金融会计第四章支付结算业务的核算.ppt

金融会计 第四章支付结算业务的核算 第四章支付结算业务的核算 教学目的 通过本章的学习 要求了解票据 支付结算原则和纪律 掌握 三票一卡 等结算业务的主要规定和账务核算程序 熟悉各种支付结算的使用范围和主要区别 教学重点 三票的主要规定和核算分录 赔偿金的计算 教学难点 各种支付结算业务的比较 教学时数 18学时 第一节支付结算业务概述 一 支付结算的概念 性质及其类别 一 结算的概念结算是经济法人 自然人之间因商品交易 劳务供应 资金调拨及其他往来等所发生的货币收付行为和债权债务的清算 支付结算是单位或个人在社会经济活动中使用票据 信用卡和银行结算方式进行货币给付和资金清算的行为 二 结算的性质是社会经济活动各项资金清算的中介 三 结算的类别按支付方式的不同分为现金结算和转账结算 第一节支付结算业务概述 二 票据的主要规定 一 票据的概念和法律特征狭义的票据是指约定由债务人按期无条件支付一定金额并可流通转让的有价证券 其法律特征为 1 票据以支付一定金额为目的 2 票据是一种无条件支付命令 3 票据是一种无因证券 4 票据是一种设权证券 5 票据是一种要式证券 6 票据是一种文义证券 7 票据是一种债权证券 8 票据是一种提示证券 9 票据是一种流通证券 10 票据是一种返还证券 第一节支付结算业务概述 二 票据的基本制度1 票据行为其行为成立的基本条件 1 行为人必须具有从事票据行为的能力 含权利能力和行为能力 2 行为人的意思表示必须真实或无缺陷 含内在意思和外在表示 3 票据行为的内容必须符合法律 法规的规定 4 票据行为必须符合法定形式 2 票据权利包括付款请求权和追索权 3 票据抗辩七条可抗辩和两条不得抗辩事由 4 票据丧失四种票据丧失可以挂失 5 票据时效它与提示付款期不同 第一节支付结算业务概述 三 票据的具体制度出票制度概念 记载事项 签章及责任背书制度概念 记载事项 附加条件 部分转让 转让两人以上和四种不得转让票据 承兑制度概念 程序 附加条件 保证制度概念 范围 附加条件和责任 付款制度概念 提示 签收 追索权制度概念 两个条件和三个步骤 第一节支付结算业务概述 三 支付结算原则 纪律和责任 一 支付结算原则恪守信用 履约付款 谁的钱进谁的账 由谁支配 银行不垫款 二 支付结算纪律客户应遵守 七不准 的结算纪律银行应遵守 十三不准 的结算纪律 三 支付结算责任 第一节支付结算业务概述 四 支付结算种类 一 支票概念 种类 适用范围 二 汇票概念 种类 适用范围 三 本票概念 种类 适用范围 四 信用卡概念 种类 适用范围 五 汇兑概念 种类 适用范围 六 托收承付概念 种类 适用范围 七 委托收款概念 种类 适用范围 第二节支票 一 支票概述 一 支票的概念支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 支票可分为现金支票 转账支票和普通支票 现金支票只能用于支取现金 转账支票只能用于转账 普通支票可以用于支取现金 也可用于转账 第二节支票 二 适用范围单位和个人在同城或异地的各种款项结算 均可使用支票 三 主要规定支票的出票人为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立使用支票的存款户的单位和个人 第二节支票 签发支票必须记载的事项有 表明 支票 的字样 无条件支付的委托 确定的金额 付款人名称 出票日期 出票人签章 支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行 支票的金额 收款人名称 可以由出票人授权补记 未补记前不得背书转让和提示付款 第二节支票 支票的提示付款期限自出票日起10天 到期日遇例假日顺延 签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写 大小写金额 日期和收款人不得更改 其他内容如有更改 必须由出票人加盖预留银行印鉴证明 签发现金支票和用于支取现金的普通支票 必须符合国家现金管理的规定 用于支取现金的支票 仅限于收款人向付款人提示付款 不得背书转让 第二节支票 出票人签发空头支票 签章与预留银行印章不符的支票和支付密码 支付密码是指将支票票面的出票人账号 出票日期 凭证号码 金额等相关要素通过支付密码器按规定的算法进行计算 并填写到支票小写金额位置下方供银行核验的一组密码数据 错误的支票 银行应予以退票 并按票面金额处以百分之五不低于1千元的罚款 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 