税务代理实务模拟题二.doc

1、下列关于纳税申报的说法中，正确的是（ ）。 A:甲公司2007年5月成立，58月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以应该从9月开始进行纳税申报B:乙公司属于查定征收方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式C:丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍应坚持办理纳税申报D:丁公司因管理不慎发生火灾，将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经过税务机关批准，丁公司可以延期办理纳税申报，并且可以延期缴纳税款 本题分数（1）A B C D您选择的答案为:空本题正确答案为:C本题解析:选项A是错误的，纳税人、扣缴义务人在办理了税务登记后，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。选项B是错误的，实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，才可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式；选项D是错误的，经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。本题得分:0 2、为了保证增值税专用发票的安全使用，纳税人要在（ ）办理缴销手续。 A:领购专用发票的时间算起至30天内B:开具第一张专用发票的时间算起至30天内C:领购专用发票的时间算起至60天内D:开具第一张专用发票的时间算起至60天内本题分数（1）A B C D您选择的答案为:空本题正确答案为:D本题解析:纳税人要从开具第一张专用发票的时间算起至60天内办理缴销手续。本题得分:0 3、经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应自进境之日起（）内复运出境。 A:1个月B:3个月C:6个月D:1年本题分数（1）A B C D您选择的答案为:空本题正确答案为:C本题解析:经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应自进境之日起6个月内复运出境。 本题得分:0 4、关税纳税义务人因不可抗力或在国家征收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期纳税，但最长不得超过（）。 A、1个月 B、3个月 C、 D、A:1个月B:3个月C:6个月D:1年本题分数（1）A B C D您选择的答案为:空本题正确答案为:C本题解析:本题得分:0 5、某公司2008年5月境内销售货物实纳增值税80万元和消费税100万元，进口货物缴纳的增值税50万元，另外被税务机关查补营业税20万元，加征滞纳金2万元，罚款10万元，则该企业当月应纳教育费附加（）万元。 A: 5.4B: 6C:7.5D:7.86本题分数（1）A B C D您选择的答案为:空本题正确答案为:B本题解析:（8010020）36（万元）。教育费附加以实际缴纳的三税为计税依据，不包括进口环节缴纳的三税，也不包括查补的三税的滞纳金和罚款。 本题得分:0 6、某电视机厂采用分期收款结算方式于5月份出售彩电200台，每台成本3000元，不含税售价3500元，合同约定产品发出后先收货款的一半，余款以后分三次收回，5月份如期收回货款409500元，则本月应确认此笔业务的销售额（）。 A:350000B:409500C:700000D:819000本题分数（1）A B C D您选择的答案为:空本题正确答案为:A本题解析:（2003500）2350000（元）。本题得分:0 7、某电视机厂家为增值税一般纳税人，本月销售电视机采用以旧换新方式促销，销售电视1000台，每台旧货作价250元（不含税），按出厂价和扣除旧货收购价实际取得的不含税销售收入2000000元，则本月上述销售的销售额为（ ） 。A:2000000B:2340000C:2632500D:2250000本题分数（1）A B C D您选择的答案为:空本题正确答案为:D本题解析:以旧换新方式销售，不得扣除旧货的价款。本月销售额200000010002502250000（元）。 本题得分:0 8、企业对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工复出口销售额和（ ）计算免税核销进口料件的组成计税价格。 A:实际分配率B:计划分配率C:交互分配率D:定额分配率本题分数（1）A B C D您选择的答案为:空本题正确答案为:B本题解析:教材88页。本题得分:0 9、某百货商场（一般纳税人）2008年2月零售收入为800万元。当月取得防伪税控系统开具的增值税专用发票50张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元；取得非防伪税控系统开具的增值税专用发票10张，上面注明销售额共计220万元；将上月购入的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。同时2月份有上月售出的彩电10台，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的不含税价格每台0.25万元），并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。该商场2月应缴纳的增值税为（ ）万元。 A:14.11B:13.25C:28.12D:12.81本题分数（1）A B C D您选择的答案为:空本题正确答案为:C本题解析:该商场2月份应缴纳的增值税： 当期销项税额8001.17170.3（117）1710115.8（万元）。 当期进项税额30017220172（113）130.25171087.68（万元）。 