会计学原理》第3章 会计原理基础.pptVIP

2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 1 第三章会计原理基础 第一节会计等式一 静态的会计等式二 动态的会计等式三 综合的会计等式四 会计等式的恒等原理 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 2 第一节会计等式 会计等式的定义 是反映会计要素在数量上存在的特定平衡关系的公式 分为静态的会计等式 动态的会计等式和综合的会计等式 包括一般计算公式和会计恒等式 一 静态的会计等式反映资产 负债和所有者权益三大静态会计要素之间平衡关系的等式称为静态的会计等式 1 企业设立时 资产 所有者权益 公式 1 见41页例1 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 3 第一节会计等式 2 企业开始经营时 资产 负债 所有者权益 公式 2 从具体形态上反映从形成来源渠道上反映 现金 银行存款 材料 借款 发行债券 投资者投入 由公式 2 我们还可以推出下面的关系式 资产 负债 所有者权益或 所有者权益 资产 负债见43页例2 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 4 第一节会计等式 二 动态的会计等式反映收入 费用和利润三大动态会计要素之间平衡关系的等式称为动态的会计等式 在暂不考虑利得 损失情况下 动态等式可表示为 收入 费用 经营 利润 公式 3 见44页例3 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 5 第一节会计等式 三 综合的会计等式资产 负债 所有者权益 收入 费用 或 资产 费用 负债 所有者权益 收入 公式 4 资产 负债 所有者权益 利润 公式 5 当利润归入 所有者权益 之后 在会计期末 金额发生变化的会计等式又恢复为如下形式 变化后资产 变化后负债 包含利润的所有者权益由此可知 公式2为会计恒等式 其它公式为会计计算公式 见44页例4 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 6 第一节会计等式 四 会计等式的恒等原理经济业务的发生并不会改变会计等式所反映的平衡关系 这就是会计等式恒等原理 见45页例59种经济业务 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 7 第二节会计科目与会计帐户 一 会计科目及其分类二 会计帐户及其结构三 会计科目与会计帐户之间的关系 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 8 第二节会计科目与会计帐户 一 会计科目及其分类 一 会计科目的概念会计科目 是对会计要素进行分类核算的类目 设置会计科目 就是确定分类核算项目的名称 编号和核算内容的一种会计核算方法 设置会计科目的意义表现为 第一 是组织会计核算的首要环节和重要依据 第二 是进行会计监督的重要手段 设置注意 独特 有用 繁简适当 相对稳定 一定灵活性 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 9 第二节会计科目与会计帐户 二 会计科目的分类和编号1 会计科目的分类按经济内容分类 1 资产类 2 负债类 3 共同类 4 所有者权益类 5 成本类 6 损益类具体包括的科目可参见53页 一般企业会计科目名称和编号表 财政部规定统一分类 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 10 第二节会计科目与会计帐户 按隶属关系分类或按提供信息的详略程度分类 1 总分类科目 一级科目 是总括地反映各会计要素项目并提供较为概括的会计核算信息的科目 用于总括核算 起统驭作用 如 固定资产 预收帐款 等会计科目 接下页 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 11 第二节会计科目与会计帐户 2 明细科目 二级 三级科目 是对总分类会计科目下所属的具体项目进行更为明确 更详细地核算的会计科目 用于详细核算 起补充说明作用 如 原材料 主要材料钢材螺纹钢方钢辅助材料铝丝 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 12 第二节会计科目与会计帐户 2 会计科目的编号总分类科目用 四位数码编号法 如 原材料 编号为1403 见会计科目表 53页 明细科目用 两位数码编号法 如 上述 铝丝 可编号为 14030201 即 原材料1403 辅助材料02 铝丝01 再如 库存商品 的明细科目 见教材54页 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 13 第二节会计科目与会计帐户 二 会计帐户及其结构 一 会计帐户的设置会计帐户 是依会计科目开设的具有一定结构和格式的记帐载体 由帐户名称和帐户结构组成 设置帐户的意义 设置帐户是会计核算的一种专门方法 用以全面核算和监督一定期间内所发生的每项交易或事项 会计帐户的分类 与会计科目的分类相同 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 14 第二节会计科目与会计帐户 二 会计帐户的结构会计帐户的结构是指帐户格式的组成部分及各组成部分之间的关系 一般帐户的结构或格式 55页表3 6 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 15 第二节会计科目与会计帐户 一般帐户的结构或格式 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 16 第二节会计科目与会计帐户 一般帐户的结构或格式 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 17 第二节会计科目与会计帐户 一般帐户的结构或格式 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 18 第二节会计科目与会计帐户 一般帐户的结构或格式 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 19 第二节会计科目与会计帐户 帐户中所记录金额之间的关系 业务发生额 本期发生额余额 本行余额 期初余额 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额余额方向一般与记录增加额方向一致 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 20 第二节会计科目与会计帐户 示例 下面是 银行存款日记账 的账户结构 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 21 第二节会计科目与会计帐户 续 二 会计帐户的结构会计帐户的简化式帐户结构 丁 字帐左方 