的赔偿金 对屡次签发的 银行应停止其签发支票 第二节支票 持票人委托开户银行收款的支票 应作委托收款背书 银行应通过票据交换系统收妥后入账 支票可以挂失 但付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的 自第13日起 持票人提示付款并依法向持票人付款的 不再承担责任 第二节支票 存款人领购支票 必须填写 票据和结算凭证领用单 并加盖预留银行印鉴 存款账户结清时 必须将全部剩余空白支票交回银行注销 第二节支票 二 转账支票的处理 一 持票人 出票人在同一行处开户的处理1 持票人送交支票 出票人 持票人 存根 持支票消费 开户行 支票进账单 借 吸收存款 出票人贷 吸收存款 持票人 收款通知 第二节支票 2 出票人送交支票 出票人 持票人 存根 开户行 借 吸收存款 出票人贷 吸收存款 持票人 收款通知 支票进账单 回单 第二节支票 二 持票人 出票人在不同行处开户的处理1 借记支票 即持票人送交支票 出票人 收款人 付款行 代理付款行 存根 持支票消费 支票进账单 回单 借 同城票据清算贷 其他应付款 支票提出交换 借 吸收存款 出票人贷 同城票据清算 借 其他应付款贷 吸收存款 收款人 收款通知 第二节支票 二 持票人 出票人在不同行处开户的处理2 贷记支票 即出票人送交支票 出票人 收款人 付款行 代理付款行 出票 付款 借 吸收存款贷 同城票据清算 将进账单提出交换 借 同城票据清算贷 吸收存款 收账通知 第二节支票 二 持票人 出票人在不同行处开户的处理3 借记支票 退票的处理 出票人 持票人 付款行 代理付款行 存根 持支票消费 支票进账单 回单 借 同城票据清算贷 其他应付款 支票提出交换 借 其他应收款 出票人贷 同城票据清算 借 其他应付款贷 同城票据清算 退回支票 罚款 借 吸收存款等贷 营业外收入 退票 借 同城票据清算贷 其他应收款 出票人 退回支票 各种支票的规范填写各种支票的规范填写会计实操中有关支票的填写是一个值得注意的问题 现将有关注意事项这里 供参考 支票填写样式和格式常见支票分为现金支票 转账支票 在支票正面上方有明确标注 现金支票只能用于支取现金 限同城内 转账支票只能用于转账 限同城内 包括汕头和深圳珠海 支票的填写 1 出票日期 大写 数字必须大写 大写数字写法 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 举例 2005年8月5日 贰零零伍年捌月零伍日捌月前零字可写也可不写 伍日前零字必写 2006年2月13日 贰零零陆年零贰月壹拾叁日 1 壹月贰月前零字必写 叁月至玖月前零字可写可不写 拾月至拾贰月必须写成壹拾月 壹拾壹月 壹拾贰月 前面多写了 零 字也认可 如零壹拾月 2 壹日至玖日前零字必写 拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日 前面多写了 零 字也认可 如零壹拾伍日 下同 贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日 叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日 2 收款人 现金支票收款人可写为本单位名称 此时现金支票背面 被背书人 栏内加盖本单位的财务专用章和法人章 之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金 由于有的银行各营业点联网 所以也可到联网营业点取款 具体要看联网覆盖范围而定 2 现金支票收款人可写为收款人个人姓名 此时现金支票背面不盖任何章 收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称 凭身份证和现金支票签字领款 3 转帐支票收款人应填写为对方单位名称 转帐支票背面本单位不盖章 收款单位取得转帐支票后 在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章 填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款 3 付款行名称 出票人帐号 即为本单位开户银行名称及银行帐号 例如 工行高新支行九莲分理处1202027409900088888帐号小写 4 人民币 大写 数字大写写法 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 亿 万 仟 佰 拾 支票填写样式和格式 注意 万 字不带单人旁 举例 1 