当月应纳增值税115.887.6828.12（万元）。本题得分:0 10、某白酒厂销售白酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物收取押金11.7万元，定期60天收回，到期未收回包装物押金为2万元，则该白酒厂当期增值税销项税额是（ ）万元。 A:18.7B:17C:19.04D:17.34 本题分数（1）A B C D您选择的答案为:空本题正确答案为:A本题解析:10017%11.7/1.1717%18.7本题得分:0 多项选择11、以下的情况中，属于税务代理关系变更的情况的有（ ）。 A:甲企业与公平税务师事务所签订的代理协议，由单项代理改为全面代理B:乙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的财务主管人员变更C:丙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的法定代表人变更D:丁企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，公平税务师事务所负责该代理业务的注册税务师进行了变更E:戊企业与公平税务师事务所签订了财产损失鉴证报告的代理协议后，由于客观情况发生变化，导致协议的时间延长本题分数（2）A B C D E 您选择的答案为:空本题正确答案为:A,D,E本题解析:税务代理关系的变更：（1）委托代理项目发生变化；（2）注册税务师发生变化；（3）由于客观原因需要延长完成协议时间。本题得分:012、甲企业2007年6月成立，截止2007年底尚欠税款50万元没有支付，在税务人员李正和张帆多次催缴的情况，仍未支付，甚至将李正打伤，则甲企业及相关责任人可能面对的处罚有（ ）。 A:由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金B:税务机关处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款C:税务机关处以拒缴税款50%以上5倍以下的罚款D:处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金E:处以3年以上10年以下的有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金本题分数（2）A B C D E 您选择的答案为:空本题正确答案为:A,B,D本题解析:抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒绝缴纳税款的行为。依照征管法及刑法有关条款的规定：“情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴税款、滞纳金，并处以拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。构成犯罪的处以3年以下有期徒刑或拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的处以3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金。以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金。”本题得分:013、依据企业税务登记的规定，税务机关应当给纳税人核发临时税务登记证的是（ ）。 A:北京市达成建筑材料公司，2007年4月到天津实际经营，截至2008年4月份，累计经营时间为200天B:德国某桥梁施工企业，签订合同在中国云南某城市进行桥梁建设施工项目C:某股份有限公司开展经营业务D:某农民将自己种的粮食和蔬菜带到县城居住小区中叫卖E:未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的某纳税人本题分数（2）A B C D E 您选择的答案为:空本题正确答案为:A,B本题解析:选项BE属于应核发税务登记证的纳税人，选项D属于不需要办理税务登记证的纳税人。本题得分:014、某集团企业2007年8月发生以下经济业务，并作出对应的涉税会计分录，其中有误的是（ ）。 A:将自产的设备配件用于股东利润分配，产品成本100万元，同类产品售价120万元，适用增值税税率17%。借：应付利润 140.4万贷：主营业务收入120万 应交税费应交增值税（销项税额） 20.4万B:将外购的木质一次性筷子出售给其他企业，商品成本100万元，售价120万元，木制一次性筷子的消费税税率5%，增值税税率17%。有关消费税的会计分录如下：借：营业税金及附加 6万贷：应交税费应交消费税6万C:收购未税矿产品铁矿石，收购价款100万元，收购数量1250吨，单位资源税税额15元/吨，有关资源税的会计分录如下：借：营业税金及附加 1.875万贷：应交税费应交资源税 1.875万D:当年度启用会计账簿20本，其中现金、银行存款账簿2本，实收资本账簿1本，按规定计算缴纳了印花税，有关会计分录如下：借：管理费用95万贷：应交税费应交印花税95万E:当期采购小汽车1辆给财务部门使用，取得的机动车辆销售统一发票上注明的价款是20万元，增值税款是3.4万元，按照规定计算缴纳了车辆购置税。（车辆购置税税率为10%）借：管理费用 2万贷：应交税费应交车辆购置税 2万本题分数（2）A B C D E 您选择的答案为:空本题正确答案为:B,C,D,E本题解析:B项属于外购应税消费品销售，不属于消费税的应税范围，所以不用计算缴纳消费税；C项属于收购未税矿产品，收购方不属于资源税的纳税人，属于扣缴义务人，所以代扣的资源税应该计入收购矿产品的成本中，不计入“营业税金及附加”；D项印花税是直接缴纳的，不用计提，所以不通过“应交税费”科目进行核算；E项车辆购置税，应计入购置车辆的成本中核算，所以应计入“固定资产”科目，且车辆购置税属于直接缴纳的，不通过“应交税费”科目进行核算。本题得分:015、注册税务师代理填制营业税纳税申报表时，说法正确的是（ ）。 