五大体系建设达标评级细则（工业企业 类）.doc

中航工业财务管理五大体系建设达标评级细则工业企业类（征求意见稿）中国航空工业集团公司二一一年四月目 录第一部分 总 则3第二部分 五大体系评价标准3全面预算管理体系评价标准3内部控制管理体系评价标准11成本管理体系评价标准23财务信息管理体系评价标准31财会队伍管理体系评价标准38第三部分 五大体系评级计分表44表一：全面预算管理体系考评表44表二：内部控制管理体系考评表49表三：成本管理体系考评表53表四：财务信息管理体系考评表57表五：财会队伍管理体系考评表63表六：五大体系综合评价表673第一部分 总 则为推进中航工业财务管理五大体系建设，保障财务战略的稳健实施和财务目标的顺利实现，集团公司起草了财务管理五大体系建设达标评级细则（工业企业类），对五大体系分体系评价部分详细列明了评价项目及计分标准，同时设计了分项评价计分表，供检查、考核使用。一、达标评级目的通过检查财务管理五大体系建设情况，促进各单位深入推进财务管理五大体系建设工作的开展，以创造价值为目标，加速财务转型，提升中航工业财务管理水平。二、达标评级原则1、科学、客观、公平、公正。2、自查与检查结合，检查与整改结合。3、定性与定量结合，实行动态管理。三、达标评级依据1、国家发布的相关财经法律和法规。2、中航工业财务管理“十二五”规划。3、中航工业相关财务会计管理制度和规定。4、中航工业年度财务工作会议的有关要求。四、达标评级方式达标评级采用分体系评价和综合评价相结合的方式。1、分体系评价主要是对财务管理五大体系的具体执行和进展进行监督评价。分体系评价采用量化打分的形式，分别制定五个体系的评价标准，每个体系满分均设为100分。对照评价标准，以被检查单位提供的文件、资料为依据，结合现场检查，对五个体系分别进行打分。2、综合评价主要是评价各单位五年规划、年度工作要点、年度工作会议精神的贯彻执行以及财务管理五大体系建设的制度保障情况。五个体系分别被设置一定权重，将五个体系的得分分别乘以相应权重后进行汇总，即得到综合评价分。五大体系权重：全面预算管理体系权重0.25；内部控制风险管理体系权重0.2；成本管理体系权重0.2；财务信息管理体系权重0.15；财会队伍管理体系权重0.2。五、达标评级等级划分标准根据每个单位五大体系达标评级总分，财务管理五大体系建设评级分四等：优秀、良好、达标、未达标。各等级对应分值如下表：达标评级分值评级等级69分及以下未达标70-79分达标80-89分良好90分及以上优秀六、星级评审为鼓励单位对每个体系建设都达到优等水平，对每个体系建设分别开展评星活动。在单位财务管理五大体系建设整体基本达标后，可分体系申报单个体系评星。单个体系达到90分的可授星，每个体系授一个星，最高为5星。评星程序：由单位提出申请，集团公司定期或不定期组织评审，根据评星条件评审授星。该评级细则在工业企业类五大体系建设达标评级活动中视活动进展情况以年度进行修订、完善，修订权属集团公司财务管理部。第二部分 五大体系评价标准全面预算管理体系评价标准一、全面预算管理组织（12分）评价项目与得分标准（一）设置组织机构（6分）1、全面预算管理决策机构（1）设立预算管理委员会，1分；（2）预算管理委员会主任由企业负责人担任，0.5分；（3）预算管理委员会成员包括总会计师、主要职能部门（财务、战略规划、生产、销售、投资、人力资源等部门）负责人等，0.5分。2、全面预算管理工作机构（1）设立预算管理办公室（或预算管理委员会办公室等），1分；（2）预算管理办公室成员包括财务、计划、人力资源、生产、销售、研发等部门人员，1分。3、全面预算执行单位（1）有明确的预算执行单位，1分；（2）各预算执行单位设置专（兼）职预算员，1分。（二）明确职责分工（6分）1、预算管理组织职责明确（1）全面预算管理决策机构有明确职责，1分；（2）全面预算管理工作机构有明确职责，1分；（3）全面预算执行单位有明确职责，1分。2、不相容职责相分离（1）预算编制与预算审批相分离，1分；（2）预算审批与预算执行相分离，1分；（3）预算执行与预算考核相分离，1分。二、全面预算管理制度（8分）评价项目与得分标准（一）制度完整（2分）1、有全面预算管理办法，1分；2、有全面预算考核办法，1分。（二）制度内容全面（6分）1、制度规定了预算管理组织体系，1分；2、制度规定了预算管理审批权限，2分；3、制度规定了预算管理工作的业务流程，3分。（1）规定了预算编制流程，1分；（2）规定了预算执行流程，1分；（3）规定了预算考核流程，1分。三、全面预算的编制与调整（25分）评价项目与得分标准（一）预算编制的全面性（8分）1、预算编制涵盖企业各个部门及所属全资、控股子公司的业务活动，1分。2、年度预算包括业务预算、资本预算和财务预算。