90改增对务川财税收入的影响(初稿)2.doc

内部资料 注意保存 营改增对务川财税收入的影响内容摘要：财政是国家治理的基础和重要支柱，税收是财政收入的主要来源。税制的调整变化必然对财税收入带来重要影响。现行财税体制是在1994年分税制改革的基础上逐步完善形成的，随着形势发展变化，现行财税体制已经不完全适应国家治理和经济社会发展的客观要求。党的十八届三中全会通过的中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定提出要把财税体制改革作为全面深化改革的重点，明确了税制改革的总体方向和基本构架，国务院进一步将当前税制改革的重点锁定在增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税六大税种。新一轮的税制改革尤其是“营改增”，必将对务川财税收入带来重要影响。未雨绸缪，深入分析税制改革对务川财税收入具体影响的深度和广度，对争取工作主动、提出政策建议具有重要意义。本文首先简要回顾了二十年税制改革与财税收入影响的主要内容，当前营改增的重点与展望，接着详细叙述了营改增对务川财税收入的具体影响，最后针对实际情况，从构建地方税体系、培植税源、加强征管等几方面提出了促进保障务川财税收入能力的意见建议。关键字：营改增 财税收入 影响一、二十年税制改革回顾与展望（一）分税制改革二十年回顾1994年，我国实行分税制改革，奠定了20年来税制调整的基础，至今已走过了20年，期间各税种在分税制体制下进行了不断的调整和改革，每一次改革完善都对财税收入带来重要影响。1增值税改革与完善。1994年我国确立了增值税、营业税、消费税并存的流转税格局。之后，根据我国经济发展实际，我国通过增值税转型、营业税改征增值税，推进完善增值税制度。一是增值税转型改革。自2004年7月1日起，增值税转型试点在东北三省的装备制造业等八大行业进行。2009年1月1日起，为促进企业技术进步、增强经济发展内生动力，在全国范围内实行增值税由生产型转为消费型改革，允许企业一次性抵扣机器设备等固定资产进项税额，务川县也正式实施增值税转型改革。增值税转型改革作为结构性减税的重要举措，六年来共抵扣固定资产进项税约200百余万元，对务川财税收入带来重要影响。二是营业税改征增值税。2012年1月1日，上海市率先在交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点。自2013年8月1日起，务川县启动了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点，2014年1月1日，铁路运输和邮政业纳入营改增试点，2014年6月1日起，电信业纳入营改增试点。近一年来，营改增共减税926万元，直接带来务川财税收入减收。2消费税改革与完善。一是消费税部分税目税制调整。自2001年5月1日开始，对烟、酒产品消费税政策进行调整，采用从价和从量结合的复合计税办法。自2009年5月1日起，对卷烟在批发环节增加一道从价消费税。二是成品油税费改革。自2009年1月1日起，提高现行成品油消费税单位税额，不再设立燃油税，同时取消公路养路费等收费，逐步取消政府还贷二级公路收费，完善成品油价格形成机制以及相关配套措施，新增税收收入由中央财政通过转移支付分配给地方。3企业所得税改革与完善。我国于2002年和2008年相继进行了所得税分享改革和内外资企业所得税“两法合一”，两次改革在促进我县经济社会发展的同时，也对地方财税收入带来影响。一是2002年企业所得税分享改革。除少数特殊行业和企业外，对其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按比例分享，分享比例2002年为中央分享50%，地方分享50%，2003年及以后为中央分享60%，地方分享40%。中央保证各地2001年地方实际的所得税收入基数，实施增量分成。