A:邮电通信业、文化体育业、转让无形资产和销售不动产的营业税纳税人按照各地的申报办法进行纳税申报B:同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应的纳税申报表附表C:凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机IC卡D:纳税申报资料的报送方式、报送的具体份数由县级地方税务机关确定E:交通运输业、娱乐业等营业税纳税人均需根据营业税纳税申报办法进行纳税申报，不得实行简易申报方式本题分数（2）A B C D E 您选择的答案为:空本题正确答案为:A,B,C本题解析:D项，纳税申报资料的报送方式、报送的具体份数由省一级地方税务机关确定；E项，除经税务机关核准实行简易申报方式外，均根据营业税纳税申报办法进行纳税申报。本题得分:016、企业所得税年度纳税申报表（附表八）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表中的“不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”栏反映的内容包括（ ）。 A:尚未支付费用的广告费支出B:非专门机构制作的广告费支出C:会计师事务所的业务广告费支出D:广告性赞助支出E:没有取得合规凭据的广告费支出本题分数（2）A B C D E 您选择的答案为:空本题正确答案为:A,B,E本题解析:“不符合条件的广告费支出”：填报符合税收规定条件的广告费支出之外的广告费。 本题得分:017、注册税务师接受某企业委托进行所得税纳税情况审核时，从企业所得税计算的角度考虑，发现的下列问题中，需要进行账务调整的有（ ）。 A:企业将预收账款计入应收账款的贷方反映B:企业将管理人员的工资计入了生产成本中核算C:企业将消费税的税款滞纳金计入了营业税金及附加科目中核算D:企业将收回的原材料销售款直接冲减了原材料成本E:企业本年发生的业务招待费超过了税前扣除的标准本题分数（2）A B C D E 您选择的答案为:空本题正确答案为:B,D本题解析:选项A属于非损益类科目的账务差错，对于企业所得税的计算没有影响，所以从企业所得税的计算角度考虑，不用调整；选项C，税款滞纳金误计入营业税金及附加不影响所得税的计算；选项E属于税法与会计的差异，不用进行会计账务调整，在企业所得税纳税申报表中进行调整。本题得分:018、注册税务师对纳税人增值税销项税额的计算进行审核时，对于以下业务判断为处理正确的是（ ）。 A:2007年6月签订赊销合同，约定在3个月后付款，签订合同当日发货并开具增值税专用发票，企业在3个月后如期确认增值税纳税义务发生时间，计算销项税额B:2007年8月预收货款，按合同约定在3个月后发货，企业如期发货并开具增值税专用发票，企业在11月确认增值税纳税义务发生时间，计算销项税额C:企业2007年6月30日按合同约定委托收款发出商品，并于2007年7月1日办妥委托收款手续，企业于2007年7月确认增值税纳税义务发生时间，计算销项税额D:企业2007年5月签订分期收款销售合同，约定于2007年79月分别收取货款100万元、200万元、300万元，企业于2007年79月实际收到货款分别为100万元、250万元、50万元，企业已经按100万元、250万元、50万元确认79月纳税义务发生时间，计算销项税额E:企业2007年9月签订分期收款销售合同，约定于2007年10、11月分别收取货款100万元、200万元，企业截止到2007年12月尚未收到货款，于是未确认纳税义务发生本题分数（2）A B C D E 您选择的答案为:空本题正确答案为:B,C本题解析:企业签订赊销合同的，应当在合同约定日期开具增值税专用发票，并确认纳税义务发生时间，企业发货并开具增值税专用发票的，应当在开票日确认纳税义务发生时间。所以，A项中应当在2007年6月确认纳税义务发生时间。分期收款销售方式，应当按合同约定时间确认纳税义务发生时间，实际收款早于合同约定时间的，应当在实际收到款项时确认纳税义务发生时间。实际所收款项大于合同约定的，应按实际收取款项确认收入。所以D项中，应当按100万元、250万元、300万元确认7、8、9月纳税义务发生时间，计算销项税额。而E项中未收到款项的，应当按合同约定时间确认纳税义务发生，缴纳增值税。本题得分:019、按现行税法规定，下列货物中应缴纳消费税的有（）。 A:汽车制造厂赞助汽车拉力赛的越野车B:酒厂以福利形式发给职工的药酒C:化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品D:汽车轮胎厂生产的收割机的专用轮胎E:本题分数（2）A B C D E 您选择的答案为:空本题正确答案为:A,B,C本题解析:解析:D项为专用轮胎不缴纳消费税，通用轮胎才缴纳消费税。本题得分:020、下列进口货物中，免征关税的有（）。A:关税税额在人民币100元以下的货物B:外国政府、国际组织无偿赠送的物资C:在海关放行后损失的货物D:进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品E:本题分数（2）A B C D E 您选择的答案为:空本题正确答案为:B,D本题解析:A为50元以下的货物，C为在海关放行前损失的货物。本题得分:0简答题21、简述纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的相关会计处理。本题分数（3）根据规定：（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。（2）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。22、甲企业2008年10月份签订销售合同1份，总金额100万元；加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费20万元，受托方提供原材料100万元；工商管理部门核发的商标注册证2份；投资方汇入应缴资本金100万元；签订财产保险合同2份，保险费15万元；与乙公司签定转让技术合同，转让收入由乙公司按2008年度实现利润的20%支付。