北京财经法规和会计职业道德考试.doc

第一章. 会计法律制度1. 会计法律的构成会计法律制度 包括 会计法律 会计法1999 层次最高 指导的最高准则 注册会计师法1993 规范祖册会计师及其行业规范的最高准则 会计行政法规 总会计师条例2000企业财务会计报告条例1990 国家统一的会计制度 会计部门规章 会计从业资格管理办法 财政部门实施会计监督办法 企业会计准则-基本准则 会计规范性文件 各*会计制度规范 档案会计 经济管理工作 对本单位的经济活动进行核算和监督会计关系 会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工 作过程中发生的经济关系 处理这些关系需要 会计法律制度 来规范2. 会计工作管理体制概念 国家划分会计工作管理权限的制度总原则 统一领导 分级管理内容 会计工作的行政管理 财政部门 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 会计市场管理 会计市场准入管理、运行管理、退出管理 会计专业人才评价 会计监督检查 会计工作的自律管理 中国注册会计师协会（社会团体法人）1988 职责：制定自律规范，违规惩戒 对注册会计师年度检查 组织和推动会员培训工作 协调行业内外关系，维护会员权益 中国会计学会1980 学术性 专业性 非营利性 单位会计工作管理 单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 会计人员的选拔任用由所在单位具体负责3. 会计核算（会计工作的基础）总体要求 会计核算依据 实际发生的经济事务事项 对会计资料的基本要求 会计凭证，会计账簿，财务会计报告，其他会计资料 会计电算化（基本手段） 核算软件符合国家规范、其生成的资料符合国家制度要求会计核算的内容 1.款项和有价证券的支付 2.购物的收发、增减、使用 3、债权债务的发生和结算 4.资本、基金的增减 5.收入、支出、费用、成本的计算 6.财务成果的计算和处理填制、审核会计凭证（首要环节） 原始凭证 来源 外来原始凭证/自制原始凭证 分类 格式 统一：发票，各种结算凭证 不统一：领料单，入库单（内部凭证） 内容：P9 填制和取得（起点） 送交会计及机构 审核（确保会计资料质量的重要措施） 错误的更正 原始凭证不得涂改，需重开 记账凭证 内容 P10 编制 （重要环节，会计正确提供信息的关键） 以审核无误的原始凭证为依据会计账簿的规定 依法建账 会计账簿包括 总账、明细账、日记账、其他辅助账簿 登记会计账簿的要求 以审核无误的原始凭证为依据 按照记账规则登记会计账簿 P11 电算化也要符合会计制度的规定 禁止账外设账 账目核对 账实相符，账证相符，账账相符，账表相符财务会计报告的规定 构成 会计报表 （资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表） 会计报表附注 各要素补充说明/其他财务信息补充说明 财务情况说明书 企业生产经营报告的基本状况，利润实现和分配的情况 资金增减和周转情况，其他事项 编制 依据 经审核的会计账簿及其他资料 其要求，提供对象，提供期限应符合法定要求 需由注册会计师审计（单位） 签章程序 单位负责人 主管会计工作的负责人 会计机构的负责人 责任主体（法定代表人）会计档案管理 包括 会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料 P15 会计档案应妥善保管 会计档案的保管期限 P16 会计档案应按规定程序销毁其他规定 会计年度的规定1.1-12.31 年度，半年度，季度，月度 记账本位币的规定 人民币 会计文字记录的规定 中文 财产清查的规定4.会计监督（会计基本职能之一）三位一体单位内部会计监督 基本内容 会计事项相关人员的职责权限应相当明确 重大经济事务事项的决策和执行程序应相当明确 财产清查 对会计资料进行内部审计 主体 各单位的会计机构、会计人员 对象 单位的经济活动 基本要求 P19 主体的职责 依法开展会计核算和监督 对单位内部的会计资料和财产物资实施监督会计工作的政府监督 主体：财政部门 对象：单位和单位中相关人员的会计行为 检查内容： 会计账簿、会计资料的完整性真实性、会计核算情况 会计人员从业资格和任职资格、会计师事务所出具的审计报告 会计工作的社会监督 注册会计师审计与内部审计的区别 联系：都是我国现代审计体系的重要组成部分，关注内部控制的及安全性有效性 区别：在独立性，方式，内容，目的，职责，作用上不同 会计师事务所业务范围P22 5. 会计机构和会计从业人员会计机构的设置 是否设置会计机构/会计机构负责人的任职资格/会计人员回避制度代理记账会计从业资格会计专业职务 高级会计师（高级职务） 会计师（中级职务） 会计员（初级职务）会计专业技术资格 初级资格 初级会计实务，经济法基础 中级资格 中级会计实务，财务管理，经济法 高级资格 高级会计实务会计工作岗位设置。会计人员的工作交接 程序 准备工作 已交点收 专人负责监交 接交后有关事宜6.法律责任责任形式 行政责任（行政处罚/行政处分） 刑事责任。 第二章. 支付结算法律制度1. 支付结算概述概念：指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及资金清算主体：银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人 中介机构：银行方式：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证任务：P49特征：1.