《会计日记—企业会计实务处理大全》.doc

企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 0 会计日记会计日记 企业会计实务处理大全企业会计实务处理大全 原创 原创 易会计网易会计网 作者 蓝色如风作者 蓝色如风 时间 时间 20102010 年年 9 9 月月 这本电子书里面详细的记载了会计专业的我从大四找工作到后来 做财务主管历程中遇到的所有专业问题 我都一一记下并整理归档 也可以说是一本 专业会计日记 故取名为 会计日记 企业会计 实务处理大全 希望本书能帮助即将走上会计工作岗位的准会计们 专业内容十希望本书能帮助即将走上会计工作岗位的准会计们 专业内容十 分丰富 尤其适用于面临走上财务岗位的新手会计 分丰富 尤其适用于面临走上财务岗位的新手会计 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 1 目录目录 目录 2 第一章 会计工作流程 4 一 大致环节 4 二 具体内容 5 三 报表问题 6 四 细节补充 6 五 抄 报税流程 6 第二章 建账问题 7 建账的相关问题 7 企业如何建帐 9 第三章 物流企业会计处理 17 第四章 实际工作经验介绍 18 一 凭证装订 18 二 制作记帐凭证 18 三 帐本设置 18 四 帐务处理 19 五 电算化帐务 19 六 日常财会工作中的简便方法 19 第五章 新会计准则会计科目表 20 第六章 应交增值税科目的理解 24 一 为什么要设置 应交增值税 及 未交增值税 两个科目 25 二 根据各企业的具体业务情况以及规模大小 合理的设置增值税科目 25 三 应交增值税 各明细科目的核算内容 25 四 未交增值税科目核算内容 26 五 正确进行账务处理的注意事项 26 六 期末如何进行处理 26 第七章 应付职工薪酬 26 第八章 成本会计 28 一 成本会计涉及账表及功能 28 二 成本核算的大致设置及流程 29 三 成本会计 相关术语 29 第九章 中级财务管理的公式汇总 33 第十章 开具红字发票的规定 37 一 开具红字普通发票 37 二 开具红字增值税专用发票 37 三 其他说明 38 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 2 第十一章 小企业会计制度 会计做账举例 38 一 流动资产 38 二 长期投资 51 三 固定资产 53 第十二章 常见问题 56 本期 会计日记 会计实务操作模拟实训 就讲到这里 70 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 3 第一章第一章 会计工作流程会计工作流程 财会人员应该了解工作流程 更应该了解相关的财务软件 稍有规模或管理水平高一 点的企业均采信息化管理 应该知道如何使用软件和如何设置 只要凭证制作正确 其余 一切由计算机完成 凭证 汇总 明细账 总账 各种报表等 首先来了解财务流程是非常有必 要的 一 大致环节 一 大致环节 1 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2 根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账 3 根据记账凭证登记明细分类账 4 根据记账凭证汇总 编制科目汇总表 5 根据科目汇总表登记总账 6 期末 根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 如果企业的规模小 业务量不多 可以不设置明细分类账 直接将逐笔业务登记总账 实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中 而总账中的数额是 直接将科目汇总表的数额抄过去 企业可以根据业务量每隔五天 十天 十五天 或是一 个月编制一次科目汇总表 如果业务相当大 也可以一天一编的 二 具体内容 二 具体内容 1 每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证 做记账凭证时一定要有财务 经理 有签字权的人签字后你在做 然后月末或定期编制科目汇总表登记总账 之所以 月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡 保证记录记算不出错 每发生一笔业务就 根据记账凭证登记明细账 2 月末还要注意提取折旧 待摊费用的摊销等 若是新的企业开办费在第一个月全部转入 费用 计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧 这个折旧额是根据固定资 产原值 净值和使用年限计算出来的 月末还要提取税费及附加 实际是地税这一块 就 是提取税费及附加 有城建税 教育费附加等 有税务决定 3 月末编制完科目汇总表之后 编制两个分录 第一个分录 将损益类科目的总发生额转 入本年利润 借主营业务收入 投资收益 