289 546 52贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分 2 7 560 31柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分此时 陆拾元零叁角壹分 零 字可写可不写 3 532 00伍佰叁拾贰元正 正 写为 整 字也可以 不能写为 零角零分 4 425 03肆佰贰拾伍元零叁分 5 325 20叁佰贰拾伍元贰角 角字后面可加 正 字 但不能写 零分 比较特殊 5 人民币小写 最高金额的前一位空白格用 字头打掉 数字填写要求完整清楚 6 用途 1 现金支票有一定限制 一般填写 备用金 差旅费 工资 劳务费 等 2 转帐支票没有具体规定 可填写如 货款 代理费 等等 7 盖章 支票正面盖财务专用章和法人章 缺一不可 印泥为红色 印章必须清晰 印章模糊只能将本张支票作废 换一张重新填写重新盖章 反面盖章与否见 2 收款人 8 常识 1 支票正面不能有涂改痕迹 否则本支票作废 2 受票人如果发现支票填写不全 可以补记 但不能涂改 3 支票的有效期为10天 日期首尾算一天 节假日顺延 3 支票的有效期为10天 日期首尾算一天 节假日顺延 4 支票见票即付 不记名 丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了 银行不承担责任 现金支票一般要素填写齐全 假如支票未被冒领 在开户银行挂失 转帐支票假如支票要素填写齐全 在开户银行挂失 假如要素填写不齐 到票据交换中心挂失 5 出票单位现金支票背面有印章盖模糊了 可把模糊印章打叉 重新再盖一次 6 收款单位转帐支票背面印章盖模糊了 此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的 收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续 不用付手续费 俗称 倒打 这样就用不着到出票单位重新开支票了 第二节支票 三 支票的评价支票是世界各地早已通行的票据之一 也是我国城镇范围内各单位 个人之间进行各种经济往来和款项结算的工具之一 在我国使用量最多 通用性最强 涉及面最广 结算手段最灵活简便的一种支付证券 优点 1 适用性强 2 结算及时 3 时效期短 缺点 1 严密性较差 不便于事前监督 2 另填进账单容易出现与支票不一致的现象 第三节银行本票 一 银行本票概述 一 概念本票是出票人签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 根据出票人的不同 可以分为商业本票和银行本票 商业本票是由企业签发的本票 目前 在我国暂缓使用 银行本票是银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 第三节银行本票 二 适用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算 均可以使用银行本票 三 主要规定1 银行本票的出票人 为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构 2 签发银行本票必须记载的事项有 表明 银行本票 的字样 无条件支付的承诺 确定的金额 收款人名称 出票日期 出票人签章 第三节银行本票 3 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月 逾期的本票 代理付款人不予受理 4 申请人使用银行本票 应向银行填写 银行本票申请书 详细填写有关内容 申请人和收款人均为个人需要支取现金的 应在 支付金额 栏先填写 现金 字样 后填写支付金额 第三节银行本票 5 出票银行受理申请书 收妥款项后签发银行本票 用于转账的 在银行本票上划去 现金 字样 用于支取现金的 在本票上划去 转账 字样 不定额银行本票用压数机压印出票金额 签章后交给申请人 6 填明 现金 字样的银行本票不得背书转让 但填明 现金 字样的银行本票丧失 可以由失票人通知付款人或代理付款人挂失止付 第三节银行本票 7 持票人对注明 现金 字样的银行本票需要委托他人向出票银行提示付款的 应在背面签章 记载 委托收款 字样 被委托人姓名和背书日期以及委托人身份证件名称 号码 发证机关 第三节银行本票 二 银行本票的核算程序 一 本票申请人与持票人在同一银行开户的处理 本票申请人 持票人 开户行 申请出票 出票 借 吸收存款贷 开出本票 开出本票 持票用于支付 进账 付款与结清 借 开出本票贷 吸收存款 