帐户右方 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 22 第二节会计科目与会计帐户 将上示例登记 丁 字帐 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 23 第二节会计科目与会计帐户 三 会计帐户和会计科目的关系二者的联系 1 名称相同 会计帐户可根据会计科目对应设置2 内容相同 都是对会计要素的具体分类 经济内容同 二者的区别 1 科目仅是分类的类目 帐户还需用以核算 2 科目仅是名称无结构和格式 帐户还必须有结构和格式 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 24 第三节复式借贷记帐法 一 记帐法的种类二 借贷记帐法三 借贷记帐法的运用 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 25 第三节复式借贷记帐法 一 记帐法的种类记帐法 利用文字和数字在帐户中记录经济业务的方法 1 单式记帐法 是指对每一项交易或事项只在一个帐户中进行单方面记录的方法 例6 见57页 其缺陷 帐户体系不完整 不能反映来龙去脉 数据不存在牵制关系 2 复式记帐法 是指对发生的每一项交易或事项所引起的资金运动 以相等金额在两个或两个以上的帐户同时登记的方法 例7 仍以上述例子为例 见58页 接下页 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 26 第三节复式借贷记帐法 承上页 其优点 完整的帐户体系 可反映来龙去脉 数据之间存在牵制关系 符合现代信息要求 3 我国曾使用过的 复式 记帐法的种类 1 增减记帐法 2 收付记帐法 3 借贷记帐法 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 27 第三节复式借贷记帐法 二 借贷记帐法 一 借贷记帐法的记帐符号 借 贷 二字 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 28 第三节复式借贷记帐法 二 借贷记帐法的帐户结构1 借贷记帐法的帐户基本结构 见59页表3 7 2 借贷记帐法下各类帐户的具体结构 即 借 贷二字在各类帐户中的含义 接下页 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 29 第三节复式借贷记帐法 1 资产类 负债类 所有者权益类帐户的具体结构借方资产类帐户贷方本期发生额 本期发生额 期初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 资产类帐户期末余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 30 第三节复式借贷记帐法 负债 所有者权益类帐户借方贷方本期发生额 本期发生额 期初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 负债及所有者权益类帐户期末余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 31 第三节复式借贷记帐法 3 成本费用类 收入类帐户的具体结构损益类帐户中的收入类帐户结构相似于所有者权益类帐户 但月末一定没有余额 见62页图3 7 成本 费用类帐户结构类似于资产类帐户 一般情况下没有余额 但损益类帐户中的成本费用等帐户月末一定没有余额 见62页图3 8 注意 成本类 帐户有借方余额表示资产占用的金额 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 32 第三节复式借贷记帐法 2 共同类帐户的具体结构共同类帐户借方贷方或期初余额 本期发生额 本期发生额 期末余额 资产 期初余额 本期增加数 本期减少数 或期末余额 负债 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 33 第三节复式借贷记帐法 三 借贷记帐法的记帐规则1 记帐规则所谓记帐规则 就是运用某种记帐方法处理经济业务时 确定将经济业务如何记入帐户的规律 借贷记帐法的记帐规则 有借必有贷 借贷必相等 2 记帐规则的应用步骤 1 分析影响的项目及其金额增减 2 分析记帐的借贷方向 例8 见62页 总结 记帐是有规律的 3点 参见64页 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 34 第三节复式借贷记帐法 三 借贷记帐法的运用 一 借贷记帐法的会计分录会计分录 是指出应登记的对应帐户和记帐方向与金额的一种记录 是记帐凭证的简化格式 帐户的对应关系 一借一贷 一借多贷 一贷多借 多借多贷 会计分录的表现形式 分为简单会计分录和复合会计分录两种 1 简单会计分录如 借现金1000贷银行存款1000 接下页 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 35 第三节复式借贷记帐法 承上页 2 复杂 合 会计分录如 借现金600银行存款100000贷应收帐款100600会计实务中应尽量避免使用多借多贷的会计分录 如 借管理费用1400制造费用1800贷现金300银行存款2900此笔会计分录是将不同性质业务合并在一起了 不符合规定 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 36 第三节复式借贷记帐法 承上页 编制会计分录的步骤 首先 确认一项经济业务是否是会计事项 第二 判断会计事项引起会计要素具体项目在价值量上发生了怎样的增减变动 需会计计量 第三 根据涉及的对应帐户性质和帐户的具体结构 确定帐户的记帐方向 最后 依据所确定出的会计分录三要素编制出会计分录 例9 见65页 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 37 第三节复式借贷记帐法 二 借贷记帐法的登帐所谓登帐 就是在帐户中进行有关业务内容的登记 登帐内容包括 1 开设帐户 登记期初余额 2 过帐 过帐 就是将会计分录中所记载的 分散的的内容和数据 按照一定的程序转录到到所涉及的对应帐户中去的行为 3 结出本期发生额和期末余额如 银行存款 帐户的登记 见下一幻灯片 接下页 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 38 第三节复式借贷记帐法 承上页 如 银行存款借方贷方期初余额 10000 2 100000 1 1000本期发生额 100000本期发生额 1000期末余额 109000例10 见66页 2020 2 11 新会计学原理 郑州大学管理工程系 39 第三节复式借贷记帐法 三 借贷记帐法的试算平衡定义 所谓试算平衡 是利用试算平衡公式 通过编制试算平衡表以检验帐户记录是否存在错误的一种专门方法 1 试算平衡公式包括 余额试算平衡 依据恒等式 所有帐户的借方余额总数 所有帐户的贷方余额总数发生额试算平衡 依据记帐规则 所有帐户借方发生额总数 所有帐户贷方发生额总数 2