会计基础常用会计分录.doc

会计基础常用会计分录1.购入固定资产借：固定资产 （增值税计入固定资产） 贷：银行存款 （开出支票支付） 应付账款 （款暂欠）2.材料采购（1）购入材料，以后入库。 购入时：借:材料采购 A 应交税费-应交增值税(进项税额) （买价*税率）贷：银行存款 （款支付）应付账款 （款暂欠）应付票据 （开出商业汇票）预付账款 （款项已预付）支付购入的运杂费借：材料采购 B 贷：库存现金、银行存款材料验收入库（结转采购成本）借：原材料 A+B （注金额）贷：材料采购 （2）购入材料，并入库。借：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) （买价*税率）贷：银行存款 （款支付）应付账款 （款暂欠）应付票据 （开出商业汇票）预付账款 （款项已预付）（3）预付款时：借：预付账款贷：银行存款3.生产等领用材料借： 生产成本-*产品（产品领用材料）制造费用 （车间一般耗用）管理费用 （管理部门用）贷：原材料 4.工资的核算提取现金（开出支票）借：库存现金 贷：银行存款*将现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金发放工资借：应付职工薪酬 贷：库存现金分配工资等借：生产成本 （生产工人的工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （企业管理人员工资） 在建工程 （工程人员工资）贷：应付职工薪酬-工资支付职工困难补助等借：应付职工薪酬 贷：库存现金5.差旅费预借时借：其他应收款贷：库存现金报销时借：管理费用 （管理人员） 制造费用 （车间管理人员） 借或贷：库存现金 （差额补收付） 贷：其他应收款（原借的金额）直接报销（没预借）借：管理费用 （管理人员） 制造费用 （车间管理人员）贷：库存现金、银行存款6.期间费用等业务支付广告费、销售运杂费借：销售费用贷：银行存款支付退休金、交际应酬费借：管理费用贷：库存现金支付银行借款的手续费借：财务费用贷：银行存款支付办公用品、水电费借：管理费用 （管理部门用）制造费用 （车间用）贷：银行存款支付机器设备维修费借：制造费用贷：银行存款7.折旧费借： 管理费用 （管理部门） 制造费用 （车间的）贷：累计折旧1主营业务收入损益类账户，指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。贷方登记企业销售商品，提供劳务的而取得的收入，借方登记销售退回和在期末接转入本年利润的数额。期末结转后无余额。本项指标在各行业会计制度中的名称叫法不同，但一律按各行业会计制度或报表定义的口径进行填报，其中农业企业是指“主管业务收入”；工业企业是指“产品销售收入”；交通运输企业指“主管业务收入”；建筑企业指“合同成本收入”；批发零售贸易企业指“商品销售收入”；房地产企业指“房地产经营收入”；其他企业指“经营(营业)收入”。本项指标应按企业集团各成员企业相加汇总的数据填报 简单的说，就是企业工商营业执照中注册的主营和兼营的项目内容主营的业务内容就是主营业务收入，兼营的业务内容就是其他业务收入 2营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。它主要包括下列内容：（1）固定资产盘盈（2）处置固定资产净收益（3）非货币性交易收益（4）出售无形资产收益（5）罚款净收入（6）因债权人原因确实无法支付的帐款（7）教育费附加返还款。 3其他业务收入是指企业除商品销售以外的其他销售及其他业务所取得的收入。它包括材料销售、技术转让、代购代销、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入。 4营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组。8.待摊费用的处理（本期支付，下期摊销）借：待摊费用贷：银行存款借：制造费用 管理费用贷：待摊费用9.制造费用的分配借：生产成本-*产品 -*产品贷：制造费用10.产品完工，验收入库借：库存商品 贷：生产成本11.销售业务产品销售收入实现借：银行存款应收账款应收票据预收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值（销项税额）结转销售成本借：主营业务成本（销售数量*单位成本）贷：库存商品 计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税 教育费附加预收款时借：银行存款贷：预收账款12.接受投资借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本13.盈余公积，转增资本借：盈余公积贷：实收资本14.借款业务向银行借款借：银行存款 贷：短期借款 （1年）计提利息借：财务费用贷：应付利息取得银行存款利息借：银行存款贷：财务费用归还借款借：短期借款贷：银行存款15.其他业务收支的核算材料销售或租金收入借：银行存款贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转材料销售成本借：其他业务成本贷：原材料 16.罚款收支取得罚款收入借：库存现金 贷：营业外收入支付罚款借：营业外支出 贷：库存现金17. 应付款项的核算收到前欠货款借：银行存款 贷：应收账款支付前欠货款借：应付账款 贷:银行存款18.所得税的核算（注：所得税计算）计算所得税借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税交纳所得税借：应交税费-应交所得税贷：银行存款所得税转入本年利润（可单独结转）借：本年利润贷：所得税费用19.结转损益类各账户规律：损益类账户转入“本年利润”后，损益类账户无余额收入、收益转入本年利润（损益类有贷方发生额的帐户）借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入投资收益 贷：本年利润成本、费用转入本年利润（损益类有借方发生额的账户）借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本 营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用规律：年末，本年利润转入“利润分配末分配利润”后，本年利润无余额。借：本年利润贷：利润分配-末分配利润 （本年利润账户的余额，注：期初余额）20.利润分配提取盈余公积借：利润分配-提取盈余公积贷：盈余公积 （净利润*提取比