其他业务收入等 贷本年利润 第二个分录 借本年利润贷主营业务成本 主营业务税费及附加 其他业务成本等 转入后如果差额在 借方则为亏损不需要交所得税 如果在贷方则说明盈利需交所得税 计算方法 所得税 贷方差额 所得税税率 然后做记账凭证 借所得税贷应交税费 应交所得税 借本年利 润贷所得税 所得税虽然和利润有关 但并不是亏损一定不交纳所得税 主要是看调整后 的应纳税所得额是否是正数 如果是正数就要计算所得税 同时还要注意所得税核算方法 采用应付税款法时 所得税科目和应交税费科目金额是相等的 采用纳税影响法时 存在 时间性差异时所得税科目和应交税费科目金额是不相等的 4 最后根据总账的资产 货币资金 固定资产 应收账款 应收票据 短期投资等 负债 应付票据 应附账款等 所有者权益 实收资料 资本公积 未分配利润 盈余公积 科目的余额 是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额 编制资产负债表 根据总账 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 4 或科目汇总表的损益类科目 如管理费用 主营业务成本 投资收益 主营业务附加等 的发生额 发生额是指本月的发生额 编制利润表 关于主营业务收入及应交税费 应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定 因为税 控机会打印一份表格上面会有具体的数字 5 其余的就是装订凭证 写报表附注 分析情况表之类 6 注意问题 a 以上除编制记账凭证和登记明细账之外 均在月末进行 b 月末结现金 银行账 一定要账证相符 账实相符 每月月初根据银行对账单调银行账 余额调节表 注意分析未达款项 月初报税时注意时间 不要逾期报税 另外 当月开出 的发票当月入账 每月分析往来的账龄和金额 包括 应收 应付 其他应收 三 报表问题 三 报表问题 企业会计报表包括四个报表 除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表 而利润分配表只需要在年末编制 因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配 而 现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制 不同地区不同省要求不同 在四月年检 时税务部门会要求对你提出要求的 管理 财务 营业 制造等费用月末没有余额 结 帐方法采用表结法下 损益科目月末可留余额 制造费用如果有余额 是属于在产品的待 分配费用 在负债表上视同存货 钟书补充 你要看你在利润表有的东西 只要你的账上 有你就结转利润 这样不容易错 利润表的本年利润要和资产表的相吻合 四 细节补充 四 细节补充 1 增值税 企业所得税在国税报 2002 年 1 月 1 日以后注册的企业才在国税办理 个人 所得税和其他税在地税报 2 月末认证 进项税 月初抄税 销项税 3 以工资为基数 100 福利费为 14 工会经费 2 职工教育费 2 5 税法规定 建立工会组织的企业 事业单位 社会团体 按每月全部职工工资总额的 2 向工会缴拨 的经费 凭工会组织开具的 工会经费拨缴款专用收据 在税前扣除 凡不能出具 工会 经费拨缴款专用收据 的 其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除 4 三险一金 住房公积金 养老保险金 医疗保险金 失业保险金 5 流通企业运输费 装卸费 合理损耗 检验费均计入营业费用 工业企业计入成本 6 单位无工会组织的 不能计提工会经费 更不必计提后再调整 所得税只须每季提一次 就可 不需每月计提 7 现金一般从 基本存款户 中提取 一般规定结算帐户不能提取现金 如有特殊情况方 可 钟书补充 8 差旅费的开支范围 交通费 住宿费 伙食补助费 邮电费 行李运费 杂费 9 出纳日记账保存 25 年 五 抄 报税流程 五 抄 报税流程 抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的 IC 卡 中 然后将 IC 卡带到国税局去 读到他们的电脑系统中 以便和取得发票的企业认证进项税费 记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票 比对 防止企业开具阴阳票 大头小尾票 并控制企业的销售收入 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 5 抄报税操作 应该是报税 抄税 认证 是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作 是金税工程 所属的开票 认证两个系统的工作 按照具体的操作顺序 1 抄税 一 用户抄报税流程 抄税写 IC 卡 打印各种报表 报税 A 抄税起始日正常抄税处理 进入系统 报税处理 抄报税管理 抄税处理 系统弹出 