第三节银行本票 二 本票申请人与持票人在不同银行的处理 申请人 出票行 代理付款行 存根 申请书 出票 借 吸收存款 或现金 贷 开出本票 持票人 持本票消费 开出本票 本票进账单 付款 借 同城票据清算贷 吸收存款 收 收款通知 本票提出交换 结清 借 开出本票贷 同城票据清算 第三节银行本票 三 银行本票与转账支票的异同 一 相同 两者均为即期票据 都可用于商品交易和非商品交易 具有通用性强 涉及面广 灵活方便 时效期短等特点 二 不同 1 使用范围有所不同 本票的客户可不开户 2 基本关系人不同 本票只有出票人和收款人 3 信用关系不同 本票属于银行信用 支付能力强 4 出票时的处理不同 本票要收足保证金 一般不会出现退票和罚款的问题 5 本票是一种信用自付证券 支票是一种委托支付证券6 提示付款期和票据时效不同 2月和2年 10天和6月 第三节银行本票 四 银行本票的评价银行本票使用范围广 直接具体 手续严密 灵活方便 在提示付款期内可流通转让 从而促进横向经济联系 缩短结算过程 其优点 1 信誉度高 支付能力强 在一定程度上可以替代大额现金使用 缓冲货币投放的压力 2 核算手续简化 加速了票据的流通和转让 3 灵活方便 有利于加速企业资金周转 缺点 1 市场上货币人为增加 要及时回笼货币 2 安全性相对较差 第四节银行汇票 一 银行汇票概述 一 汇票及银行汇票的概念汇票是出票人签发的 委托付款人在见票时或指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 汇票按出票人的不同 分为银行汇票和商业汇票两种 银行汇票是出票银行签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 第四节银行汇票 二 适用范围单位和个人各种款项结算 均可使用银行汇票 一般用于异地结算 三 主要规定1 银行汇票的出票和付款 限于参加联行往来的银行机构办理 第四节银行汇票 2 签发银行汇票必须记载的事项有 表明 银行汇票 的字样 无条件支付的承诺 出票金额 付款人名称 收款人名称 出票日期 出票人签章 3 银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月超过付款期限提示付款的 代理付款人不予受理 第四节银行汇票 4 申请人使用银行汇票 应向银行填写 银行汇票申请书 详细说明有关内容并签章 申请人和收款人均为个人 需要向代理付款人支取现金的 应在申请书上填明代理付款人名称 并在汇票金额栏先填写 现金 字样 后填写汇票金额 第四节银行汇票 5 出票银行受理银行汇票申请书 收妥款项后签发银行汇票 并用压数机压印出票金额 将银行汇票和解讫通知一并交给申请人 签发转账银行汇票 不得填写代理付款人 6 申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人 其实际结算金额应在出票金额以内 并不得更改 第四节银行汇票 二 银行汇票的核算程序 申请人 持票人 出票行 代理付款行 存根 申请书 借 吸收存款 或现金 贷 开出汇票 签发一式四联银行汇票 二 三汇票 持二 三结算或取现金 汇票二 三联和进账单 借 联行往来贷 吸收存款或应解汇款及临时存款 收款通知 汇票3 和借报 借 开出汇票贷 联行往来吸收存款或其它应付款 多余通知 不能直接入账的银行汇票款解付时的处理 收款人来行取款时 根据收款人的要求办理 如全部取现 借 应解汇款及临时存款贷 现金如全部转账 借 应解汇款及临时存款贷 吸收存款 在本行开户 同城票据清算 在同城他行开户 联行往来 汇往外地 开出汇票 办理汇票 等 第四节银行汇票 第四节银行汇票 如汇票申请人用现金申请汇票 有多余款则 借 开出汇票贷 联行往来其他应付款来行取款时 借 其他应付款贷 现金 第四节银行汇票 三 银行汇票与银行本票的异同 一 相同 两者均为即期票据 都是信用支付证券 可用于商品交易和非商品交易 其签发 兑付和结清时的核算程序和会计分录基本相同 二 不同 1 适用范围有所不同 2 提示付款期不同 3 结算凭证的联次不同 4 前者可部分兑付 后者只能是全额兑付 第四节银行汇票 四 银行汇票的评价 一 优点 使用范围广 通汇性强 灵活方便 信誉度高 不留尾欠 二 缺点 兑现困难 退汇较多 解付繁琐 使用麻烦 通用性差 管理有待改进 第四节银行汇票 例1 武汉市某支行收到南京市支行寄来借方报单及汇票解讫通知一份 计货款145920元 系结清本行开户单位中国伞厂前开银行汇票款150000元 例2 第八百货商店提交进账单附外省某支行签发的汇票结算凭证一份办理转账 