以上所有应缴纳印花税，企业均以银行存款付讫，并决定分3个月摊入有关费用中。要求：请代该企业计算应缴纳的印花税，并对其缴纳的印花税作相应的会计处理。 本题分数（5）（1）购销合同应缴纳印花税10000000.3300（元）（2）加工承揽合同应缴纳印花税2000000.510000000.3400（元）（3）商标注册证应缴纳印花税2510（元）（4）新增资本金时资金账簿应缴纳印花税10000000.5500（元）（5）财产保险合同应缴纳印花税1500001150（元）（6）技术转让合同没有明确金额，先按5元贴花。（7）企业共计应缴纳印花税3004001050015051365元相应的会计处理为：企业缴税时，借：待摊费用 1365 贷：银行存款 1365分期摊销时，借：管理费用 455 贷：待摊费用 455（三期摊销分录一样）23、假设某工业企业2008年度损益表上的会计利润总额为100万，已累计预缴企业所得税25万元，该企业2008年度其他有关纳税资料如下：（1）发生的公益性捐赠支出18万元；（2）开发新技术的研究开发费用20万元（已计入管理费用），假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策；（3）直接向某足球队捐款35万元，已列入当期费用；（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；（5）支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。已知：该企业适用所得税税率为25%。要求：根据新企业所得税法计算：（1）该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；（2）该企业研究开发费用所得税前扣除数额；（3）该企业2008年度应纳税所得额；（4）该企业2008年度应纳所得税税额；（5）该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额；（答案中的金额单位用万元表示） 本题分数（5）（1）根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出所得税前扣除限额10012%12（万元）实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调增所得额6万元。（2）税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20150%）数额在税前进行扣除，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额10万元。（3）该企业2008年度应纳税所得额：向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额35万元；支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元。该企业2008年度应纳税所得额100610350.8131.8（万元）（4）该企业2008年度应纳所得税税额131.825%32.95（万元）（5）该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额32.9525（已预缴）7.95（万元）24、定期定额纳税户晶晶酒店的老板王某，2008年1月，将酒店承包给李某经营，李某每月向王某交承包费3000万元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自2008年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2008年5月20日税务所找到王某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关中山县地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但晶晶酒店已经在5月底关门停业，李某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，6月10日小汽车以150000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于6月20日退还王某。王某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持县地税分局的决定。要求：作为注册税务师，请您对以下问题进行准确判断，并说明依据。（1）税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施？（2）税务机关是否可以扣押并拍卖王某的小汽车？（3）中山县地税分局的行为有无不妥之处？（4）王某如果对行政复议结果不服，拟提起税务行政诉讼，被告税务机关是哪个？ 本题分数（5）（1）税务机关可以对王某采取税收强制执行措施。依据征管法实施细则第四十九条的规定：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。发包人或出租人应当自发包或出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。”本案中王某并未向税务机关报告承包经营的有关事项，应当承担纳税的连带责任。经税务机关责令限期缴纳税款，王某逾期仍未缴纳，税务机关可以依照征管法第四十条的规定，采取税收强制执行措施。（2）税务机关可以扣押并拍卖王某的小汽车。首先王某的小汽车属于机动车辆，依照征管法实施细则第59条的规定：“税收征管法第三十八条、第四十条所称其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。”