（1）业务预算包括销售预算、生产预算、采购预算、职工薪酬预算、生产（科研）成本预算、存货预算、期间费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、税费预算、资产减值损失预算等，1分；（每少一项少得0.5分，最少得0分）（2）资本预算包括固定资产投资预算、长期股权投资预算、投资收益预算等，1分；（每少一项少得0.5分，最少得0分）（3）财务预算包括资产负债预算、利润预算、现金流量预算、筹资预算、主要财务指标预算和EVA预算，1分。（每少一项少得0.5分，最少得0分）3、年度预算细分（1）仅编制年度预算，1分；（2）编制年度和季度预算，1.5分；（3）编制年度、季度和月度预算，2分。4、编制中长期预算（1）编制三年滚动预算，1分；（2）编制五年预算，1分。（二）预算编制依据和基础（8分）1、与上级主管单位下达的指标相结合，1分；2、与本单位中长期的战略规划相结合，1分；3、与本单位年度经营目标和计划相结合，1分；4、有预算编制的基础资料（包括订单、定额资料、标准化资料、会计核算资料等），2分；5、有全面预算管理的预算标准，3分。（三）预算编制程序（2分）按全面预算管理制度规定程序编制预算，2分。（四）预算编制时间（2分）1、组织预算编制工作有时间计划，1分；2、全面预算方案按计划时间节点编制完成，1分。（年度全面预算方案编制完成时间最晚不应超过3月末，若超过不得分）（五）预算调整（3分）1、预算执行单位逐级提出书面申请，1.5分；2、预算管理工作机构提出调整方案，1.5分。（六）预算审批（2分）1、全面预算方案由董事会或股东（大）会按照授权审议批准，1分；2、全面预算调整方案由董事会或预算管理委员会按照授权审议批准，1分。四、全面预算的执行与控制（26分）评价项目与得分标准（一）预算分解下达（7分）1、全面预算经审议批准后，分解下达至各预算执行单位，3分；（1）预算目标分解下达至各预算执行单位，2分；（2）签订预算目标责任书，1分。2、各预算执行单位将全面预算目标层层分解至内部各部门和各环节，2分；3、各预算执行单位将年度预算目标分解至季度和月度，2分。（1）各预算执行单位将年度预算目标分解至季度，1分；（2）各预算执行单位将年度预算目标分解至月度，2分。（二）预算控制（10分）1、分别建立预算内事项、超预算事项和预算外事项的授权审批制度，3分；2、定期（至少每月）报告预算执行情况，4分；（1）预算执行单位定期向预算管理工作机构报告，2分；（2）预算管理工作机构定期向预算管理委员会报告，2分。3、建立预算执行情况预警机制，3分。（三）预算分析（6分）1、定期（至少每季）分析预算执行情况，3分；2、定期（至少每半年）召开预算执行分析会议，3分。（四）预算执行结果（3分）年度预算执行差异率（根据中航工业各企业现状，此处的预算差异率仅选取营业收入指标和利润总额指标，待将来逐步完善后，再加入EVA指标）1、年度营业收入大于100亿元的单位，预算差异率0.5%，3分；2、年度营业收入为50-100亿元的单位，预算差异率1%，3分；3、年度营业收入为10-50亿元的单位，预算差异率3%，3分；4、年度营业收入小于10亿元的单位，预算差异率5%，3分。五、全面预算的考核与评价（23分）评价项目与得分标准（一）预算考核对象（3分）预算考核对象涉及企业所有部门和子公司，3分。（二）预算考核指标（9分）1、预算考核指标包括财务指标和非财务指标，4分。（1）财务指标，3分；（至少应包括EVA指标、营业收入指标、利润指标、净资产收益率、经营活动现金净流量占营业收入比、存货占营业收入比率、应收款项占营业收入比率、销售成本费用率、期间费用占营业收入比率、资产负债率。每少一个指标少得0.5分，最低得0分）（2）非财务指标，1分。（至少应包括预算差异率、上报及时率、报表差错率。每少一个指标少得0.5分，最低得0分）2、对各预算责任主体分别设计不同的预算考核指标，2分；3、预算考核指标纳入绩效考评体系，2分；4、预算考核指标体系根据单位战略和经营目标的调整适时调整，1分。（三）预算考核实施（11分）1、按照预算考核制度规定进行考核，2分；2、考核程序、标准、结果公开，2分；3、预算考核方案由董事会或预算管理委员会按照授权审议批准，2分；4、预算考核结果与各执行单位员工薪酬挂钩，3分；5、预算考核周期与年度预算细分周期一致，2分。六、全面预算管理与其他管理手段的融合（6分）评价项目与得分标准1、全面预算管理与信息化有效结合，3分；2、根据单位实际情况，将全面预算管理与综合平衡计分卡、EVA管理等先进管理方法相结合，3分。内部控制管理体系评价标准一、财务与会计制度制定及修订（10分）评价项目与得分标准（一）制度基本要求（6分）1、合理保证经营管理合法、合规，3分；每发现一处不合法、不合规事项少得1分，最低得0分。2、有制度制定、修改的审批流程，1分。3、制度相关责任主体描述清晰，可操作性强，有相应的责任追究条款，1分。4、子公司与母公司的制度保持一致。若不一致，子公司相关制度有母公司批准，或者向母公司备案，1分。（二）制度制定及修订（4分）1、根据国家法律、法规，集团公司财务与会计制度，单位生产经营发生相应变化，各单位应在1年以内修订，2分。