企业所得税分享改革以后，企业所得税收入日益成为地方级收入的重要来源，极大地促进了企业所得税征管水平的提高。二是2008年企业所得税两法合并。新的企业所得税法实现了内资、外资企业适用统一的企业所得税法，法定税率由33%调整为25%，统一了税前扣除、税收优惠政策。4其他税种的改革与完善。一是车辆购置附加费改征车辆购置税。自2001年1月1日起，我国将车辆购置附加费改为车辆购置税，同时提出了燃油税征收方案。自2005年1月1日起，车辆购置税由国税部门直接征收。其中2009年1月20日至2010年12月31日，国家对购置1.6升排气量以下的乘用车先后减按5%和7.5%的税率征收车辆购置税。二是金融保险业营业税税收政策调整。自1997年1月1日起，国务院决定将金融保险业营业税税率由5%提高至8%，提高的部分由国家税务局征收；自2000年开始，国税部门负责征收的金融保险业营业税3%部分逐年下调1个百分点，分3年至2003年将金融保险业营业税税率由8%降至5%。三是储蓄存款利息个人所得税税制变化。我国自1999年11月1日起恢复对储蓄存款利息所得按照20%的税率征收个人所得税，由国家税务局系统征收；自2007年8月15日起对储蓄存款利息所得减按5%的税率征收个人所得税;2008年10月9日起,暂停征收储蓄存款利息个人所得税。分税制改革以来，通过不断调整完善，形成了现行18个税种组成的复合税制体系。其中，流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收的收入就占我国税收总额的70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3项税收的收入约占我国税收总额的15%。此外，还有资源税、财产税等其他类型的税种。从执行情况看，现行的税制促进了经济的发展，规范了税收分配关系,促进了税收持续稳定增长。（二）当前税制改革的重点与展望1994年以来的分税制改革，对实现政府财力增强和经济快速发展的双赢目标发挥了重要作用，但随着形势发展变化，也暴露出矛盾与问题，已经不完全适应国家治理和经济社会发展的客观要求。党的十八届三中全会提出要把财税体制改革作为全面深化改革的重点，明确了税制改革的总体方向和基本思路。1.继续推进增值税改革。下一步营改增范围将逐步扩大到建筑业、房地产业、生活服务业、金融业等各个领域，“十二五”全面完成营改增改革目标，相应废止营业税制度，清理、简并现行较为繁琐的税率档次，适时完成增值税立法。 2.完善消费税制度。通过对征收范围的调整、对税率结构的优化及对征收环节的改进，缓解社会分配不公和供求之间的矛盾，促进资源合理配置和产业结构合理化，增强消费税的调节功能。3.加快煤炭资源税改革。推进资源税从价计征改革，扩大征税范围，逐步将资源税扩展到水流、森林、草原、滩涂等自然生态空间。9月29日，国务院常务会议明确，自今年12月1日起，在全国将煤炭资源税从量计征改为从价计征。同时，要求着手清理涉煤收费基金，停止征收煤炭价格调节基金，取消原生矿产品生态补偿费、煤炭资源地方经济发展费等，取缔县以下地方政府违规设立的涉煤收费基金，严肃查处违规收费行为，确保不增加煤炭企业总体负担。4.建立环境保护税制度。按照重在调控、清费立税、循序渐进、合理负担、便利征管的原则，将现行排污收费改为环境保护税，进一步发挥税收对生态环境保护的促进作用。 5.加快房地产税立法。适时推进房地产税改革，由人大常委会牵头，加强调研，立法先行，扎实推进。 6.逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。根据个人所得税征收对象与其他居民群体的收入差距、具体家庭的负担能力、赡养状况、购房按揭因素等实际情况来确定征收标准，以充分发挥其调节作用。税收是财政收入的主要来源。税制的调整变化必然对财税收入带来重要影响。