必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 2.支付结算是一种要式行为 3.支付结算的发生取决于委托人的意志 4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 5.支付结算必须依法进行基本原则：恪守信用，履约付款/谁的钱进谁涨，有谁支配/银行不垫款支付工具：汇票，本票，支票，信用卡，汇兑、委托收款、托收承付具体要求：按照人民币银行结算账户管理办法，使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证， 大写金额数字前标明人民币小写数字前写符号，出票日期使用中文大写。2. 现金管理基本要求：开户银行对现金使用依法进行监督，开户单位之间的经济往来应当通过开户进行转账结算， 各级人民银行对开户银行的现金管理进行监督管理。使用范围：P55 8点使用限额：开户银行应当根据开户单位的实际需要，核定开户单位三至五天的日常开支所需的库存现金现金收支的基本要求：P56建立健全现金核算和内部控制3. 银行结算账户概念：存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户分类：（按存款人）单位银行结算账户【基本/一般/专用/临时 存款账户】 个人银行结算账户 P60-P62基本原则： 1.一个基本账户原则 （单位银行结算账户） 2.自主选择银行开立银行结算账户原则 3.守法合规原则 4.存款信息保密原则 开立、变更、撤销：P58基本存款账户：概念/使用范围/开户要求/程序 P59 管理：1.中国人民银行的管理 2.银行的管理 3.存款人的管理 罚则: 存款人/银行及其工作人员 P65 4. 支付结算方式票据 概念：P66 职能：信用、支付、汇兑、结算 分类：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票 当事人（票据法律关系主体）：出票人、付款人、收款人【票据权利人】 承兑人、背书人、被背书人、保证人 权利：付款请求权、追索权 义务：付款义务、偿还义务（不具有制裁性） 行为：出票、背书、承诺、保证 签章、记载事项、票据丧失 挂失支付、公示催告、普通诉讼银行汇票 概念：P68 基本规定：P68 申办程序：P69 兑付程序：P69支票 种类：现金支票、转账支票、普通支票（划线支票只能用于转账） 支票的出票、付款 办理要求：领购、签发 P70 空头支票： 罚款-百分之五【且大于一千】 赔偿-【百分之二】 填写要求：正联出票日期中文大写，大写金额紧接人民币书写，写明用途正联交给收款人商业汇票 分类： 商业承兑汇票 银行承兑汇票 出票人： 在银行开立存款账户的法人及组织 在承兑银行开立账户的法人及组织 与付款人有真实的委托付款关系 与承兑银行有真实的委托付款关系 具有可靠的资金来源 资信状况良好，有可靠的资金来源 记载事项：有商业承兑汇票银行承兑汇票的字样，无条件支付的委托，确定的金额 付款人名称，出票日期，出票人签章 付款期限：十日之内信用卡 分类： （按对象）单位卡【不得支取现金】【小于十万】、个人卡 （按信誉）金卡【透支不超过一万】、银卡 透支最长时限：六十天 注销 P74汇兑 分类：信汇 电汇 程序、撤销、退汇 P75 第三章 税收法律制度税收概念 是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定标准，无偿取得财政收入的 一种特定分配方式作用 1，税收是国家组织财政收入的主要形式 2.税收是国家调控经济运行的重要手段 3.税收具有维护国家政权的作用 4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证特征 强制性 无偿性 固定性分类 （按征税对象）流转税 增值税、消费税、营业税、关税 所得税 企业所得税、个人所得税 财产税 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税 资源税、城镇土地使用税 行为税 印花税、城市维护建设税 （按分工体系）工商税、关税 （按征收权限和收入分配权限）中央税、地方税中央与地方共享税 （计税标准）从价税、从量税、复合税税法税收属于经济学概念、税法属于法学概念分类：（按功能作用） 税收实体法、税收程序法 （管辖权的不同）国内税法、国际税法、外国税法 （税法法律级次）税收法律、税收法规、税收规章、税收规范性文件构成要素：征税人、纳税义务人【负税人、代扣代缴义务人】、征税对象【又称征税客体、课税对象】 税目【两种方法：列举法/概括法】 税率 比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税 定额税率：资源税、城市土地使用税、车船税 累进税率： 超额累进税率：个人所得税 超率累进税率：土地增值税计税依据【从价计征、从量计征、复合计征】纳税环节【一次课证制、多次课征制】纳税期限【按期纳税、按次纳税、按期预缴、年终汇算清缴】减免税 类型【一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税】主要税收增值税 概念P84 分类（按对外固定资产处理方式不同） 生产型增值税【包含外购固定资产】 收入型增值税【不包含外购固定资产】 消费型增值税【一次性扣除外购固定资产，消除重复征税】 一般纳税人 认定 年应征增值税销售额趋于标准 认定手续 P85 增值税税率 基本税率 17 低税率 13 【生活必需品】 小规模征收率 3 增值税应纳税额 方法：税款抵扣 应纳税额= 当期销项税额 当期进项税额（由购买方付） 或 =当期销售额增值税税率当期进项税额 不含税销售额=含税销售额（1+税率） 增值税小规模纳税人 认定标准 销售额五十万以下。