《会计基础》 第十五章 应付职工薪酬.doc

会计从业资格考试会计基础 第十五章应付职工薪酬 本章阐述了应付职工薪酬的构成货币性职工薪酬的会计核算非货币行职工薪酬的会计核算第一节 职工薪酬及构成款一、职工工资、奖金、津贴和补贴二、职工福利费三、医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育 保险等社会保险四、住房公积金五、工会经费和职工教育经费六、非货币性福利七、其他职工薪酬第二节 应付职工薪酬的会计处理总账科目：明细科目设置：性质应付职工薪酬工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 职工教育经费 非货币性福利 一、货币性职工薪酬（一）确认应付职工薪酬按照提供服务的受益部门借：生产成本 制造费用 管理费用（管理部门、福利部门） 销售费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬 （二）发放职工薪酬用现金或者银行存款发放工资借：应付职工薪酬工资 贷：银行存款 库存现金（或者）扣除代垫款项医药费、个人所得税借：应付职工薪酬工资 贷：其他应收款 应交税费应交个人所得税 某公司本月应付职工薪酬205 000元，其中，车间生产工人工资150 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部行政管理人员工资15 000元，从事专项工程人员工资10 000元，福利人员工资5 000元，生产工人其他福利5 000元。 （一）确认应付职工薪酬借：生产成本 155 000 制造费用 20 000 管理费用 20 000 在建工程 10 000 贷：应付职工薪酬工资 205 000【例题】 承上例，该公司当月扣回为职工代垫的医疗费3 000元，实际发放工资202 000元，提取现金发放工资。 提取现金 借：库存现金 202 000 贷：银行存款 202 000用现金发放工资借：应付职工薪酬工资 202 000 贷：库存现金 202 000扣除代垫款项 借：应付职工薪酬工资 3 000 贷：其他应收款代垫医药费 3 000 二、非货币性职工薪酬自产产品：（一）确认应付职工薪酬按照接受服务受益部门、 公允价值借：生产成本 制造费用 管理费用（管理部门、福利部门） 销售费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬（二）发放职工薪酬确认销售收入借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转销售成本借：主营业务成本 贷：库存商品自有住房：（一）确认应付职工薪酬按照受益部门借：生产成本 制造费用 管理费用（管理部门、福利部门） 销售费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬（二）发放职工薪酬 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧租赁住房：（一）确认应付职工薪酬按照受益部门借：生产成本 制造费用 管理费用（管理部门、福利部门） 销售费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬（二）发放职工薪酬支付房租 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：银行存款 库存现金（或者）【例题】 某公司为一家冰箱生产企业，共有职工200名。公司以其生产的每台成本为1000元的冰箱作为员工福利发放。该型号的冰箱市场售价为每台1 400元，适用的增值税税率为17%。假定该公司170名为直接参加生产的人员，30名为总部管理人员。 （一）确认应付职工薪酬2001 40017%+2001400=2001 400（1+17%）=327 600 应付职工薪酬1701 400（1+17%）=278 460 生产成本301 400（1+17%）=49 140 管理费用借：生产成本 278 460 管理费用 49 140 贷：应付职工薪酬非货币性福利 327 600（二）发放职工薪酬确认销售收入收入：2001 400（1+17%）=327 600增值税：327 60017%=47 600借：应付职工薪酬非货币性福利 327 600 贷：主营业务收入 280 000 应交税费应交增值税（销项税额） 47 600 结转销售成本借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000【例题】 某公司本月应付工薪酬205 000元，其中，车间生产工人工资150 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部行政管理人员工资15 000元，从事专项工程人员工资10 000元，福利人员工资5 000元，生产