2、制度制定的依据准确且充分，2分。依据公司法、会计法、证券法、合同法、上海证券交易所股票上市规则、深圳证券交易所股票上市规则、中国航空工业集团公司重大财务和经济事项报告制度、公司章程等。二、基本制度（35分）大型企业基本制度应有以下七大类各单项制度，中小型企业基本制度应包含以下七大类制度内容，制度分类不受限制。评价项目与得分标准（一）综合基础类（5分）有会计档案管理制度、内部会计管理制度、会计机构和会计人员管理制度、发票管理制度、信息化管理制度等，缺少一项扣1分。（二）财务管理类（8分）资本化运作财务管理制度（视单位性质和规模，应该有该项制度并已制定）重大事项报批制度，投资、担保、贷款管理制度，三重一大集体决策制度，债权债务管理制度，关联交易管理办法，合同管理制度等，缺少一项少得1分。（三）会计核算类（8分）有会计政策和会计估计制度、收入财务管理制度、职工薪酬财务管理制度、基本建设财务管理制度、固定资产、无形资产、存货、往来款项、资产减值等资产管理制度，缺少一项少得1分。（四）资金管理类（5分）有银行账户及预留印鉴管理制度，货币资金管理制度，筹融资管理制度，信用证、票据等结算制度，财务支出审批制度等，缺少一项少得1分。（五）预算经费类（1分）有全面预算管理制度，1分。（六）成本价格类（5分）有成本费用管理制度，价格管理制度，科研试制费财务管理制度，招投标，比价采购制度等，缺少一项少得1分。（七）监督检查类（3分）有纪检监察制度、内部审计制度、稽核制度等，缺少一项少得1分。三、流程管理（35分）评价项目与得分标准（一）组织结构图（1分）有组织结构图， 1分。（二）主要业务流程图（17分）1、财务中长期规划，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。2、预算管理，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。3、存货管理，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。4、生产成本管理，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。5、期间费用管理，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。6、新产品试制费管理，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。7、销售管理，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。8、总账、报表，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。9、固定资产管理，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。10、应付及应交款项管理，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。11、薪酬管理，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。12、税务管理，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。13、筹资管理，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。14、投资管理，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。15、担保管理，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。16、内控评价，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。注：非上市公司需有内控自我评价报告，上市公司需有外部中介机构评估鉴定报告。17、利润分配，1分。有流程图，对流程进行关键控制点分析，有控制措施，1分。（三）岗位说明书（12分）有会计机构负责人及各级会计主管岗位说明书，出纳、流动资金核算、资产核算、材料核算、工资核算、成本核算、利润核算、往来结算、总账报表、稽核、销售、税务等岗位说明书，12分，缺一项少得1分。（四）权限指引（5分）编制一个权限指引，1分；最多5分。四、执行（20分）评价项目与得分标准（一）单位执行国家法律法规及集团公司规定的情况（2分）近三年内不存在违反国家或集团公司财务方面规定事项，2分；存在违反国家或集团公司财务方面规定事项但已及时整改的，1分；存在一次违规事项尚未采取整改措施的，不得分。