对新一轮个人所得税调整的思考

对新一轮个人所得税调整的思考摘要：调节收入、促进公平是个人所得税的主要功能。为了更好的有利于经济的发展，社会的进步，国家的和谐，国家对个人所得税不断变革，必须针对现行的个人所得税中存在的问题和缺陷进行分析，并且针对他们找出解决问题的途径和对其进行完善的方法。2011年6月30日下午表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。根据决定，个税免征额将从现行的2000元提高到3500元，自2011年9月1日起施行。关键词：个人所得税；征收范围；发展历程；个税免征额；税率；计税方式目录一、前言。3二、个人所得税基本知识概述。3三、个人所得税最新调整情况解读.。4四、个人所得税调整后的影响与应对方式：.。4结束语.。5参考文献.。5对新一轮个人所得税调整的思考一、前言在所有税收政策中，个人所得税是与普通老板姓最息息相关的税收之一，也是最受关心和关注的。调节收入、促进公平是个人所得税的主要功能。税制模式的选择、税率和级距的设计以及征收管理都将极大地影响个人所得税调节功能的发挥。由于过去我国过于强化个人所得税的财政收入功能，而弱化了调节功能，从而使个人所得税调节出现了“贫富倒挂”的尴尬效果。 1因此，为了更好的有利于经济的发展，社会的进步，国家的和谐，国家对个人所得税不断变革，必须针对现行的个人所得税中存在的问题和缺陷进行分析，并且针对他们找出解决问题的途径和对其进行完善的方法。二、个人所得税基本知识概述21、个人所得税定义：国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。2、纳税人：凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。3个人所得税征收范围：包括工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。4、个人所得税的发展历程：1950年7月，政务院公布的税政实施要则中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。1980年9月10日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过中华人民共和国个人所得税法。1993年10月31日，发布了新修改的中华人民共和国个人所得税法（简称税法）。1994年1月28日国务院配套发布了中华人民共和国个人所得税法实施条例。1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议决定第二次修正，并于当日公布生效。 2005年10月27日通过全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定，自2006年1月1日起施行。2011年6月30日下午表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。5、个人所得税的计税方式:（总工资）-（三险一金）-（免征额）X税率-速扣数=个人所得税。以总工资5105元为例，三险一金105为例，则为5105-105-3500X0.03-0=45元 。2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率： 全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）全月应纳税额不超过1500元3%0全月应纳税额超过1500元至4500元10%105全月应纳税额超过4500元至9000元20%555全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755 全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税额超过80000元45%13505根据决定，个税免征额提高到3500元，自2011年9月1日起施行。三、个人所得税最新调整情况解读 新税法主要从4个方面进行了修订： 一是工薪所得扣除标准提高到3500元。 二是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。三是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。 四是个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。个人所得税税改三大看点3 看点一、个税免征额提高 税率级数减为7级:十一届全国人大常委会第二十一次会议30日表决通过关于修改个人所得税法的决定。法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%，修改后的个税法将于9月1日起施行。 看点二、个税每年减收1600亿 降低低收入者负担。个人所得税收入全年减收1600亿左右，其中提高减除费用标准和调整工薪所得税率级距带来的减收大约是1440亿元，占2010年工薪所得个人所得税的46%。纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这就意味着经过这样的调整，有约6000万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约2400万人继续缴税。 看点三、扩大最高税率45%覆盖范围 富人交税额度增大。草案还扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入45%税率，加大对高收入者的调节力度。四、个人所得税调整后的影响与应对方式： 事件1、奖金多一元缴税可能多几千，年终奖节税省钱攻略：马上要过年了，年终奖的个人所得税问题大家尤为关心的。举个比较极端的例子：还是外企工作的小王，拿到年终奖6万元，小王的同事小李，年终奖比小王多1元钱，为6万零1元。不要以为小李最后拿到手的肯定要比小王多那么一点点，因为在年终奖扣税这个问题上，小王和小李将享受完全不一样的待遇。小王的扣税为：6000015%-1258875元。(他适用的扣税率为15%).小李的年终奖6万零1元，除以12，得出的商数为5000元零8分钱，那么他所对应的扣税率就要上一个等级：“超5000元至20000元的部分税率20%扣除数375”，那么小李的税最后是，6000120%-37511625.2元，比小王要多交2750.2元。这就需要单位在发放年终奖的时候，合理安排金额，不要出现上述不公平的现象。现在已经有不少用人单位都尝试在年终奖发放的方式上做了些许改变，现在就提几点合理节税建议，供用人单位参考。方法一：化整为零，将年终奖金平摊到各月中发放，而不采取一次性发放的方式。方法二：一分为二，这是最简单最有效的方法，既不需要改变企业原有的奖金发放制度也不会增加任何成本。方法三：零头递延，这个办法主要就是为了避免上文中提到税前多，税后反而少的现象。最后一种办法叫奖金费用化，即以发放有价证券等代替现金形式。 事件2、税调整后最高省480元 临界点是38600元网易财经经过计算后发现，免征额由2000元调高至3500元后，应纳税收入在8000-12500元之间的纳税人省钱最多，可节省480元。个人所得税增减的临界点也从一审时的19000元变为38600元。按照本次通过的个税草案计算，收入在临界点38600元以下的人群，税负将比现行个税方案低25元至480元，比一审草案低180元至25元不等(扣除三险五金后的月收入)。 事件3、工薪收入4545元以下不用缴个税工薪收入缴纳个人所得税，要先去除纳税人缴纳的三险一金费用（按国家有关政策，该费用免征个人所得税），然后再按新的减除费用标准扣除3500元。这样算下来，月工资收入4545元以下的人都不用缴纳个税”。“三险一金”，是指基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。这几项加起来，法定的缴纳比例是个人工资收入的23%。按照新的标准算下来，月薪在4545元以下的工薪阶层都不用缴个税。月薪5000元的工薪收入者，每月缴纳的个税也只有10.5元，减负率达93.4%；月薪10000元的工薪收入者，每月须缴纳个税315元，减负率也达到了58.8%。刘佐指出，这次调整后全国纳税人数由约8400万人减至约2400万人，这2400万纳税人的月薪收入应在4545元以上，而不是有些人理解的3500元。结束语：要想制订出一套合理、高效、公平的个人所得税法规，首先要选择和确立合理的个人所得税制模式。4一般认为，推行综合个人所得税模式至少必须具备三个条件：一是个人收入完全货币化，二是有效的个人收入汇总工具，三是便利的个人收入核查手段。其次，降低个人所得税最高边际税率，减少税率档次，也是个人所得税法改革需要考虑的一个核心问题。再有，在个人所得税减免、扣除政策的规范与统一上，也应该有更合理的设计。最后，税法应该规定一套可操作性强，且行之有效的税收征管方法。具体讲，有以下一些措施：一是，强化纳税人和第三方的申报义务。二是，加强对于高收入人群的监控。5 我们必须认识到，个人所得税税法的完善是一个系统性、配套性的改革, 必须全盘考虑。