面对新一轮税制改革，针对当前及今后一个时期税制改革的重点，认真分析税制改革对务川财税收入的具体影响，争取工作主动，积极建言献策，具有重要意义。二、“营改增”对务川财税收入的影响深化税制改革对务川财税收入的影响主要体现在直接影响和间接影响两方面。直接影响，即税制改革本身直接带来税收收入的减少或增加，并由此带来务川财政收入的减少或增加。间接影响，即因税制改革对当前中央与地方收入格局的冲击，必然带来税收分享与财政分配体制的调整变化，由此对务川财税收入带来影响。目前，交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业，即“3+7”已顺利实现了营改增税制转换，2015年将基本实现营改增全覆盖。接下来，就是完善增值税税制，完善增值税中央和地方分配体制，增值税立法。（一）“营改增”改革情况综述1、改革进展情况。务川自2013年8月1日启动营改增，一是交通运输业（铁路运输除外）及部分现代服务业首批纳入试点，成功实现税制转换。2013年8月1日起运行至2013年底，全县共有营改增试点纳税人71户，入库改征增值税89万元。二是2014年1月1日，铁路运输及邮政业成功实现营改增扩围,同年6月1日，电信业顺利实现营改增，2014年底我县营改增纳税人115户，全年共入库税收改征增值税498万元。2、改革运行情况。一年多来，试点行业税制转换顺利、运行平稳。一是纳税人户数情况。截止2015年5月31日，全县营改增试点纳税人136户，其中：一般纳税人8户，小规模纳税人128户。与2013年8月试点初期地税移交24户相比，增加112户；现代服务业户数达98户，占试点纳税人比重的72%。二是营改增收入情况。营改增以来，共入库改征增值税891万元。其中，交通运输业 亿元；现代服务业入库 亿元；邮政业入库 万元;电信业 万元。三是营改增减税情况。与按原营业税测算数相比，营改增共减税 亿元。其中99%的试点纳税人减税 亿；原增值税一般纳税人新增应税服务抵扣 亿元。一年来，共为企业退免税 万元。其中邮政业免税 万元。3、对当前务川财税收入的影响。根据目前政策，营业税改征增值税的税收收入仍然全额归地方财政，但营改增作为一项总体性减税政策，对地方财力的影响既体现在对营改增试点纳税人和传统增值税纳税人的减税效应上；也体现在营改增促进经济发展、纳税人增加带来的增收效应上；同时，从目前情况看，铁路运输业营改增后收入不降反升，电信业因营改增时间较短，暂不纳入测算。一是营改增减税效应带来的财力减收影响。营改增一年来， %的一般纳税人和全部小规模纳税人税负下降，试点纳税人整体减税面达到99%以上，全县共计减轻纳税人税收负担 亿元，其中为试点纳税人减税 亿元，地方财力因此减收 亿元；为传统增值税纳税人减税 亿元，按县级15%分享比例计算，地方财力因此减收 亿元。两项合计，地方财力因此减收 亿元,其中，2014年为 亿元。二是营改增促进经济发展纳税人增长带来的增收影响。营改增的减税效应促进了纳税人的快速增长，由此带来营改增税收快速度增长。以同口径的交通运输业（铁路运输业除外）和部分现代服务业为例计算，2013年营改增后的月均税收为 亿元，2014年的月均税收为 亿元，月均增加 亿，增长 %，地方财力因此增收 亿元。营综合已纳入营改增行业来看，2014年，营改增减税因素带来务川财力减收 亿元, 营改增增收因素带来务川财力增长 亿元, 增减相抵收入减少 亿元，对当前务川财力影响不大。4、对后续营改增扩围改革影响分析下步营改增行业是影响务川财税收入的关键。2015年，“营改增”扩围将逐步扩大到建筑安装业、房地产业、生活性服务业、金融业，2015年实现营业税税目范围全覆盖，全面完成营改增改革目标，后续行业占整个营业税收入的比重大，其营改增情况对务川财税收入的影响具有决定意义。以2013年的营业税收入数据测算，当前的“3+7”行业收入仅占整个营业税收入的 %,下步扩围改革的行业收入占比达 %，占比较大。因此，后续改革行业调整变化的走向对务川财税收入的影响也较大。