（二）单位内部规定的执行情况（2分）近三年内不存在财务部门、员工违反单位内部规定事项，2分；近三年内存在财务员工违反单位内部规定事项且已及时整改的每项少得1分；存在违规事项尚未采取整改措施的一项少得1分；最低为不得分。（三）资金预警管理（3分）设定资金预警指标警戒值，制订完整的资金应急预案，1分；资金报警处置效果，出现警情后，采取的措施和处置方法有效，保障资金链通畅，警报解除1分；对资金应急预案、处置、效果出具详细报告，1分。（四）开展资金集中管控，在中航财务公司的资金集中度80%（1分）开展资金集中管控，在中航财务公司的资金集中度80%，1分。（五）年度经营活动现金流量为正数（1分）年度经营活动现金流量为正数，1分。（六）资产负债率中航工业下达的指标（1分）资产负债率中航工业下达的指标，1分。（七）存货占营业收入比率中航工业下达的指标（1分）存货占营业收入比率中航工业下达的指标， 1分。（八）应收账款占营业收入比率中航工业下达的指标（1分）应收账款占营业收入比率中航工业下达的指标，1分。（九）从事股票、期货等衍生产品经过中航批准（2分）经过中航批准，2分。（十）不相容职务分离（5分）授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查职务是否分离，存在一处不符合项，扣1份，最多扣5分。（十一）流程修订（1分）流程设计不符合合理、制衡、高效原则，经评估进行流程修订，1 分。附1：工业企业大中小型划分标准行业名称指标名称计算单位大型中型小型工业企业从业人员数人2000及以上300-2000以下300以下销售额万元30000及以上3000-30000以下3000以下资产总额万元40000及以上4000-40000以下4000以下附2：“三重一大”解释及具体包括内容“三重一大”，即：重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排、大额度资金使用。具体包括：（一）重大事项决策1、单位的发展方向、经营方针，中长期发展规划等重大战略管理事项；2、资产损失核销、重大资产处置、国有资产变动、利润分配和弥补亏损、增加和减少注册资本、缴纳国家税费和国有资本收益等重大资产（产权）管理事项；3、年度科研生产经营计划、年度工作报告，财务预算、决算，从事高风险经营，以及内部机构设置、职能调整等重大科研生产经营管理事项；4、单位改制重组、兼并、破产、合并、分立、解散或者变更公司，国（境）外注册公司、投资参股、重大收购或购买上市公司股票，国有产权转让等重大资本运营管理事项；5、单位薪酬分配，以及涉及职工重大切身利益等重大利益调配事项；6、需要提交股东会、董事会审议决定的事项；7、其他有关单位全局性、方向性、战略性的重大事项。（二）重要干部任免1、党管干部、党管人才在单位的实现形式；2、对本单位中层以上经营管理人员（包括重大项目负责人和重要管理岗位人员），以及下属单位班子成员的选聘、任免；3、向控股、参股企业委派或更换股东代表（包括委派高级经营管理人员），推荐董事会、监事会成员；4、后备干部的管理；5、涉及本单位中层以上经营管理人员以及所属单位班子成员的重要奖惩；6、其他干部管理的重要事项。（三）重要项目安排1、年度投资计划和融资、担保项目；2、计划外追加投资项目；3、应当向集团公司报告的重大投资管理事项；4、重大、关键性的设备引进和重要物资设备购置等重大招投标管理项目；5、重大工程承发包项目，以及其它重大项目的安排。（四）大额度资金使用1、年度计划的大额度资金使用；2、较大额度预算外资金使用；3、较大额度的非生产性资金使用，以及重大捐赠、赞助；4、其他大额度资金使用。附3：流程图举例 筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施关键控制点控制目标控制措施提出筹资方案进行筹资方案可行性论证1、 进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当；2、 进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配；3、 进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。筹资方案审批选择批准最优筹资方案1、 根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案；2、 审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。制定筹资计划制定切实可行的具体筹资计划，科学规划筹资活动，保证低成本、高效率筹资1、 根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划；2、 根据授权审批制度报有关部门批准。