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电子商务带来的税收问题及对策毕业论文 毕 业 论 文（设计） 论文题目：电子商务带来的税收问题及对策学生姓名：甘敏学 号：1102030154年级专业：二一一级电子商务指导老师：陈莎系 别：经贸系湖南?长沙二O一四年三月目录摘要：31.前言32.电子商务给税收带来的问题32.1税收管辖权的重新确认问题32.2税收征管无账可查42.3电子商务使“常设机构”概念无所适从42.4税款流失风险加大43.国外电子商务税收对策43.1美国对电子商务税收的政策43.2欧盟国对电子商务税收的政策43.3 发展中国家的电子商务税收政策43.4 国际上对电子商务税收的共同认识54.对我国电子商务税收政策的建议54.1积极参与国际对话54.2成立电子商务专门机构54.3加强税务机关自身网络建设54.4法制建设65. 结束语66.参考文献6致谢6电子商务带来的税收问题及对策 作 者：甘敏 指导老师：陈莎 湖南信息科学职业学院经贸系2011级电子商务专业，长沙 410151 摘要：电子商务的发展给建立在传统贸易方式和有形交易对象基础之上的税收政策带来巨大的挑战。本文主要税收管辖权界定变得模糊不清, 使税收征管难度加大、等一系列问题，并适合我国电子商务现状的税收对策。电子商务是20世纪90年代初期开始在美国、加拿大等国兴起的一种崭新的企业经营方式。它是一种基于互联网、以交易双方为主体、以银行电子支付和结算为手段，以客户数据为依据的全新商务模式。易趣首席运营官郑锡贵在第八届中国国际电子商务大会（2005）舵手论坛上的演讲中讲到，据测算，2013年我国电子商务总交易额超过10万亿元人民币，5年来翻了两番。 正因为如此，电子商务正被越来越多的人看作是以信息产业为先导的新经济中又一个经济增长的亮点。电子商务表现出来的无纸化、无址化、无形化、无界化、虚拟化等特征，从理论上和技术上给建立在传统贸易方式和有形产品交易对象基础上的税收政策带来了巨大的挑战由于电子商务交易总额的迅速扩大，无疑将成为各国政府一笔巨大的潜在税收来源。政府应否对其征税，众说纷纭，有的经济学家认为应该征收“比特税”；有的主张开征一种电子商务税。不管怎样，对电子商务征税已是一种必然趋势。如果对电子商务征税，具体操作将是一项非常复杂的工程，电子商务引发税收问题的复杂化主要是因为网络没有地域的限制，使得商务活动由传统的迂回模式变为直接模式。同时，由于网上交易被无纸的操作和匿名所取代，也使税收工作遇到了前所未有的制度难题、征管难题和难题。电子商务对税收具体有以下几个方面：国际税收管辖权可以分为居民税收管辖权及地域税收管辖权。一般说来，发达国家的公民有大量的对外跨国经营活动，能够取得大量的投资收益和经营所得，因此，发达国家侧重于维护自己的居民税收管辖权；而作为发展中国家，更偏向维护自己的地域税收管辖权。但不论实行哪种管辖权，都坚持地域税收管辖权优先的原则。但随着电子商务的出现，跨国营业所得征税就不仅仅局限于国际税收管辖权的划分，更多的是由于电子商务交易的数字化、虚拟化、隐匿化和支付方式的电子化所带来的对交易场所，提供服务和产品的使用地难以判断的问题上，从而也就使地域税收管辖权失去了应有的效益。因此，对税收管辖权的重新确认问题已成为加强电子商务环境下税收管理的一个重要问题。 因为电子商务是完全建立在一个虚拟的市场上，企业的贸易活动不再需要原有的固定营业场所、代理商等有形机构，大多数产品或劳务的提供并不需要企业实际出现，而仅需一个网站和能够从事相关交易的软件，而且互联网上的网址、Email地址、身份 ID 等，与产品或劳务的提供者并没有必然的联系，仅从这些信息上是无法判断其机构所在地的。另外，一旦由于某设备的存在而被认定为常设机构从而需纳税，该设备马上就会搬迁到境外，这时常设机构的固定性和永久性将失去限制意义。电子商务在我国尚处于起步阶段，电子商务引发的税收问题还没有发达国家突出。虽然我国尚没有对电子商务的税收规定，但政府已在积极研究电子商务的税收问题。据了解，我国对电子商务税收的基本政策是不免税，政府将本着有利于电子商务发展、简化税收征管和公平税负的原则制定电子商务的税收政策。笔者认为，我国在制定电子商务税收政策时应考虑以下建议：成立专门机构，加大电子商务中税收问题的研究投入。具体包括以下几方面：研究现行税收法律和法规，对阻碍和限制电子商务发展的条款进行修改或取消，特别要明确网络交易的性质、计税依据、征税对象等，在我国现行增值税、消费税、所得税、关税等条例中尽快补充对电子商务征税的相关条款；加快电子商务税收征管体系的研究，建立电子税务管理系统。该系统应能进行专门的电子商务税务登记、严格财务软件备案、方便的电子申报纳税方式、便捷税收征管和有效的税务稽查；加快电子商务通过网上银行的电子货币结算的研究。 对“常设机构”概念的重新定义，如：“设定服务器为常设机构”，设置网络中介，以利于代扣代缴税款工作的顺利进行，如设立网络浏览器或网上结算公司，最大限度地防止税款的流失，保证税款的及时入库。它首先要求各级税务机关在公众信息网上建立自己的站点，提供税务机关信息资源和有关的应用项目。在此基础上进一步实行税务网站与办公自动化联通，把税务机关的站点变成为民服务的窗口。尽早实现与国际互联网的全面连接和在网上与银行、海关、网上商业用户的连接，实现真正的网上监控与稽查，并加强与各国税务当局的网上合作，防止。 电子商务的发展给传统的税收制度带来了极大的冲击与挑战,出现了现有税收制度的真空缺位,对世界各国的