2013年营业税行业税收构成情况统计表试点行业2013年营业税收入（其中一、二部分交通运输业和部分现代服务业为1-7月份数据）2013营业税收入（万元）（其中一、二部分交通运输业和部分现代服务业为推算数据）营业税各部分构成占比一、交通输输业 其中：陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务二、部分现代服务业 其中：研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务广播影视作品的制作、播映、发行等三、铁路运输业（1月1日）四、邮政业（1月1日）五、电信业（6月1日）六、建筑安装业七、金融保险业八、房地产业九、文化体育、医疗、娱乐业十、其他尚未纳入营改增的服务业十一、其他合 计注： 为保证口径一致，已实行营改地的“1+7”行业年度数据的计算为用地税局提供的数据换算。下步营改增行业税收走势分析目前条件下，增值税不太可能新增税率档次，极有可能在现有税率条件下，建筑安装业、房地产业适用11%税率，其他行业适用6%税率。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法，即按照3%的征收率征税。建筑业“营改增”预测分析。从理论上讲，假设向建筑施工企业提供产品与服务的各行业均实行了增值税，且建筑施工企业均能取得进项税发票，企业在销售产品时可以通过开具增值税专用发票，向下游企业收取销项税款，转嫁本生产环节的税款给下游用户或最终消费者，而下游企业可以凭此增值税专用发票享受一定的税收抵扣，保证增值税抵扣链条完整的情况下，当前的税制设计的确能起到降低企业税收负担，优化征管模式，带动行业规范发展的目的。同时，购买服务方取得发票的主动性提高，压缩了服务提供方隐瞒销售收入的空间，促进了税收管理的规范，使增值税环环相扣，自动监督、互相制约的征抵机制得到更加充分的体现。在实际经营过程中，建筑安装业的成本构成主要有人工费、材料费、施工机械使用费、现场其他直接费及现场施工间接费（指项目经理为组织工程施工所发生的管理费用）之和，人工费在建筑业成本构成中所占比重较大，因此，建筑业可取得进项进行抵扣的主要是建筑施工过程中购进的建筑原材料。然而，建筑企业涉及的上游企业大多是小规模纳税人，因此接受服务和劳务难以取得增值税专用发票，建筑施工企业需要购买的砖、瓦、灰、沙、石等材料，很多都由农民经营，更难提供增值税专用发票。种种原因之下，施工企业自行采购的能取得专用发票抵扣的设备、材料、劳务等与工程总造价之比十分有限，这种情况下，建筑安装业在短期内可能会重蹈交通运输业的覆辙，从长远来看，随着“营改增”的扩围，企业抵扣面将逐步扩展，增税幅度将逐月下降，加之后期可能的扩大生产规模，购进固定资产改进生产设备，建筑安装将最终受益于改革。房地产业“营改增”预测分析。“营改增”后，房地产业税率为11%的可能性比较大，假设房地产企业的应税收入为X，可抵扣成本占应税收入的比例为N,则“营改增”前应纳营业税为5%X（城建税及附加暂不考虑，下同），“营改增”后：销项税额=X/（1+11%）*11%；进项税额=X/（1+11%）*N*11%；应纳增值税Y=X/（1+11%）*11%-X/（1+11%）*N*11%=0.145X*（1-N）。令：应纳营业税=应纳增值税，求出税负率相同时的临界点，即：5%X=0.145X*（1-N）。得：N =49.5%。也就是说，当可抵扣成本占应税收入的比例为49.5%时，增值税税负率是5%，同营业税税负率一致。表面看税率比较高，但房地产业的上游企业大多为建筑安装企业，同样执行11%的增值税税率，因此大部分成本是可以抵扣的，“营改增”不会导致房地产业税负出现大幅增减变动，但增值税按照增值额缴税，利润高的房地产企业就会多交税，而利润低的中小房地产企业可以少交税，对于以中低利润率项目为主的房地产企业而言“营改增”税制改革更是利好。