实施筹资保证筹资活动正确、合法、有效进行1、 根据筹资计划进行筹资；2、 签订筹资协议，明确权利义务；3、 按照岗位分离与授权审批制度，各环节和责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制；4、 按照筹资合同或协议，正确计提、支付利息或股利；5、做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。筹资活动评价与责任追究保证筹集资金的正确有效使用，维护筹资信用1、 促成各部门严格按照正确的用途使用资金；2、 监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券；3、 监督检查，保证利息计提和支付的准确性；4、 加强债务偿还和股利支付环节的监督管理；5、 评价筹资活动过程，追究违规人员责任。成本管理体系评价标准一、成本管理组织机构（7分）评价项目与得分标准（一）设立公司成本管理决策机构（3分）1、设立成本管理决策机构，1分；2、决策机构领导由单位负责人担任，1分；3、成员包括总会计师、主要职能部门主管领导（主要职能部门包括战略规划、生产、销售、投资、人力资源等部门），1分。（二）成本管理工作机构设置健全（2分）1、设立成本管理办公室，1分；2、成本管理办公室成员范围全面（成本管理办公室成员范围至少应包括财务、战略规划、生产、销售、投资、人力资源等部门负责人），0.5分；3、各单位设置专（兼）职成本管理人员，0.5分。（三）明确各级成本管理机构职责（2分）1、成本管理决策机构有明确职责，0.5分；2、成本管理办公室有明确职责，0.5分；3、各级成本管理机构能够履行相应职责（应重点对照检查机构职责，查阅相关会议记录、工作记录等能够说明履行情况的各类记录），1分。二、成本管理制度 （10分）评价项目与得分标准（一）制定并执行成本核算管理办法（4分）1、有成本核算管理办法，核算体系清晰、准确，内容完整（至少包括成本核算的基础原则、成本构成要素内容及其计算原则、各类产品的计算原则、各类成本报表的编制规定等其他内容），2分；有管理办法，核算体系清晰、准确，内容不完整（内容少于上面列举的项目），1分。2、严格按照成本核算管理办法执行，2分；未严格按照成本核算管理办法执行,0分。（应抽查评价单位的成本核算，验证成本核算是否按照办法执行抽查机构职责）。（二）制定费用支出管理办法（4分）制定企业在生产经营过程中的各类费用支出（费用支出至少包括以下内容：差旅费、专用工装费、通用工具费、工会经费、职工教育经费、修理费、研发费、运输费、取暖费、租赁费、劳动保护费、业务招待费、外委加工费、会议费等）12项及以上，4分；7项-11项，3分；4-6项，2分；3项以下，1分。（三）制定产品对外定价管理规定（2分）管理办法内容完整（内容至少包括产品对外定价过程中各相关部门职责、产品对外定价的审批程序、产品价格的确定原则等其他内容），2分；管理办法内容不完整（内容少于上面列举的项目），1分。三、成本管理基础工作（15分）评价项目与得分标准（一）成本核算原始记录完整（2分）原始单据记录完整（至少包括原材料领用票、产品入库票、废品票、专用工装领用票等其他单据记录），2分，单据记录内容缺一项少得0.2分，最低得0分。（二）物料管理制度完善并能有效执行（2分）物料管理制度完善并能有效执行（至少包括原材料、半成品、产成品、专用工装、低值易耗品等物料管理制度），2分，制度缺一项少得0.3分，一项未执行少得0.3分，最低得0分。（三）实施标准成本管理（3分）（若有个别不适用本项评价标准的单位，按照评价单位实际情况进行评价打分，分值3分）1、有材料消耗定额，1分；2、有工时定额，1分；3、有材料内部计划价格，0.5分；4、有产品（半成品）标准成本，0.5分。（四）成本核算管理信息化（3分）能够运用信息化管理工具对成本费用进行归集、核算、分析、控制，3分；仅运用信息化软件进行核算，不能进行分析、控制，1分。（五）产品对外价格管理规范（5分）1、有专职管理机构，2分。2、有产品对外定价流程，2分。3、有专职管理人员，1分。四、成本费用预算管理（10分）评价项目与得分标准（一）编制年度成本费用预算（4分）编制成本费用预算内容完整（成本费用预算至少包括直接材料、职工薪酬、制造费用、专用工装、管理费用、销售费用、财务费用预算等），4分；编制成本费用预算但内容不完整（内容少于上面列举的项目），2分；未编制预算，0分。（二）年度成本费用控制目标分解下达到各责任主体（4分）年度成本费用控制目标分解范围全面（目标层层分解到子公司、业务部门、生产制造部门等责任单位），4分；分解不全面，2分；未分解，0分。（三）成本费用控制年度目标分解到季度（2分）成本费用年度指标分解到季度，2分；未分解到季度，0分。五、全价值链成本管理（48分）（一）产品设计阶段成本管理（4分）1、新产品论证报告包含成本效益分析内容，2分。2、制定新产品目标成本，1分。3、配备型号总会计师（会计主管），1分。（二）产品研发阶段成本管理（4分）1、制定新产品试制原则，1分。2、制定年度研制经费使用计划，1分。