基于风险管理的4S店内部控制完善浅析.doc

基于风险管理的4S店内部控制完善浅析 摘 要：在汽车市场不断扩大的背景下，4S店间的竞争也十分激烈，从而产生了各种问题。高质量的内部控制有助于4S店在激烈的市场竞争环境下，实现可持续发展的战略目标和企业价值最大化的财务管理目标。本文首先分析目前4S店应该重点防范的风险，然后从COSO五要素出发提出完善内部控制的建议，以期能够提高4S店防范和控制风险的能力。 关键词：4S店；内部控制；风险管理 随着我国国民人均收入水平的提高，我国汽车销量出现了爆发式的增长态势，但国内市场的快速增长从某种程度上掩盖了很多管理和服务上的问题，4S店承受和面对的风险也变得更多和更复杂，很多4S店风险管控和内控制度的构建比较缺失，没有重视对财务风险的控制。风险管理和内控的结合有助于平衡公司各个部门的利益，也有助于让全体员工树立起风险意识、分析风险敏感性和提高内控理念，及时分析、准确评价和适当控制风险，确保4S店的所有经营活动都在可控范围之内，实现4S店价值最大化。 一、汽车4S店需重点防范的风险 本文从关键控制流程和关键控制活动的视角，分析目前汽车4S店 需要重点关注的风险，这也有助于4S店分析其在内部控制中存在的问题。 （一）资金流入和流出风险 财务部门对投融资活动及资本运营过程中与现金流动有关的风险认识不足，导致企业资本结构欠缺合理性，财务风险增加，筹集的资本没有发挥其应有的效益，盲目筹资扩张使得企业遇到机遇时无力投资，资金链条运转不畅易引发财务困境。 （二）销售渠道狭窄、贷款回收难等销售风险 销售是4S店的立店之本，企业要想获得可持续发展，就必须拓宽市场销售渠道，加大销售投入，培养并留住优秀的销售人才。但许多企业陷入经营困境的很大一部分原因是销售不当，如销售人员违规操作行为，侵占了4S店的整体利益，另外销售人员的频繁更换也给企业人才和客户流失带来一定的损失。 （三）管理层内部控制意识薄弱、内控制度不规范、内控监管缺失等风险 管理层对4S店日常经营过程中的内部控制事项不甚重视，缺乏内控意识，直接导致下属员工在执行内控制度时不够重视。4S店内控制度仅是为了应付有关单位的检查或为“装点门面”，内控制度失去原有的意义。4S店普遍轻视内控监控机制的建设，内部审计并未发挥实效。 二、完善汽车4S店内部控制的建议 本文基于目前4S店的关键风险环节，从COSO内部控制五要素出发，提出完善汽车4S店内部控制的建议。 （一）培育良好的控制环境 4S店应健全法人治理结构及相应的规章体制，明确员工职责分工和各岗位权、责、利。此外，还应提升管理层内控意识从而引导其下级员工更好地贯彻实施内控活动。4S店还应完善薪酬与激励、考核、聘用与培训等管理制度，调动员工积极性，组织员工培训，为员工创造优良深造平台，定期评估员工执行内控活动绩效分值，并以此作为调岗调薪、辞退聘用的重要考评点。 （二）定期进行全面风险评估 对所有员工普及风险管理理念和文化，使其能够认识到可以借助风险管理，实现提高企业管理水平的目的。同时，加大风险管理文化的宣传，使企业每一位员工都能够理解风险管理文化的含义。 定期进行全面风险评估，重点有以下几条：一评估全部客户风险，不能忽略次要客户，根据客户结构与比例的变化转变其评估策略以使评估贴合实际并行之有效；二注重风险评估的全面性，同时关注内外部有关风险并提出相应解决措施；三；普及风险评估有关知识，使4S 店全员都能深入了解其所在岗位方面的内控活动可能存在风险。 （三）依据关键控制点实施关键控制活动 销售控制。综合考虑竞争策略、库存、售后等信息，制定销售策略以提高市场占有率，防止销售员工不恰当地赊销、直接收取货款等现象的发生。 资金控制。销售整车与售后维修款是4S店主要的资金来源，首先应健全资金内控制度。严格贯彻不相容岗位相分离原则，监督资金的保管和收支，建立人员相互监督相互提升机制，细化资金支付审批、支付办理等控制点的内部控制设计。从资金支出来看，水电费、工资、供应商货款等款项支付应获得相关责任人的授权审批。 厂家返利控制。管理层应分析厂家返利政策并将其具体下分到各级员工落实指标，财务人员要随时跟踪政策实施进度确保账务处理无误，防范人为调节利润。 售后控制。企业应按其权限执行销售折扣，规范化操作回收件及未结算工单，由专人与厂家及时核对车辆保修、召开等有关的修理费，保障款项及时回收。 采购控制。科学制定配件、整车、精品等采购计划，控制合理的采购数量和成本，评估供应商所提供信息，规范采购合同订立流程，建立健全物资验收机制，完善材料入库与单据核对一致后方可入账。 （四）信息与沟通 4S店应健全包含财务、库存、会计核算、内控、资产、维修维护等管理活动在内的高效信息管理系统，进一步提升4S店内控执行力度。定期组织集体活动增强员工交流，加强与客户和供应商的沟通，推动三方共赢发展；同时应做到各部门各管理层级信息传送更顺畅。 （五）内部审计 内审是内部监督的关键，企业应建立健全内审委员会，由具备一定资格的高层来负责运行，及时发现内控方面存在的问题并加以改进，促进