此前征收营业税，往往使得产品重复计税，部分房地产企业在营业额上做文章，想办法逃税，“营改增”后，房地产开发、销售的各个纳税环节也将更加清晰、规范。金融保险业和生活性服务业“营改增”预测分析。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法，即按照3%的征收率征税。假设企业销售收入为X，则在营业税的税制结构下企业应纳营业税额为5%X（城建税及附加暂不考虑，下同），“营改增”后，其应缴纳的增值税额为X/(1+3%)*3%,显然，5%X 大于X/(1+3%)*3% ，“营改增”后金融保险业和生活性服务业的税收负担减轻，税负减少的绝对额为5%X -X/(1+3%)*3%，经测算，约为2.09%X，税负较营业税时相比降低的幅度为2.09%X/5%X，经测算，降幅为41.8%。因此，“营改增”后如果金融保险业和生活性服务业执行简易计税方法，按照3%的征收率征税，整个行业都会享受到改革的红利，“营改增”税制改革在促进行业规范发展和转型升级，集聚资源方面将起到长足的作用。下步营改增行业影响的具体测算分析。目前，还不知道即将下步扩围行业的增值税税率及相关政策规定，一般纳税人和小规模纳税人构成，由此进行营改增试点对财税收入影响存在一定的难度，因此预测只能是一个大致数据，但因其税收占比大、改革影响大，本着为企业减负、为改革建言、为政府献策，测算估计由此对财政减收的影响确有必要。以还未实行营改增行业2013年营业税收入数据为基础，以2012年全县国税系统增值税综合税负3.3%行业税负，以建筑安装业和房地产业适用11%税率、其他行业适用6%税率为税率,静态测算，后续扩围行业营改增后，务川财税收入将因此减收 亿元，减收幅度为 %,减收幅度与已纳入营改增行业一年来减税 %的幅度类似。后续营改增行业改革影响测算分析表单位：万元尚未开展营改增行业营业税收入数营业税税率换算为营业税销售额估计增值税税率换算的增值税销售额以2012年增值税综合税率3.3%测算的税额增值税比营业税增减变化一、建筑安装业二、金融保险业三、房地产业四、文化体育、医疗、娱乐业五、其他尚未纳入营改增的服务业六、其他合计“营改增”对务川财税收入的总体影响从当前的税收收入结构来看，增值税是我国的第一大税种，营业税是仅次于企业所得税的第三大税种。营业税在地方收入(不含地方土地出让、两权价款等没有纳入现行分税制体制的收入，以及中央转移支付收入)中的比重一般占到近40%，是地方一般预算收入的重要来源。为了不影响地方利益，在没有调整体制的条件下，当前“营改增”试点过程中采取的解决办法是原来归地方的营业税改征增值税之后依然入地方库，中央不参与因试点所带来的增值税增量的分成。随着营业税的全面退出，这种临时性的制度安排非长久之计，必将带来财税分配体制的重构。以2013年静态数据测算，传统增值税完成 亿元，营改增收入 亿元，营业税 亿元，三项合计税收收入为 亿元，营改增让利企业 亿元。按现行分配体制，2013年传统增值税县级分享15收入为 亿元，加上营改增和营业税全额地方所得，地方收入共计别 亿元。如果营改增全覆盖后，增值税全额仍按照县级15%比例分享，静态测算地方分享部分为 亿元，将减少地方收入 亿元。分析结论：以2013年静态数据测算，一是在当前营改增收入全额归地方财政的分配体制下，营改增全覆盖后，对务川财税收入的影响主要由营改增本身是总体性减税政策带来，将减少务川财政收入约 亿元，其中当前已实行营改增行业约 亿元，未实行营改增的行业减税约 亿元。二是如果按照传统增值税分配比例，营改增全覆盖后，将减少务川财政收入 亿元，加上政策性减收因素约 亿元，将合计减少务川财政收入约 亿元。三是如考虑因营改增带来传统增值税纳税人新增可抵扣项目因素，务川财税收入将进一步减少，具体减少情况目前难以测算。四是如果营改增促进发展促进转型带来的增收因素，将在一定程度上抵销政策性减收因素带来的影响。 