3、有年度研制经费分析报告，1分。4、按目标成本控制支出，成本超出目标成本时有解决方案，1分。（三）物资采购的成本管理（5分）1、制定物资采购计划，1分。2、有独立物资价格审批流程，1分。3、实行集中采购，1 分。4、实行比价采购、招标采购，1分。5、每年对供应商分析评价，1分。（四）工艺装备的成本管理（4分）1、编制年度生产（采购）计划，2分。2、制定年度费用控制措施（检查重点是被评价单位是否有措施、措施是否落实的各种记录），2 分。（五）生产制造的成本管理（20分）1、编制年度、季度、月份生产计划，3分；有年度、季度生产计划，2分；仅有年度生产计划，1分。2、有年度、季度成本费用分析报告，2分；仅有年度分析报告，1分。（检查重点是被评价单位是否有分析报告，报告内容不能就是简单数字的罗列对比，应该找到数字后面存在的问题，对存在的问题有何建议措施等，可依据报告内容的详尽程度给分）3、推广成本管理点滴行动（点滴行动是指被评价单位在成本控制宣传、成本费用控制等方面采取的相应措施），3分。4、在生产过程中执行物料管理制度（物料内容至少包括生产过程中消耗的原材料、辅助材料、专用工装、通用工具等），4分，少执行一项少得1分。5、开展节能降耗工作（工作内容至少包括节能降耗长远规划、年度计划、实施方案、年度能耗物耗指标等），4分，工作内容不完整（内容少于上面列举的项目），2分；未未开展节能降耗措施，0分。6、对设备利用设置考核指标（如设备利用率等），1分。7、开展质量成本控制工作(工作内容至少包括编制质量成本计划、制订质量成本控制指标、定期分析质量成本等)，3分，工作内容不完整（内容少于上面列举的项目），2分；未开展质量成本控制工作，0分。（六）销售及服务成本管理（2分）对销售及服务成本费用进行定期分析（检查重点是否有分析报告、报告中是否有解决措施、分析报告是否传达至有关部门），2分。（七）产品退出成本管理（3分）1、对积压物资定期盘点并帐实相符，1分。2、对积压物资按规定程序审批处理，1分。3、对处置收入及时入帐，1分。（八）废旧物资处置管理（3分）1、对废旧物资实现集中销售，1分。2、对废旧物资采用招标竞价等方式确定资产处置价格，或者其他能够保证物资出售价格最高的方式也可以，1分。3、对处置收入及时入帐，1分。（九）运用先进管理工具或优惠政策降成本（3分）运用一项先进管理工具（先进管理工具如：精益生产、六西格玛、综合平衡计分卡等）或优惠政策（优惠政策比如：高新企业减免所得税、西部大开发减免所得税等）1分，共3分。六、成本费用考核（10分）（一）成本费用控制指标监控手段健全（2分）指标执行情况定期进行汇总和分析，2分；未定期分析指标执行情况，1分。（检查重点是被评价单位分析报告内容完整，能够分析到存在问题的关键控制点，对存在的问题有建议措施等，可依据报告内容的详尽程度给分）（二）定期考核成本费用控制指标（2分）成本费用控制指标考核按季度、年度考核，2分；有年度考核没有季度考核，1 分。（三）成本考核结果与员工经济效益挂钩（2分）成本考核结果与员工经济效益挂钩，2分；未挂钩，0分。(四)上级成本费用考核指标完成情况（考核集团公司下达的与成本管理有关的考核指标，依各单位考核指标内容而定）（4分）1、完成销售成本费用率，2分；2、完成期间费用占营业收入比率，2分。52财务信息管理体系评价标准一、财务信息管理组织（6分）评价项目与得分标准（一）单位成立财务信息管理领导小组。（以上报集团公司文件或正式材料为依据）（3分）有财务信息管理领导小组，1分；总会计师担任领导小组组长，并建立财务信息管理领导小组常设办公室，2分。（二）领导小组职责明确并履行（3分）有明确的领导小组组长及成员职责，1分；每年研究与决策有关财务信息管理工作（以会议纪要为依据），1分；有具体的财务信息化规划，1分。二、财务信息管理制度（18分）评价项目与得分标准（一）会计核算管理办法（3分）有该制度，内容涵盖企业实际经济业务，3分。缺少一项少得1分。（二）会计基础工作规范（4分）会计基础工作规范应包括会计凭证填制、会计账簿、财务报告编制、会计信息化等规范内容，4分。缺少一项少得1分，最低得0分。（三）财务信息管理类制度（7分）财务信息管理制度包括会计信息核对、财务稽核、重大事项报告、财务信息保密、档案管理、财务报告审核、上市公司的信息披露及非上市公司的信息报告等制度，上市公司应具备投资者关系管理制度，7分；缺少一项少得1分，最低得0分。（四）财务分析评价制度（2分）有该制度，2分（五）财务信息系统维护制度（2分）有此项制度，内容涉及计算机硬件更新及财务信息系统升级、定期维护更新，确保取数、计算公式以及数据勾稽关系准确无误等内容，2分。三、财务信息管理流程（17分）评价项目与得分标准（一）财务信息编制流程（4分）有流程图、关键控制点、控制措施，4分。（二）财务信息审核批准流程（3分）有流程图、关键控制点、控制措施，3分。（三）财务信息分析评价流程（3分）有流程图、关键控制点、控制措施，3分。