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文档简介

按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认损益一填报：执行会计准则企业二会计准则：长期股权投资会计成本按下列原则确定：1.如果初始投资成本大于投资时应享有被投资方的净资产份额：长期股权投资会计成本=初始投资成本2.如果初始投资成本小于投资时应享有被投资方的净资产份额：长期股权投资会计成本=应享有被投资方的净资产份额【例】甲企业支付2000万元取得乙企业30%股权，取得投资时被投资企业可辨认净资产的公允价值6000万元。假设甲企业和乙企业属于同一控制下的企业。则：（1）甲企业的账务处理甲企业应享有乙企业的净资产=6000*30%=1800万元初始投资成本=2000万元借：长期股权投资2000 贷：银行存款2000长期股权投资计税成本=2000万元二者没有差异，不需要对该项成本进行调整。（2）假设投资时乙企业可辨认净资产公允价值为7000万元。甲企业应享有的乙企业的净资产=7000*30%=2100万元借：长期股权投资2100 贷：银行存款2000 营业外收入捐赠利得100【申报在附表一第25行主表第11行】问题：会计上确认的捐赠收入100万元，甲企业是否缴纳企业所得税？答：国税函【2008】875号：收入的确认应当遵循实质重于形式原则。甲企业实质上没有取得乙企业的100万元的收入。不需要缴纳企业所得税。应当纳税调减100万元。附表三第6行第4列填报100万元主表第15行纳税调减100万元。注意：后续管理：长期股权投资的会计成本=2100万元长期股
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