确认对话框 插入 IC 卡 确认 正常抄写 IC 卡成功 B 重复抄上月旧税 进入系统 报税处理 抄报税管理 抄税处理 系统弹出 确认对话框 插入 IC 卡 确认 抄上月旧税成功 C 金税卡状态查询 进入系统 报税处理 金税卡管理 金税卡状态查询 系统弹出详细的信息 2 报税 将抄税后的 IC 卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的 税务工作人员 他们会根据报税系统的要求给你报税 也就是读取你 IC 卡上开票信息 然 后与各种销项报表相核对 然后进行报税处理 3 认证 认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联 到国税局发票认证窗口办理即 可 增值税专用发票开出 90 天内认证有效 当月认证的必须在当月抵扣 第二章第二章 建账问题建账问题 建账的相关问题建账的相关问题 1 1 一个企业至少应该设置几册账 一个企业至少应该设置几册账 至少应设置四册账 一册现金日记账 一册银行存款日记账 一册总分类账 一册活 页明细账 其中 活页明细账主要包括 库存材料分类账 收 发 存数量金额式 库存材料多 栏式分类账 收 发 存数量金额式 低值易耗品明细分类账 在库 在用 材料采购 明细账 材料成本差异明细账 分期收款发出商品明细账 委托加工存货明细账 固定资 产明细分类账 登记设备与计算折旧 生产成本明细账 制造费用明细账 管理费用明细 账 销售费用明细账 经营费用明细账 工资明细账 产品销售明细账 应交增值税明细 账 2 2 什么是建账 建账的基本程序是什么 什么是建账 建账的基本程序是什么 新建单位和原有单位在年度开始时 会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿 即平常所说的 建账 建账的基本程序是 第一步 按照需用的各种账簿的格式要求 预备各种账页 并将活页的账页用账夹装 订成册 第二步 在账簿的 启用表 上 写明单位名称 账簿名称 册数 编号 起止页数 启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名 并加盖名章和单位公章 记账人员或会计主 管人员在本年度调动工作时 应注明交接日期 接办人员和监交人员姓名 并由交接双方 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 6 签名或盖章 以明确经济责任 第三步 按照会计科目表的顺序 名称 在总账账页上建立总账账户 并根据总账账 户明细核算的要求 在各个所属明细账户上建立二 三级 明细账户 原有单位在年度 开始建立各级账户的同时 应将上年账户余额结转过来 第四步 启用订本式账簿 应从第一页起到最后一页止顺序编定号码 不得跳页 缺 号 使用活页式账簿 应按账户顺序编本户页次号码 各账户编列号码后 应填 账户目 录 将账户名称页次登入目录内 并粘贴索引纸 账户标签 写明账户名称 以利检索 3 3 会计凭证设计的原则是什么 会计凭证设计的原则是什么 会计凭证设计 就是根据被设计单位实际情况 对凭证的种类 内容 用途 格式 传递程序作出科学的规划 绘制出科学 规范的格式 以便为完整 及时 真实地记录经 济活动提供所需要的信息载体 同时在设计会计凭证时 还需考虑凭证的整理 审核 保 管等问题 总的来说 会计凭证设计应遵循以下原则 1 清晰性原则 原始凭证是对经济业务的写实 记账凭证是对经济业务的科学分类 故清晰 性原则的含义是 能全面反映经济活动的真实情况 例如经济活动的发生时间 地点 内容 责任等情况 使人们一看便知而不致产生疑问 凭证要素齐全 例如对外 原始凭证中应设计凭证名称 填制日期 填制单位 接受单位 业务内容 数量 单价 计量单位 金额大写与小写 填制人签章等内容 中心内容或主要内容应排列在凭证的 重要位置 对记账凭证而言 科目对应关系要清楚 不仅要有总账科目的位置 还要有 明细科目的位置 颜色显明 易于区分不同用途的联次 如收款收据一般为三联 第一 联给交款人 第二联记账 第三联为存根 各联颜色应有明显区别并标明各联联次 2 经济性原则 经济性原则要求设计者做到 尽量考虑一证两用或多用 以节约 纸张和减少数字的转抄 如借款凭证代付款凭证 银行各种结算凭证既是原始凭证又是记 账凭证等 凭证面积以能充分反映业务内容为原则 不宜过大或过小 过大浪费纸张 增加了印刷成本 过小不便于保管 专用凭证的常用项目应事先印刷在凭证上 以免手 写耽误时间且影响整洁和美观 3 统一性原则 统一性原则要求 凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化 全 国性使用的凭证如车船票 机票 增值税专用发票等 有关部门设计时应做到全国统一 不能大小不一 内容不一 一个单位内部使用的凭证更应做到标准化 例如收款凭证中会 计科目栏称总账科目 而付款凭证中该栏又称一级科目 或者收款凭证面积大 付款凭证 面积小 都是不符合统一性原则的 