综上，营改增改革对务川财税收入的总体影响可以从短期效应和长期效应两方面进行分析：1.短期效应分析（1）减少地方政府收入。一方面“营改增”会降低地方财税收入中“营业税”收入部分，中央与地方的分成比例也尚未明确。另一方面来看，资源税、环境保护税、车购税等地方税系的构建，一定程度上弥补了地方财税减收的缺口，但是短期内难以培育成型。总体来看，地方财税收入将会下降。 （2）加大非税收依赖程度。税制改革对地方财政收入的影响程度，与不同地区的经济发展水平和结构、财政承担能力密切相关。对于发达地区来说，税制的进一步优化将带动产业的进一步升级转型，促进企业经营方式的调整优化，进一步引导地方经济朝着科学合理、可持续发展的方向迈步。对于欠发达地区来说，税制改革虽然在促进产业升级、企业转型上同样发挥着正效应但效果不佳，其原因在于地方税源经济发展动力不足，财税缺口将影响地方政府下一步的财政预算及产业扶持力度。就我县而言，地方税收的进一步减收，在短期内难以培植新的税种收入的情况下，只能求助于中央转移支付，非税收依赖程度进一步加大。 2. 长期效应分析（1）有利于推进地方税体系构建。实施结构性减税，进行宏观税负的结构性转换，是我国税制改革的基本方向。税制改革的减税效应，可以为其他税种的增税提供空间，即在降低一般性税种的税收负担的同时，在环境税、资源税等绿色税种上进行增税，地方财政也将能够从这些税种上增加收入来弥补税制改革的减收缺口。（2）促进地方税源经济发展。税制改革将在一定程度上降低企业生产成本，推动技术进步，改善企业的盈利水平，增加企业的税后净利润，促进产业结构调整，增强国际竞争力。税收收入是地方经济发展的晴雨表，只有从源头上促进产业升级、企业转型，实现粗放型经济向集约型经济发展，才是保证地方税收增长的根本途径。三、务川适应新一轮税制改革的建议新一轮营改增改革对务川财税收入的影响，既体现在税制改革本身对财税收入的影响，又必然带来中央与地方财税分配体制的重构，也与改革后的税源建设、征管质量息息相关。综合前述分析，建议从以下三方面着力。（一）积极推进构建地方税体系营改增全覆盖后，如果按照传统增值税分配比例，务川财政收入将减少约 亿元，全国营改增后地方财力减少约12400亿元。按照十八届三中全会精神，要保持中央与地方财力格局总体稳定，财税分配体制必将进行调整。我们一要密切关注跟踪顶层设计动向，争取工作主动；二要调研测算务川的实际情况，积极建言献策，争取有利于务川的制度设计。1构建地方税体系的建议。2015年营改增全覆盖后，如何在现有基础上保持中央和地方财力格局总体稳定，弥补地方减收，构建地方税体系。建议，一是增值税方面，我县增值税与全国情况差别不大，建议加大对务川这样“老少边穷”地区增值税的分享比例。二是消费税方面，建议调整消费税为共享税，中央与地方20:80分享，这样我县可以直接增加一般预算收入800万以上，并呼吁白酒消费税延续在生产环节征收，或增加批发征收环节。三是为弥补营改增减收影响，建议企业所得税和个人所得税中央与地方分享比例，由60:40调整为50:50，特别是对烟草企业所得税由县级全额改为按比例分享，这样可以直接增加本级收入2400万元。四是根据车购税特性，建议将车购税全额划归地方。 根据前述建议测算，2012年，全国营改增后地方财力缺口约12400亿元。消费税调整为共享税，县级可得 元；车购税全额划归地方，可弥补地方 亿元；企业所得税和个人所得税分享比例调整,可增加地方收入 亿元。至此，还有缺口 亿元，拟考虑通过财政转移支付解决。以上四个方面主要是解决营改增全覆盖后，弥补地方因改革带来的减收影响。此外，构建地方税体系还要积极推进资源税改革，适时开征房地产税和环境保护税。2.新的财税财税分配体制对务川地方税体系的影响。改革影响以2013年数据为基础进行测算。若2013年已全部营改增，且不考虑政策减收影响，务川地方收入要减收 亿元。按照前述弥补原则：消费税改革调整可弥补 亿元，车购税划归地方可弥补 亿元，企业所得税和个人所得税分享比例调整可弥补 亿元，弥补金额共计 亿元。