（四）财务信息对外提供流程（3分）有流程图、关键控制点、控制措施，3分。（五）财务信息软件维护流程（2分）有流程图、关键控制点、控制措施，2分。（六）财务信息网络维护流程（2分）有流程图、关键控制点、控制措施，2分。四、制度与流程执行（42分）评价项目与得分标准（一）基础信息规范（10分）1、财务会计信息编制（4分）按照企业会计准则要求及相关制度要求，根据真实发生业务进行确认、计量，正确填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报告，4分，出现虚假交易事项进行会计核算或设置账外账，0分。2、使用统一的财务核算软件（2分）单位使用统一的财务核算软件、按集团公司要求设置一、二级会计科目，实现财务信息可比性，2分。单位使用统一财务核算软件，未按集团公司要求设置一、二级会计科目，1分，未采用集团公司认可财务核算软件，0分。3、信息核对、更改与审核批准（2分）信息核对、更改有记录，财务信息审核批准执行规定流程2分；每缺一项，少得1分，最低得0分。4、财务信息档案（2分）各单位财务信息电子档案设置定时备份，有备份记录，1分；电子档案及纸质档案及时归档并有归档凭据，1分。（二）财务信息质量（13分）1、财务会计信息合法、合规（2分）近三年内，财务会计信息不存在违反国家统一会计准则、有关法律法规和集团公司的相关规定，2分；存在违法违规事项但已及时整改的，1分；存在一次违法违规事项并未进行整改，0分。2、财务会计报告报送及时、数据真实、内容完整（2分）按照集团公司时间节点要求及时、真实、完整上报月报、季报和年报的2分；近一年内未及时、真实、完整上报财务会计报告一次扣1分，最高扣2分。3、财务快报主要指标误差率（2分）年度财务快报与正式报表营业收入、利润总额指标，年收入10亿元以下规模企业，误差率不超过1%；年收入10亿元以上规模企业，误差率不超过0.5%，得2分。4、财务稽核与审计问题整改（5分）(1)有财务稽核报告并落实整改，2分；有财务稽核报告未进行整改，1分。(2)纳入委托会计师事务所审计的单位须聘请集团公司规定范围内的会计师事务所并在近三年内取得标准无保留意见审计报告，2分；会计师事务所发表一次保留意见1分，出现一次否定意见0分；按管理者建议书提出的意见及时改进，1分。实行内审的单位未出现审计问题3分；有审计问题并及时整改2分；有审计问题未及时整改0分。5、重大会计差错更正（2分）年度内未出现重大会计差错，2分；出现重大会计差错更正一次扣1分；出现重大会计差错未更正，0分。（三）分析评价（8）1、召开财务分析会议（2分）定期召开财务分析会议，2分。2、财务分析报告（4分）定期提供完整财务分析报告，2分；对生产经营发生的重大事项进行专项分析报告，2分。3、考核评价（2分）执行财务分析评价制度并进行考核，2分。（四）安全、保密（6分）1、财务信息安全、保密（6分）各单位信息化及办公自动化设备专人负责，1分； 信息化及办公自动化设备有操作及审批记录，0.5分;计算机密码设置及更换符合保密规定，0.5分；涉密资料及移动磁介质管理符合保密规定，有借阅审批记录，0.5分；数据备份及存储符合安全规定，0.5分；软件更改及记录删除符合程序，有更改或删除记录单及审批单，1分；财务信息系统访问符合安全制度，访问人员权限由专人统一管理，1分；上市公司财务信息披露前与中介机构和税务、银行及实际控制人签订保密协议，1分。单位近一年内有安全或泄密事件发生，0分，信息实际控制人掌握信息而与本单位无保密协议的，0分。（五）系统维护（5分）1、财务信息系统维护（5分）定期维护更新财务信息系统，确保取数、计算公式以及数据勾稽关系准确无误，有维护更新记录，3分；对计算机硬件更新及对财务信息系统升级、维护符合规定，有相关申请单和审批单，并准确记录操作人、操作内容及操作步骤，2分。五、信息化建设及信息系统应用（10分）评价项目与得分标准（一）财务网络建设（4分）1、财务信息网络具备与集团公司联网条件（1分）单位财务信息网络具备与集团公司联网条件，1分。2、财务网络覆盖财务信息使用部门（2分）财务网络覆盖到财务信息使用部门，2分。3、财务网络连接企业决策层领导办公室（1分）财务网络连接董事长、总经理（院长、所长）、总会计师（财务总监）办公室，1分。（二）财务信息系统应用（6分）1、使用集团公司认可的财务核算软件系统，单位内部统一核算软件（3分）使用集团公司认可的财务核算软件系统，1分；企业内部统一核算软件，2分；企业内部未统一核算软件但可做好数据接口，确保财务信息可比性，少得1分。2、财务信息适度共享（2分）单位其他部门可通过财务管理信息系统适度共享财务信息，2分；与财务部门无法联网，0分。3、财务信息化知识普及（1分）年度内有明确的财务信息化培训计划并实施，1分。六、财务信息管理创新（7分）评价项目与得分标准（一）通过开发、应用财务信息系统提高财务管理水平（4分）各单位根据本单位实际情况，利用信息化等先进管理工具，提高财务管理工作效率，2分；提高财务信息质量，2分。