P87 应纳税额计算：应纳税额=销售额征收率 征收管理 纳税义务时间 纳税期限【海关十五日之内】 纳税地点消费税 概念：是对特定消费品和特定消费行为征收的一种税1994 纳税人：P89 税率与税目：税率形式 比例税率/定额税率/复合税率 P90 最高税率的应用 最高税率表 税目 14个 P89 消费税应纳税额=应税消费品的销售额适用税率 =含增值税的销售额（1+增值税税率） 消费税应纳税量=应税消费品的销售量适用税额 从价从量复合计征 应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率 应税消费品已纳税额扣除 消费税征税管理 时间 期限 管理 P94 营业税 概念：一种货币劳务税 纳税人：营业税纳税人/营业税的扣缴义务人 税目、税率：九个税目 表P95 营业税应纳税额=营业税税率 =营业成本或者工程成本（1+成本利润率）（1营业税税率） 征收管理 纳税义务时间=当天 期限 纳税地点企业所得税 概念：P97 征税对象：企业生产经营所得和其他所得 税率：企业所得税=25 非企业所得税=70 应纳税所得额 收入总额【货币/非货币】不征税收入 免税收入 准予扣除项目 不得扣除费用 亏损弥补 征收管理 地点 期限 申报 预缴申报/年度汇算清缴申报/汇总纳税企业的申报 年度中间破产或终止生产经营的申报/纳税人境外所得个人所得税 概念：对个人的劳务和非劳务所得征收的一种税 纳税义务人：P100 税目和税率：税目11项 税率表 个人所得税应纳税所得额 企事业单位3500劳务报酬/稿酬 4000 扣20税收征管税务登记 开业登记 办理地点/时限要求/需提供的证件和资料 P105 变更登记 【目的：及时掌握纳税人的生产经营情况，减少税款的流失】 停业复业登记 停业期限不得超过一年 注销登记 外出经营报验登记 纳税人税种登记 范围/资料/流程 扣缴义务人扣缴税款登记 范围/资料/时限【三十日资料】发票开具及管理 发票 会计核算的原始依据，税务稽查的重要依据 发票种类 【存根联/发票联/记账联/抵扣联增值税】 增值税专用发票/普通发票/专业发票 开具要求 P110纳税申报 直接申报/邮寄申报/数据电文申报/简易申报/其他方式税收征收 查账征收/查定征收/查验征收/定期定额征收/代扣代缴/代收代缴/委托征收/其他方式税务代理 概念：P113 特点：中介性/法定性/自愿性/公正性 业务范围 P114税收检查及法律责任 1.税收检查 税收保全措施/税收强制执行 2.法律责任 税务违法行政处罚/税务违法行政处罚/税务行政复议 第四章 财政法规制度预算法律制度预算法律制度的构成：预算法预算法实施条例国家预算 概念 P116又称：（政府预算/公共预算） 作用1.财力保证作用 2.调节制约作用 3.反应监督作用 几次划分：中央预算 省级预算 地级市预算 县级预算 乡级预算 地方预算 构成：（按国家政权结构和行政区划）中央预算 地方预算 各级总预算 部门单位预算预算管理的职权 1.各级人民代表大会的职权（全国/地方） 2.各级财政部门的职权(国务院-/地方-） 3.各部门、各单位的职权预算收入与预算支出 预算收入 来源：税收收入、依照规定应上缴的国有资产收益、专项收入、其他收入 分类：（按分享程度）中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入 预算支出 按内容划分：经济建设、科教文卫、国家管理费用支出、国防、各项补贴、其他 按几次划分：中央预算支出、地方预算支出预算组织程序 预算的编制 审批 执行 调整 审查和批准 预算备案 预算批复决算 包括 预算报告和文字说明 过程 决算草案的编制 决算草案的审查标准预决算的监督 各级国家权力机关/各级政府部门/各级政府财政部门/各级政府审计部门的监督政府采购法律制度构成： 政府采购法、政府采购部门规章政府采购地方性法规和规章概念：主体范围/资金范围/采购目录/对象范围原则：公开透明、公平竞争、公平原则、诚实信用原则功能：节约财政支出，提高采购资金的使用效益、强化宏观调控、活跃市场经济、推进市场经济、推进 反腐倡廉、保护民族产业执行模式：集中采购、分散采购当事人：采购人、供应商、采购代理机构 P128政府采购方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价监督检查：1.政府采购监督管理部门的监督2.集中采购机构的内部监督3.采购人的内部监督 4.政府其他有关部门的监督（审计，监察。）5.政府采购活动的社会监督国库集中收付制度国库集中收付制度 是现代国库管理制度的基础国库单一账户体系 概念：P132 构成：1.财政部开设的国库存款账户（国库单一账户） 2.财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算 3.预算单位的零余额账户，用于财政授权支付和清算 4.预算外资金专户 5.特设专户财政收入收缴方式和程序 收缴方式：直接缴库、集中汇缴 收缴程序：直接缴库程序、集中汇缴程序财政支出支付方式和程序 支付方式：财政直接支付、财政授权支付 支付程序：财政直接支付程序、财政授权支付程序 P133 第五章 会计职业道德会计职业道德概述 职业道德 概念：【广义