实际结算金额129850元 多余款150元 第四节银行汇票 1 借 开出汇票150000贷 联行往来145920工业活期存款40802 借 联行往来129850贷 商业活期存款129850 第五节商业汇票与委托收款 一 商业汇票概述 一 概念商业汇票是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 商业汇票按承兑人的不同 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 商业承兑汇票是由收款人或付款人签发 经付款人承兑的票据 银行承兑汇票是由购货人签发 经购货人开户银行审查同意承兑的票据 第五节商业汇票 二 适用范围凡在银行开立存款户的法人以及其他组织之间 必须具有真实的交易关系或债权债务关系 才能使用商业汇票 同城异地均可使用 三 主要规定1 商业承兑汇票的出票人 为在银行开立存款账户的法人以及其他组织 与付款人具有真实的委托付款关系 具有支付汇票金额的可靠资金来源 第五节商业汇票 2 银行承兑汇票的出票人必须具备三个条件 即在承兑行开立存款帐户的法人以及其他组织 与承兑银行具有真实的委托付款关系 资信状况良好 具有支付汇票金额的可靠资金来源 3 出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金 第五节商业汇票 4 签发商业汇票必须记载的事项有 表明 商业承兑汇票 或 银行承兑汇票 的字样 无条件支付的委托 确定的金额 付款人名称 收款人名称 出票日期 出票人签章 5 商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用 也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑 第五节商业汇票 6 商业汇票的承兑行 必须具备三个条件 与出票人具有真实的委托付款关系 具有支付汇票金额的可靠资金来源 内部管理完善 经其法人授权的银行审定 承兑行应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费 借 活期存款贷 手续费收入 第五节商业汇票 7 商业汇票的付款期限 最长不得超过6个月 确定付款时间的三种方式 1 定日付款 自出票日起计算 并在汇票上记载具体的到期日 如 4月28日出票 定于6月20日付款 2 出票后定期付款 自出票日起按月计算 并在汇票上记载 第五节商业汇票 如 4月28日出票 定为三个月付款 到期日就为7月28日 3 见票后定期付款 自承兑日起按月计算 实际上就是承兑后定期付款 如4月28日出票 5月8日承兑 定为三个月付款 到期日为8月8日 第五节商业汇票 8 商业汇票的提示付款期限 自汇票到期日起10日 对异地委托收款的 持票人可匡算邮程 提前5天通过开户银行委托收款 持票人超过提示付款期限提示付款的 持票人开户银行不予受理 第五节商业汇票 9 商业承兑汇票的付款人开户行收到通过委托收款寄来的商业承兑汇票 将商业承兑汇票留存 并及时通知付款人 付款人应在当日通知银行付款 如付款人在接到通知日的次日起3日内未通知付款的 视同承诺付款 如付款人存款账户不足支付的 应填制付款人未付票款通知书 连同汇票邮寄持票人开户行转交持票人 第五节商业汇票 10 银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户行 未能交足时 承兑行除凭票无条件付款外 对出票人未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息 二 委托收款概述 见教材 第五节商业汇票 三 商业汇票的核算程序 一 商业承兑汇票的处理 收款人 付款人 开户行 开户行 交付汇票 托收附汇票 回单 收入 发出托收登记簿 托收3 4 5和附件 收入 定期代收登记簿 付款通知 同意付款 借 吸收存款 付贷 联行往来付出 定期代收登记簿 托收4和贷报 借 联行往来贷 吸收存款付出 发出托收登记簿 收款通知 第五节商业汇票 二 银行承兑汇票的处理 赊销人 赊购人 开户行 承兑行 申请承兑 信贷订协议 收承兑手续费借 吸收存款贷 手续费收入收入 银行承兑汇票 承兑汇票 持汇票赊购 托收附汇票 回单 收入 发出托收登记簿 借 吸收存款逾期贷款贷 应解汇款及临时存 托收3 4 5和汇票 托收4和贷报 借 联行往来贷 吸收存款 收 收款通知 借 应解汇款及临时贷 联行往来付出 银行承兑汇票 第五节商业汇票 三 实例 1 某开户人 302065 向银行提交银行承兑汇票和银行承兑协议一份 