（二）财务信息建设在同行业中领先（3分）财务信息化建设方面有创新，建立面向决策支持的财务分析系统、与企业ERP等系统集成方面在同行业中处于领先地位，3分。财会队伍管理体系评价标准一、财会队伍建设制度（8分）评价项目与得分标准（一）建立健全财会队伍建设制度（6分）1、有会计机构和会计人员管理规定，1分；2、有会计人员继续教育规定，1分；3、有职业道德规范实施规定，1分；4、有会计人员考核规定，1分；5、有会计人员竟聘上岗规定，1分；6、有会计人员定期交流规定，1分。（二）制度的内容完整全面（2分）1、制度内容符合国家财经法规及中航工业财务制度规定，1分；2、制度内容结合本单位实际情况，具有可操作性，1分。二、人员配备（24分）评价项目与得分标准（一）配备总会计师（或副总会计师）（3分）1、配备有总会计师（或副总会计师），1分；2、配备的总会计师（或副总会计师）经直属单位审批并在集团公司备案，1分；3、配备的总会计师（或副总会计师）具有大学本科以上学历和高级会计师（或高级审计师）等相关技术职称，1分。（二）配备会计机构负责人（3分）1、配备有会计机构负责人，1分；2、会计机构负责人的任免符合相关规定，1分；3、会计机构负责人具备大学本科以上学历和高级会计师职称等相关技术职称，1分。（三） 配备子公司财务主管、财务总监（3分）1、对子公司财务主管、财务总监全部实行委派制，1分；2、子公司财务主管、财务总监的任免符合相关规定，1分；3、子公司财务主管、财务总监具备大专以上学历和会计师等相关技术职称，1分。（四）配备总稽核师（3分）1、配备有总稽核师，2分；2、总稽核师具有大学本科学历和高级会计师等相关技术职称，1分。（五）子公司配备专职（或兼职）稽核员（2分）1、子公司全部按规定配备专职（或兼职）稽核员，1分；2、稽核员具有会计师职称，1分。（六）会计岗位设置（6分）1、设置的会计岗位符合不相容职务相分离的原则（不相容职务主要包括授权与执行，执行与审核，执行与记录，保管与记录，保管与核对，记录明细账与记录总账，记录日记账与记录总账），2分；2、设置的会计岗位职责权限明确，2分；3、各岗位会计人员全部持有会计人员从业资格证书，2分。（七）各岗位定期交流（4分）1、总会计师按中航集团公司的要求进行交流，1分；2、对子公司委派的财务主管、财务总监进行交流，1分；3、出纳等关键岗位进行交流，1分；4、不同业务岗位之间进行交流，1分。三、人员结构（20分）评价项目与得分标准（一）具有财务领军人才（硕士以上、一级高级会计师、有学术影响的业务骨干等）（5分）1、有财务领军人才二人及二人以上，5分；2、有财务领军人才一人，2分。（二） 知识层次：全体会计人员知识层次逐步达到相关专业大专以上学历（5分）1、具有大专以上学历的会计人员达到100%，5分 ；2、具有大专以上学历的会计人员达到90%，2分 ；（三）专业技术能力：以高、中层次为主，队伍梯次逐步达到中高级达到70%以上（其中高级大于10%），初级不超过30%。（5分）1、达到高级大于10%，初级不超过30%，5分； 2、达到高级5%-10%，初级不超过30%，3分；3、达到高级1%-5%，初级不超过30%，1分；4、没有高级会计师，不得分。（四） 知识结构：相关专业（金融、经济、管理、IT）人员所占比例，逐步改善财会队伍知识结构情况（5分）1、金融、经济、管理、IT等人才所占比例高于5%以上,5分;2、高于2%，低于5%，3分；3、高于1%，低于2%，1分；4、低于1%，不得分。四、职业能力（24分）评价项目与得分标准（一）财务人才发展规划（6分）1、有适用本单位的财务人才发展规划，2分；2、有财务领军人才的培养规划，2分；3、有鼓励财会人员提高学历层次和专业技术能力的措施和办法，2分。（二）开展年度培训（8分）1、根据财务人才发展规划，制定年度培训计划，2分；2、培训计划主要内容包括职业道德教育、财务制度学习、业务能力培训、与会计相关的管理专业培训等，2分；3、会计人员每年全脱产培训时间不少于24小时，2分;4、会计人员每年继续教育覆盖面达到100%，2分。（三）总会计师和会计机构负责人的年度培训（4分）1、总会计师和财务机构负责人每年脱产培训至少一次， 2分；2、每年脱产培训累计不少于7个工作日者，2分。（四）开展财务理论研究（6分）1、每年进行专题理论研讨，2分；2、每年有对外公开发表的学术论文或中航工业内部评选的获奖论文，2分；3、每年进行行业内外经验交流，2分。五、职业道德（16分）评价项目与得分标准（一）职业道德教育（4分）1、开展职业道德教育，2分；2、每年进行案例警示教育，至少一次，2分；（二）工作失职造成重大经济损失（4分）1、无工作失职造成重大经济损失，4分；2、造成10万元以上经济损失，2分；3、造成100万元以上损失不得分。（三）遵纪守法（8分）1、近三年在中航工业内部审计、外部审计及税务稽查中无违法违纪违章事项，2分；2、近三年在中航工业、直属单位及本单位无对财务人员进