增减相抵后，务川财政收入增加 亿元，影响不大，可保持财力格局的总体稳定。财税体制改革对务川财税收入的影响单位：亿元项目税种增值税营业税消费税企业所得税个人所得税车购税合计备注财税改革前分配比例县级15%全额地方全额 中央中央60:地方40中央60:地方40全额中央合计中央地方财税改革后分配比例县级15%中央20:地方80中央50:地方50中央50:地方50全额地方1.假设2012年已全部营改增；2.不考虑政策减收影响合计中央地方改革影响中央“+”表示增加，“-”表示减少。地方 注：考虑营改增因素，2013年营业税按照三年年均增长比例计算。3.积极推进三税改革工作。一是推进资源税改革。借助税制改革中清费立税为契机，如果资源税全面从价计征，将提升我县资源税收入。在做好12月1日起为煤炭资源税从价计征改革的同时，我县应积极建议推进磷矿石、铝矾土等其他资源税从价计征改革工作，提高资源税收入比重，将资源税培育成我县新的主体税种。二是积极争取设立环境保护税。为落实十八届三中全会提出的“推动环境保护费改税”任务，结合我县守住发展、生态两条底线和打造全国生态文明建设先行区的目标，应积极争取国家给予我县环境保护费改税先行先试政策，将生态优势和税收优势有效结合，打造地方特色的税制体系。三是积极调研开征房地产税。按照十八届三中全会提出加快房地产税立法并适时推进改革的要求，房地产税改革是完善地方税体系的一个重要举措，我县应关注房地产税改革动态，努力将房地产税发展成为地方政府持续稳定的财政收入来源之一，减少地方政府对土地财政收入的过度依赖，并借助税收调节作用引导住房消费，促进房地产业健康发展。4.积极研究完善个人所得税改革。根据十八届三中全会提出个人所得税改革的目标要求，如果实行综合与分类相结合的个人所得税制，就要增加抵扣因素，综合考虑家庭负担情况、赡养情况 、住房按揭情况等因素，以此解决收入调节问题。考虑到地方分享比例还有40%，我们也应该在目前个人所得税征管工作的基础上引起足够重视，动态跟进。（二）大力培值税源做大税基目前，我县税源结构单一，以国税为例，主要集中在烟、煤炭、电力、金融4大支柱产业，税收占总收入比重超过七成；尤其对务川烟草公司、信用社、石垭子电站三家企业的税收依赖超过国税总收入的五成。我们应在持续实施县委县政府四大战略引领的基础上，抓住新一轮税制改革的契机，进一步加快我县优势特色产业发展，壮大税源、夯实税基。1.做大做精传统优势产业。从2012年2014数据来看，我县传统优势产业税收收入占我县税收收入的比重变化情况如下表所示：务川县2011、2013年传统产业税收占比情况对比 单位：%从几个行业税收占比变化情况可见，产业结构调整有了较大变化，传统优势产业税收收占我县税收收入比重呈下降趋势，表明该产业仍具有较大发展空间，从延长产业链、提高附加值的角度促进产业的专业化、精细化发展。 2.大力培育发展新兴产业。我县是经济欠发达地区，要充分利用资源特点和产业基础，因地制宜进行新兴产业的培育。如我县的生物医药、电子信息、现代服务业等新兴产业产生的地方税收收入增长速度较快，具有很大培充前景。近年我县金融业发展势头良好，税收收入占比由2011年的 %增加到2014年的 %，高于金融业增加值占GDP的比重，说明我县在培育发展新兴支柱产业方面还有很大潜力。 3.大力培育市场主体。一方面，通过投资体制、工商登记、行政审批制度改革，简政放权、转变职能，不断生成新的市场主体；另一方面，要通过“3个15万元”扶持政策、中小企业成长工程、大企业大集团培育计划，壮大企业规模、提升企业实力，形成可持续的地方税支撑税源。同时，在积极培育中小企业时，鼓励企业向大企业、大集团发展。（三）切实加强征管应收尽收1.提高税收征管水平。为应对税制改革给我县财税收入带来的机遇和挑战，我们需要进一步优化征管，以最小征纳成本实现最大收入。目前我县现有税收征管手段不够科学，信