金额40万元 申请承兑 经审查同意办理 承兑期限三个月 承兑手续费按万分之五收取 到期日承兑申请人存款账户只能划转25万元 请作出承兑和专户存储的会计分录 2 上述承兑行于到期的次日收到异地同系统他行寄来托收凭证和所附承兑汇票 收款人账号为302569 请作出承兑行划款和收款人开户行收账的会计分录 第五节商业汇票 承兑 借 吸收存款200贷 手续费收入200收入 银行承兑汇票400000专户存储 借 吸收存款250000逾期贷款150000贷 应解汇款及临时存款400000 第五节商业汇票 承兑行划款 借 应解汇款及临时存款400000贷 联行往来400000付出 银行承兑汇票400000收款人开户行 借 联行往来400000贷 吸收存款400000 第五节商业汇票 四 商业承兑汇票与银行承兑汇票的异同 1 相同 基本关系人相同 适用范围基本相同 都是远期票据 到期均通过委托收款收回票款 2 不同 信用关系不同 银行充当的角色不同 合同生效的时间不同 到期无款支付的处理不同 五 商业汇票与银行汇票的异同1 相同 两者都属于票据业务 可流通转让 到期无条件付款 2 不同 适应范围不同 出票人和信用关系不同 前者为远期票据 后者为即期票据 前者必须是全额支付 后者可以部分兑付 第五节商业汇票 三 商业汇票的评价 一 优点 1 有利于搞活经济 发展横向经济联系 2 有利于商业信用票据化 严格结算纪律和加强信用管理 3 有利于保证再生产过程的正常运转 提高社会经济效益 二 缺点 1 风险较大 2 容易造成信用膨胀 3 误导消费需求 第五节商业汇票 例 工商银行武汉江岸支行开户单位长江印刷厂于3月25日持一张上海商务印书馆承兑的商业承兑汇票来行申请贴现 金额为85000元 汇票到期日为7月6日 经审查同意贴现 贴现率为5 86 当日办理贴现手续 该行于7月1日向工行上海虹口支行委收 由于商务印书馆无款支付 虹口支行于7月10日退回票据 江岸支行应向长江印刷厂收回票款 但印刷厂账户余额不足 江岸支行只得发放逾期贷款 贴现银行于9月3日收回逾期票款 请作出武汉江岸支行的全部会计处理 第五节商业汇票 例 工商银行武汉武昌支行开户单位宏达公司于5月15日持一张南京毛纺厂开出的 并由工行南京春都支行承兑的商业汇票来行申请贴现 金额为685000元 汇票到期日为9月8日 经审查同意贴现 贴现率为5 86 当日办理贴现手续 该行于9月3日向工行南京春都支行委收 南京春都支行于汇票到期 按规定要将票款专户存储 但南京毛纺厂账户余额只有300000元 剩余货款只得发放逾期贷款 南京春都支行于9月11日将票款划武昌支行 武昌支行收到后 当即转销贴现科目 请作出武昌支行和春都支行的会计分录 第五节商业汇票 1 江岸支行 贴现 85000 106 5 86 360 1466 6385000 1466 63 83533 37借 贴现85000贷 吸收存款印刷厂83533 37贷款利息收入1466 63 第五节商业汇票 收回贴现票款 借 逾期贷款85000贷 贴现85000 第五节商业汇票 武昌支行 贴现 685000 119 5 86 360 13268 83685000 13268 83 671731 17借 贴现685000贷 工业活期存款宏达671731 17贷款利息收入13268 83 第五节商业汇票 收回贴现票款 借 联行往来685000贷 贴现685000 第五节商业汇票 春都支行 专户储存 借 吸收存款毛纺厂300000逾期贷款385000贷 应解汇款及临时存款685000划款 借 应解汇款及临时存款685000贷 联行往来685000 第六节信用卡 一 信用卡概述 一 概念信用卡是商业银行向单位和个人发行的凭以向特约单位购物 消费或向银行存取现金且具有消费信用功能的一种特制载体卡片 二 适用范围单位和个人在同城和异地均可使用 第六节信用卡 三 主要规定1 信用卡的种类 按使用对象分为单位卡和个人卡 按信誉等级分为金卡和普通卡 按是否向发卡行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡 贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度 持卡人可在信用额度内先消费 后还款的信用卡 准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金 当备用金余额不足支付时 可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡 第六节信用卡 单位卡的申领人必须开立基本存款账户 个人卡的申请人必须具有完全民事行为能力 