为序时帐薄 分类帐薄和备查帐薄1序时帐薄序时帐薄又称日记帐 它是按照经济业务发生或完成的时间顺序 逐日逐笔登记的帐薄 序时帐一般有两种 一种是用于记录全部经济业务的 一种是用于记录某一类经济业务的 实际工作中主要设置了现金日记帐 银行存款日记帐 它们也被称作 特种日记帐 2分类帐薄分类帐薄是按照总分类帐户和明细分类帐户对全部经济业务进行分类登记的帐薄 分类帐薄可以分为总分类帐薄和明细分类帐薄 1 总分类帐薄是按照总分类帐户进行分类登记的帐薄 简称总帐 明细分类帐薄是按照明细分类帐户进行分类登记的帐薄 简称明细帐 2 总帐总括地记录和反映经济业务概括情况 是对明细帐的汇总 统制 明细帐详细地记载了经济业务的具体内容 是对总帐的补充 3备查帐薄备查帐薄是对某些序时帐 分类帐未能记载的经济事项进行补充登记的帐薄 备查薄又称辅助帐薄 如租入固定资产备查帐 委托加工材料备查薄以及应收票据 应付票据登记薄等 二 帐薄按照外表形式可以分为订本式帐薄 活页式帐薄 卡片式帐薄三种 1订本式帐薄一般总分类帐和特种日记帐采用订本式帐薄 2活页式帐薄这是一种将所需的零散的帐页存放于帐夹之内 可以随时取放的帐薄 明细分类帐可以采用活页式帐薄 3卡片式帐薄 这是一种由具有各种格式 使用分散的卡片所组成的帐薄 卡片帐一般在实物保管 使用部门使用 如在材料 库存商品 固定资产的保管使用中 可以编制 固定资产卡片 三 帐薄按照所使用的帐页的格式可以划分为三栏式帐薄 多栏式帐薄 数量金额式帐薄 1三栏式帐薄 这是由三栏式帐页组成的帐薄 三栏式帐页一般采用 借方 贷方 余额 三栏作为基本结构适用于只需进行金额核算的经济业务 2多栏式帐薄 这是由多栏式帐页组成的帐薄 在采用三栏式基本结构的基础上在 借方 贷方 栏目下分别设置若干专栏 以详细具体的记载有 某一类经济业务的活动情况 如 生产成本明细帐 3数量金额式帐薄 这是由数量金额帐页组成的帐薄 在三栏式基本结构的基础上在每栏的下面分别设置 数量 单价 金额 三个小栏目 以具体反映这三者之间的关系 第二节帐薄的设置和登记 一 日记帐的设置和登记方法日记帐一般分为普通日记帐和特种日记帐 企业必须设置现金日记帐和银行存款日记帐 一 现金日记帐的设置和登记方法现金日记帐是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序 根据有关现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证 逐日逐笔进行登记的帐薄 现金日记帐通常使用订本三栏式帐薄 每日 出纳人员依据审核无误的现金收款凭证 付款凭证逐笔登记现金日记帐 并结出余额 每日终了应将余额数与库存现金进行核对 一检查帐实是否相符 做到日清日结 二 银行存款日记帐银行存款日记帐是由出纳人员根据有关银行存款的收款凭证 付款凭证 按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔的记录和反映银行存款的增减变化及其结果的帐薄 银行存款日记帐一般采用订本三栏式帐薄 期末应将本单位的银行存款日记帐与开户银行转来的对帐单进行逐笔核对 一检查企业银行日记帐的记录是否正确 二 分类帐的设置和登记方法 一 总分类帐的设置和登记方法总分类帐通常采用三栏式订本帐薄 总分类帐的登记方法主要取决于所采用的会计核算形式 我们后面再讲 二 明细分类帐的设置和登记方法1三栏式明细分类帐 适用于如 应收帐款 应付帐款 等只需要对金额进行核算分析的经济业务 2数量金额式明细分类帐 适用于如 原材料 等既需要进行金额核算 又需要进行具体的实物数量核算的经济业务 3多栏式明细分类帐 适用于成本 费用等需要详细核算分析其组成 消耗情况的就业务 三 备查薄的设置和登记方法它一般没有固定的格式 个单位可以根据实际管理需要设计相应的项目内容 如租入固定资产登记帐薄 格式包括 名称及规格 租约 租出单位 租入日期 租金 使用部门 归还日期等 四 总分类帐和明细分类帐的平行登记平行登记是对每项经济业务根据会计凭证一方面在有关的总分类帐中进行总括登记 另一方面在其所属的明细分类帐中进行明细登记 登记总分类帐和明细分类帐的会计凭证应该相同 会计期间应该一致 借贷方向应该一致 金额应该相等 第三节对帐和结帐 一 对帐1概念 对帐是指企业定期对会计帐薄记录的有关数字与相关的会计凭证 库存实物 货币资金 有价证券 往来单位或者个人等进行相互核对 以保证帐帐相符 帐证相符 帐实相符 2对帐的内容 1 帐证核对 2 帐帐核对 3 帐实核对 二 结帐结帐是指在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上 将各类帐薄记录核算完毕 结出各种帐薄本期发生额和期末余额的一项会计核算工作 1结帐的内容 2结帐的方法 结帐分为月度结帐 季度结帐 年度结帐 1 月度结帐 月结 即在每月终了时进行的结帐 月结的方法是 在最后一笔经济业务的记载下面划一条通栏红线 在红线下面的一行 摘要 栏内注明 本月合计 或 本期发生额及期末余额 在借方 贷方 余额三栏分别计算出本月借方发生额合计 贷方发生额合计和结余数额 然后在此行下面划一条通栏红线 表明本期结算完毕 2 季度结帐 季结 每季度终了时进行的结帐 季结的方法是 在没季度最后一个月的月度结帐的下一行摘要栏注明本季度累计或本季度发生额及余额 在借方 贷方 余额三栏分别计算出本季度三个月的借方 贷方发生额合计及季末用额 然后在此行下面划一条红线 表示季度结帐完毕 3 年度结帐 年结 每年年末进行的结帐 年度结帐的方法是 在本年最后一个季度结帐的下一行摘要栏注明本年累计或本年发生额及年末余额 在借方 贷方 余额三栏 分别填入本年度借方发生额合计 贷方发生额合计 年末余额 然后在此行下面划两条通栏红线 表示全年经济业务的登帐工作全部结束 3更换帐薄结转帐薄年度余额时在本帐薄中最后一笔记录的下一行摘要栏注明结转下年字样 将计算出的年末余额记入与余额方向相反的栏内 在借或贷栏注明 平 下一个会计年度要对所有帐薄进行重新开设 登记第一笔经济业务之前 应首先将本帐薄的上年余额列示出来 其方法是 在新建的有关会计帐薄的第一行填写 X月X日 上年结转 将上年结转的余额列入余额栏 并标明余额借贷方向 余额方向同上一个会计年度本帐薄的余额方向相同 第四节帐薄使用规则 一 帐薄启用规则二 帐薄登记规则 7 帐薄上记录的文字必须清晰 端正 摘要内容清楚 简洁明了 数字书写要规范 并排列整齐 大小一致 上下位置对齐 文字 数字书写时 不占满格 紧靠本行底线 一般为行宽的二分之一或三分之二 三 错帐更正方法错帐更正的方法一般包括 划线更正法 红字冲销法 补充登记法 一 划线更正法1适用情况 记帐凭证无误而帐薄记录出现文字或数