《企业纳税筹划与申报综合实训》企业所得税.docx

所得税纳税申报实训课程实训报告（封面）实训时间2015年7月6日-11日实训地点重庆工商大学江北校区实训班级12级会计学5班姓 名学 号成绩项目1项目2项目3总评实训小组组 长冉东2012215538实训小组成 员陆斌2012215544刘超逸2012215506刘轩维2012215507指导教师陈中洁所得税纳税申报实训报告实训时间、地点2015年7月6日-11日实训小组成员冉东、陆斌、刘超逸、刘轩维实训目的 通过实训，掌握所得税的会计会计处理，掌握应纳税所得额及应纳所得税的计算，掌握所得税纳税申报表的填列，理解会计与税法的差异与调节。实训基本原理及基本步骤 直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额纳税调整项目金额实训记录（实训条件记录，如实训材料和环境等；实训数据记录，如结果数据记录；实训过程意外情况记录等）备注：业务1：销项税额=20000017%+7727.3*11%=34850元借：银行存款 232577.3财务费用 10000贷：主营业务收入 200000 其他业务收入 7727.3 应交税费-增值税（销） 34850同时，借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000业务2：销项税额=117000/(1+17%)17%=17000元借：银行存款 117000贷：主营业务收入 100000 应交税费-增值税（销） 17000同时，借：主营业务成本 60000贷：库存商品 60000业务3：销项税额=10000017%=17000元借：应付职工 薪酬 117000贷：主营业务收入 100000 应交税费-增值税（销） 17000同时，借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000业务4：销项税额=2500017%=4250元借：银行存款 29250贷：主营业务收入 25000 应交税费-增值税（销） 4250 借：其他应收款 500贷：库存现金 500同时，借：主营业务成本 15000 贷：库存商品 15000业务5：进项税额=400017%=680元借：委托加工物资 4000应交税费-增值税（进） 680贷：银行存款 4680业务6：进项税额=120000*17%=20400元借：原材料-面粉 120000应交税费-增值税（进） 20400贷：银行存款 140400业务7：进项税额=2500013%+（1500+500+200）(1+11%)11%=3470元借：原材料-米粉 23750应交税费应交增值税（进） 3470贷：银行存款 27220业务8：进项税转出=(11100-600-500)17%+（600+500）11%=1821元借：待处理财产损溢 12921 贷：原材料-面粉 11100 应交税费-应交增值税（进项税转出） 1821业务9：进项税转出=2000040%17%=1360元借：待处理财产损溢 21360 贷：库存商品 20000 应交税费-应交增值税（进项税转出） 1360业务10：借：营业外支出 34281贷：待处理财产损益 34281业务11：借：财务费用 -260贷：银行存款 -260业务12：销项税额=585（1+17%）17%=85元借：其他应付款 585贷：应交税费-应交增值税（销） 85 其他业务收入 500业务13：零售价58505%117000（元）增值税销项税额117000（117%）17%17000（元）应纳营业税58505%292.5（元）借：银行存款 117000 贷：应付账款 100000 应交税费-应交增值税（销） 17000借：代销商品款 117000 贷：委托代销商品 117000借：应付账款 5850 贷：其他业务收入 5850借：营业税金及附加 292.5贷：应交税费一应交营业税 292.5业务14：销项税9.36（117%）17%1.36（万元）可以抵扣的进项税1.24（万元）应纳营业税46805%234（元）借：银行存款 93600 贷：应付账款 80000 应交税费-应交增值税（销） 13600借：代销商品款 93600 贷：委托代销商品 93600 借：应交税费应交增值税（进）12400 贷：应付账款12400借：应付账款 4680 贷：其他业务收入 4680借：营业税金及附加 234贷：应交税费一应交营业税 234业务15：销售实现时 借：银行存款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税金增值税（销项） 13600借：主营业务成本 48000 贷：库存商品 48000发生销售折让时 借：主营业务收入 8000 应交税金增值税（销项） 1360 贷：银行存款 9360业务16：销项税额=160000*17%=27200元进项税额=200000*17%=34000元借：原材料 189200 应交税费增值税（进） 34000 贷：库存商品 156000 应交税金增值税（销） 27200 银行存款 40000业务17：所得税=10000*25%=2500借：固定资产 10000 贷：营业外收入-捐赠利得 10000借：所得税费用 2500贷：应交税金应交所得税 2500业务18：借：管理费用 3500贷：银行存款 3500业务19：借：销售费用 80000 贷：银行存款 80000业务20：借：营业外支出-捐赠支出 30000贷：银行存款 30000实训结果的分析 应交增值税额销项税额=34850+17000+17000+4250+85+17000+13600+13600-1360+27200=143225进项税额=680+20400+3470+12400+34000=70950进项税转出=1821+1360=3181应纳增值税额=143225-70950+3181=75456元应交所得税额主营业务收入=200000+100000+100000+25000+80000-8000=497000其他业务收入=7727.3+500+5850+4680=18757.3主营业务成本=120000+60000+60000+15000+48000=303000财务费用=10000-260=9740管理费用=3500销售费用=80000营业外收入=10000营业外支出=64281营业税金及附加=526.5调整前应纳税所得额=497000+18757.3+10000-303000-526.5-9740-3500-80000-64281=64709.8业务招待费扣除限额=（497000+18757.3）*0.005=2578.78业务招待费可扣除额=3500*60%=2100广告费和业务宣传费扣除限额=（497000+18757.3）*15%=77363.59公益性的捐赠支出的扣除限额=（497000+18757.3-303000-9740-3500-80000）*12%=14342.07应作纳税调增=（3500-2100）+（80000-77363.59）+（30000-14342.07）=1400+2636.41+15657.93=19694.34应作纳税调减=260应纳税所得额=64709.8+19694.34-260=84144.14应纳所得税额=84144.14*25%=21036.04应纳营业税额=2