发卡银行可根据申请人的资信程度 要求其提供担保 2 商业银行 非银行金融机构未经中国人民银行批准不得发行信用卡 非金融机构 境外金融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务 第六节信用卡 3 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入 不得交存现金 不得将销货收入的款项存入其账户 个人卡账户的资金以其持有的现金或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入 严禁将单位的款项存入个人卡账户 4 备用金存款利息 按中国人民银行规定的活期存款利率及计息办法计算 第六节信用卡 5 持卡人可持信用卡和身份证件在特约单位购物 消费 单位卡不得用于10万元以上的商品交易 劳务供应款项的结算 6 特约单位不得向持卡人收取附加费用 不得通过压卡 签单和退货等方式支付持卡人现金 单位卡一律不得支取现金 第六节信用卡 7 信用卡透支额 金卡最高不得超过1万元 普通卡最高不得超过5千元 信用卡透支期限最长60天 透支利息 自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算 超过15日按日息万分之十计算 超过30日或透支金额超过规定限额的 按日息万分之十五计算 透支计息不分段 按最后期限或者最高透支额的最高利率档次计息 第六节信用卡 8 信用卡仅限于合法持卡人本人使用 不得出租或转借 如信用卡丧失 持卡人应立即持有关证件向发卡银行或代办银行申请挂失 第六节信用卡 二 信用卡的开户 续存及销户p114 一 开户例 1 宜昌某工行信用卡业务部受理某个人申请交来1020元开立信用卡存款帐户 借 现金1020贷 个人信用卡存款1000手续费收入20 第六节信用卡 二 续存持卡人交存现金3000元 借 现金3000贷 个人信用卡存款3000 三 销户借 个人信用卡存款存款利息支出贷 现金 第六节信用卡 三 信用卡的现金支出同城同银行取现不收费 同城跨行 异地取现要收取手续费 一般是发卡行和代办行八二或五五分成 手续费外加 如 某持卡人到异地取现5000元 手续费率2 手续费为10元 第六节信用卡 持卡人 发卡行 异地代办行 要求取现 借 联行往来5005贷 应解汇款及临时存款5000手续费收入5 借 应解汇款及临时存款5000贷 现金5000 借 个人信用卡存款5010贷 联行往来5005手续费收入5 划借报 若在同城取现金 1 在同城同系统他行取现金 付款行 借 同城票据清算贷 应解汇款及临时存款借 应解汇款及临时存款贷 现金发卡行 借 个人信用卡存款信用卡透支贷 同城票据清算 第六节信用卡 2 在同城跨系统他行取现金 付款行 借 同城票据清算贷 应解汇款及临时存款手续费收入发卡行 借 个人信用卡存款贷 同城票据清算手续费收入 第六节信用卡 第六节信用卡 四 消费性支出一律收取手续费 如 某持卡人到商场消费8000元 手续费率2 手续费内扣 手续费为160元 第六节信用卡 持卡人 特约单位 发卡行 代办行 购物消费 进账 借 同城票据清算7872贷 商业活期存款7840手续费收入32 签购单提出交换 借 个人信用卡存款8000贷 同成票据清算7872手续费收入128 第六节信用卡 如持卡人存款余额为5000元 透支3000元 时间为4月28日 分录为 借 个人信用卡存款5000信用卡透支3000贷 同成票据清算7872手续费收入128 第六节信用卡 持卡人于5月15日存入10000元 利息 3000 17 1 51借 现金10000贷 信用卡透支3000利息收入51个人信用卡存款6949 第六节信用卡 五 信用卡的评价 一 优点 1 对发卡银行来说 可以大量吸收持卡人的存款 收取一定的年费 手续费及透支利息 如参加信用卡集团和信用卡联营 结成金融同盟 会增强在国际金融市场竞争力和活力 提高发卡银行的信誉和知名度 2 对代办行来说 可以收取一定的手续费 而不必承担风险 兑付国外信用卡还可以得到一笔无息的外汇备用金存款 第六节信用卡 3 对持卡人来说 可借助于信用卡 获得购买商品或享受服务的方便 不必随身携带现金 并且可以经常使用他们的信用 而免去通常借款每次都要申请的手续和调查的麻烦 充分发挥消费贷款的功能 4 对特约单位来说 可以及时收回货款 免于资金积压 不必调查客户的信用 而由发卡银行提供了保证 同时又扩大了销售面 增加了特约单位的社会知名度 第六节信用卡 二 缺点 信用卡的使用还存在一定的问题 除伪造外 还有可能出现遗失被盗 冒名顶替等问题 所以 