其次王某的小汽车属于整体不可分割财产，虽然其价值超过了应纳税额，但是依照征管法实施细则第六十五条规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”本案中晶晶酒店已经关门停业，无其他可供执行的财产，税务机关可以依法对王某的小汽车采取税收强制执行措施。（3）县地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还王某是不符合规定的。依照实施细则第六十九条的有关规定：“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。”本案中税务机关6月10日将小汽车依法拍卖，至到6月20日才将剩余款项退还被执行人，超过了3日，属于行政违法。（4）本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照行政诉讼法第二十五条的规定，如果王某提起税务行政诉讼，应以县地税分局为被告。25、某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2008年二季度发生了以下几笔业务：（1）“其他贷款利息收入”170万元，其中票据贴现贷款利息收入30万元，外汇转贷业务利息收入140万元（总行核定的外汇借款利息支出额120万元）。（2）本期吸收存款5000万元，本期应支付各项存款利息45万元。对外贷款取得利息收入80万元（不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入）。（3）2007年4月1日，以银行存款400万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润12万元，每季度末支付3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。（4）本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，收到乙公司委托放贷手续费收入8万元（本期取得委托放贷利息收入80万元，手续费按利息收入的10%计算）。（5）本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1.5万元。（6）人民银行提供的资金，由该银行转贷给地方政府用于清偿农村合作基金的专项贷款利息收入4万元。（7）该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。（8）本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。要求：假设以上所有收入均分开核算，试计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。（金融保险业营业税税率按5%计算） 本题分数（12）（1）税法规定，对金融企业经营外汇转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额计算征收营业税（此规定2009年1月1日后取消）；票据贴现利息收入应按规定征收营业税；应纳营业税305%（140120）5%2.5（万元）（2）存款不是营业税的应税行为，不征收营业税，对一般贷款业务以利息收入全额为营业额计算征收营业税。应纳营业税805%4（万元）（3）金融企业以资金入股形式对外投资，对收取的固定利润，应视同贷款业务征税。应纳营业税35%0.15（万元）（4）销售账单凭证、支票等属于混合销售行为，应征收营业税；代收的邮电费及手续费收入均应征收营业税；对委托放贷取得的利息收入应代扣代缴营业税。应纳营业税（58）5%0.65（万元）应代扣代缴营业税805%4（万元）（5）税法规定，对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征营业税。应纳营业税205%1（万元）（6）人民银行提供的资金由商业银行转贷给地方政府用于清偿农村合作基金的专项贷款利息收入不征营业税。（7）金银业务收入按规定征收增值税和消费税，不征营业税。（8）金融机构销售金融商品，按股票、债券、外汇、其他金融商品四大类来划分，同一大类不同金融商品买卖出现正负差，在同一纳税年度可以相抵，不同大类的金融商品正负差不得互相抵减。金融商品的营业额等于卖出价减去买入价，买入价是指不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。债券买卖应纳营业税（250.820）5%0.29（万元）股票买卖营业额55（600.5）4.50（万元），所以不用缴纳营业税。该企业二季度应纳营业税2.540.150.6510.298.59（万元）26、要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。资料：远洋集团为外商投资企业，于2006年8月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统，所取得的专用发票均在本月进行了认证。2008年4月30日，“应交税费应交增值税”账户借方余额2000元。2008年5月企业发生的主要经济业务如下：（1）5月8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张。（2）5月13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，税金3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司居民用煤炭150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。（3）5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于5月15日交付使用。（4）5月18日，日常修理本单位机床，取得增值税专用发票1张，注明修理费2500元税额425元，款项已用银行存款支付。