支付结算办法对此作了一些限制性的规定 采取了一定的补救措施 来保护持卡人的权利 第七节汇兑 一 汇兑概述 一 概念汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 二 适用范围适用于单位和个人的各种款项结算 第七节汇兑 三 主要规定1 汇兑分为信汇 电汇两种 由汇款人选择使用 2 汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据 不能作为该笔汇款转入收款人账户的证明 3 汇兑按解付方式不同 分为直接入账和不直接入账两种 不直接入账的款项应先贷记 应解汇款及临时存款 科目 然后按收款人的意见办理解付 但严禁转入储蓄和信用卡账户 第七节汇兑 4 对于收款人要求分次支付的汇款 应开立临时存款户 该户只付不收 付完清户 不计利息 5 会如银行对于收款人拒收汇款或经过两个月无法交付的汇款 应主动办理退汇 第七节汇兑 二 信汇的核算程序 一 直接入账的处理 汇款人 收款人 汇出行 汇入行 四联凭证 回单 借 吸收存款或现金贷 联行往来 3 4信汇和贷报 借 联行往来贷 吸收存款 收款通知 第七节汇兑 二 不直接入账的处理 汇款人 收款人 汇出行 汇入行 汇款 借 吸收存款贷 联行往来 划款 借 联行往来贷 应解汇款及临时存款 通知取款 第七节汇兑 收款人来行取款时 根据收款人的要求办理 如全部取现 借 应解汇款及临时存款贷 现金如全部转账 借 应解汇款及临时存款在本行开户贷 吸收存款在同城他行开户同城票据清算汇往外地联行往来办理汇票开出汇票 部分取现 仅一次为限 汇款100000取5000元现金不通过分录 先注销应解汇款登记簿 然后另开应解汇款分户账 分次支取 只付不收 付完为止 借 应解汇款及临时存款5000贷 现金5000 第七节汇兑 第七节汇兑 应解汇款 科目在汇兑结算中应如何应用 应解汇款科目是汇入行收到不直接入帐的汇款时使用的会计科目 该科目下要设立 应解汇款 登记簿和有关分户帐进行核算 收到汇款时 记贷方 解付汇款时 记借方 但在登记应解汇款登记簿时 须在贷方金额后批注解付日期 它采取逐笔记帐 逐笔核销的满收满付办法 如发生分次支付 应从应解汇款登记簿中一次转销 另设分户帐进行核算 以便及时反映和监督客户的汇款解付情况 实例略 第七节汇兑 三 电汇与信汇的异同 一 相同 两者都是付款人主动要求银行划付款项给指定收款人的一种结算方式 其处理手续 资金关系和会计分录基本相同 二 不同 1 凭证传递的方式不同 2 编制密押的规定不同 3 汇入行的记帐依据不同 四 退汇的处理手续退汇就是将原汇出款项退回原汇款单位的一种行为 第七节汇兑 五 汇兑的评价 一 优点 手续简便 过程简单 使用灵活 适用范围广 很多商品交易和非商品交易的款项支付 都可以采用 二 缺点 1 缺乏有力的监督机制 2 容易造成尾款拖欠 3 大额汇款容易拖延压汇 第七节汇兑 六 汇兑与银行汇票的区别 一 凭证传递方式不同 二 核算方法不同 三 结算尾欠不同 四 期限规定不同 五 签发人及信用关系不同 六 凭证的重要性不同 七 资金安全不同 八 使用的报单不同 第八节托收承付结算方式 托收承付结算方式于1953年从前苏联引进 中途已修改了6次 1989年8月1日停止使用 但1990年4月1日修改恢复使用 一 托收承付结算方式概述 一 概念托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向银行承认付款的结算方式 第八节托收承付结算方式 二 适用范围必须是国有企业 供销合作社以及经营管理较好 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 三 主要规定1 办理托收承付结算的款项 必须是商品交易 以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 代销 寄销 赊销商品的款项 不得办理托收承付结算 第八节托收承付结算方式 2 收付双方使用托收承付结算 必须重合同 守信用 收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的 收款人开户行应暂停收款人向该付款人办理托收付款人累计3次提出无理拒付的 付款人开户行应暂停其向外办理托收 第八节托收承付结算方式 3 收款人办理托收 必须具有商品确已发运的证件 包括铁路 航运 公路等运输部门签发的运单 运单副本和邮局包裹回执 没有发运证件 如商品调拨 自备运输工具 军用物资 大修 就地转厂加工 使用铁路集装箱等等 可凭其他有关证件办理托收 第八节托收