（5）5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2008年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退，该批货物的成本为20000元。（6）5月20日，企业购进免税农产品，开具经主管国税局批准使用的收购凭证，上面注明收购价款100000元（7）5月21日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值60000元，累计折旧16000元，售价62400元。上述业务分别开具普通发票各一张。（如果涉及按简易办法征收的增值税，则单独计缴，不并入本月的正常业务中）（8）5月21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库。（不考虑滞纳金、罚款）（9）5月26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，自设商店直接销售给消费者产品一批，零售价为70200元，货款全部收讫。（10）5月31日，为迎接六一儿童节，单位决定把外购的一批价值10000元的商品及自产的一批成本20000元的产成品用于分配给员工作集体福利。（两批货物的适用增值税率均为17%，成本利润率为10%） 本题分数（20）一、会计分录：1借：原材料甲 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付账款 1170002借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 3400借：原材料煤炭 20707.96 应交税费应交增值税（进项税额） 2692.04 贷：银行存款 23400现行居民用煤炭的增值税率为13%，故本题要进行价税分离，其可以抵扣的进项税为：23400/1.1313%2692.0435月15日凭相关单据作如下分录：借：固定资产 468000贷：银行存款 468000（注意：此业务若为2009年的业务，则进项税额可以抵扣。）4借：管理费用 2500 应交税费应交增值税（进项税额） 425 贷：银行存款 2925机器设备的日常修理支出，取得增值税专用发票，允许抵扣进项税。另据新会计准则，固定资产日常维修支出直接计入管理费用5借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额） 5100同时，转回相关的成本借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000此处负数表示红字冲减。6收购免税农产品，允许按13%抵扣进项税，农业特产税是进项税的计税基数，故不需要剔除。10000013%13000借：原材料 87000应交税费应交增值税（进项税额） 13000贷：银行存款 100000 7销售小汽车的业务售价26000未超过原值，未超过原值150000，故不需要按4%减半征收增值税。相关会计处理为：（1）借：固定资产清理 30000 累计折旧 120000 贷：固定资产 150000（2）借：银行存款 26000 贷：固定资产清理 26000（3）借：营业外支出 4000 贷：固定资产清理 4000销售旧设备的售价62400已经超过了原值60000，故应该按4%减半征收增值税。（4）借：固定资产清理 44000 累计折旧 16000 贷：固定资产设备 60000（4）借：银行存款 62400 贷：固定资产清理 62400（5）借：固定资产清理 （62400/1.044%） 2400 贷：应交税费未交增值税 2400（6）借：应交税费未交增值税 2400 贷：银行存款 （240050%） 1200 营业外收入 1200（7）借：固定资产清理 （62400440002400） 16000 贷：营业外收入 160008（1）借：在建工程 1700 贷：应交税费增值税检查调整 1700（2）借：原材料 850 贷：应交税费增值税检查调整 850（3）借：应交税费增值税检查调整 2550 贷：应交税费未交增值税 2550（4）借：应交税费未交增值税 2550 贷：银行存款 25509借：银行存款 1006200 贷：主营业务收入 （80000070200/1.17） 860000 应交税费应交增值税（销项税额） （80000017%70200/1.1717%） 146200直接销售给消费者的零售价应该作为含税价值处理，要进行价税分离。10企业将外购的货物用于职工福利的，要作进项税转出处理，将自产的货物用于分配给员工作福利的，要视同销售，计征销项税。借：应付职工薪酬 37440贷：库存商品 10000 主营业务收入 22000 应交税费应交增值税（进项税转出） (1000017%) 1700 应交税费应交增值税（销项税额）（200001.117%） 3740借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000二、当期应纳税增值税税额1本月销项税额（2）3400（5）5100（9）146200（10）3740148240（元）2本月进项税额（1）17000（2）2692.04(4)425(6)13000(10)170031417.04(元)3本月应纳增值04上期留抵2000114822.96（元）月末作如下分录借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 114822.96 贷：应交税费未交增值税 114822.9627、某粮食加工厂是集体企业 ，系增值税一般纳税人，以外购粮食为原料，生产并加工各种面食。流转税以月为一纳税期， 企业 2009年2月（年终决算前）委托某注册 税务 师对该 企业 2008年度有关纳税情况进行审查。要求：(1）根据所给资料顺序扼要指出各经济业务存在的问题及企业所得税纳税项目调整中存在的问题，并作出相应的账务调整；（2）计算企业2008年度应补缴的各项税费（列出计算过程、；计算过程及结果保留小数点后两位数。单位：元）。1.2008年度有关核算资料：(1)加工并销售面包给一般纳税人，取得不含税收入346000元，款