贯彻统一性原则不仅使凭证内容更清晰 同时也便于 装订和归档保存 还有利于机械化操作和在全国范围内传递及使用信息 4 有利于加强经济核算和内部控制原则 自制的许多原始凭证是为加强经济核算和企业内部管理服务的 设计时应充分注意贯 彻这一原则 例如职工考勤表 产品加工单 工时记录 停工记录 产量记录 管理费用 分配卡等等的设计 都要便于各种核算 控制 分析和检查 满足管理需要和内部控制的 需要 4 4 原始凭证怎样设计 原始凭证怎样设计 原始凭证按其来源不同 分为自制凭证和外来凭证两种 对于外来凭证 不在企业会 计制度设计的范围之内 因而原始凭证的设计侧重于自制原始凭证的设计 在设计自制原始凭证时 应着重考虑下列几个问题 每一类经济业务发生时需要记 录哪些方面的内容 处理各类经济业务分别需要经由哪些手续 据以编制记账凭证或 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 7 登记分类账 日记账时各有哪些要求 审核原始凭证应把握哪些要件等 据此规定原始 凭证设计的种类 内容 格式和联次等 原始凭证设计的基本内容包括 原始凭证的名称 接受凭证单位的名称 填制凭证的 日期 经济业务的内容摘要 经济业务所涉及到的数量 单价和金额 填制凭证单位 人 员的签章 凭证的编号 凭证的联次 附件等 设计原始凭证的基本步骤包括以下五个方面 第一 确定所需原始凭证的种类 第二 明确各种原始凭证的用途 第三 拟定原始凭证的格式 第四 规定原始凭证的传递程序 第五 严格原始凭证的保管制度 在原始凭证设计过程中 还应注意遵循下列要求 第一 要适应企业生产经营的特点 兼顾统计部门 业务部门以及其他有关部门对业 务管理的具体要求 第二 要适应企业内部机构设置和人员分工情况 贯彻内部控制制度 加强各业务部 门和经办人员的责任意识 防止错误及舞弊行为 第三 要保证会计凭证简便易行 促使会计信息及时 高效传递 第四 要正确处理好借鉴与改进的关系 尤其对于有统一规范格式的原始凭证 如非 必要应尽量采用 以简化设计工作 保证会计实务规范统一 5 5 记账凭证怎样设计 记账凭证怎样设计 记账凭证的设计与记账方法的采用密切相关 根据 企业会计准则 的要求 应在借 贷记账法的基础之上设计记账凭证 记账凭证设计的基本内容包括 记账凭证的名称 填制凭证的日期 经济业务内容摘 要 会计科目 包括明细科目 的名称和方向 金额 凭证编号 凭证所附原始凭证的件 数 有关经办人员和主管人员的签章等 记账凭证设计的基本步骤与原始凭证设计的基本步骤大致相同 首先 需要确定使用 记账凭证的种类 一个单位究竟设计什么样的记账凭证 不能一概而论 只能根据事前调 查的内容和已设计的会计账务处理程序以及企业活动的特点来决定 如果是小型企事业单 位 且设计的账务处理程序记账凭证账务处理程序或日记总账账务处理程序 则可选择通 用记账凭证格式 表 2 4 如果是大中型企业 且设计的账务处理程序是凭证汇总的账务 处理程序 科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序 则应选择专用记账凭 证 收 付 转凭证 和汇总记账凭证两种格式 表 2 5 表 2 6 表 2 7 表 2 8 如果 已设计的账务处理程序是利用账户汇总的处理程序 也应选择专用记账凭证格式 此外 有些特殊业务还可以以单代证 即以原始凭证代替凭证 表 2 9 表 2 10 表 2 11 显 然 只要确定了选用记账凭证的种类 记账凭证的用途也就随之确定下来了 紧接着就是 根据记账凭证的种类和用途 分别绘制凭证的样式 以确定记账凭证的内容 格式及规模 大小 记账凭证从填制到复核 直到据以登记有关账簿 也涉及到一个凭证传递程序的问 题 这个问题将在 报表篇 账务处理程序中介绍 最后 记账凭证及所附原始凭证的保 管制度也是记账凭证设计时应考虑的基本内容之一 记账凭证应定期装订成册 在法定期 限内指定专人妥为保管 期限届满再按规定程序销毁 企业如何建帐企业如何建帐 一 企业如何建账之一一 企业如何建账之一 一般性问题一般性问题 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 8 任何企业在成立初始 都面临建账问题 何为建账呢 就是根据企业具体行业要求和将 来可能发生的会计业务情况 购置所需要的账簿 然后根据企业日常发生的业务情况和会 计处理程序登记账簿 这看似是一个非常简单的问题 但建账过程可以看出一个人会计业 务的能力 以对企业业务的熟悉情况 所以我们要了解一下企业应如何建账 无论何类企 业 在建账时都要首先考虑以下问题 第一 与企业相适应 企业规模与业务量是成正比的 规模大的企业 业务量大 分 工也复杂 会计账簿需要的册数也多 企业规模小 业务量也小 有的企业 一个会计可 以处理所有经济业务 设置账簿时就没有必要设许多账 所有的明细账可以合成一 两本 就可以了 第二 依据企业管理需要 建立账簿是为了满足企业管理需要 为管理提供有用的会 计信息 所以在建账时以满足管理需要为前提 避免重复设账 记账 第三 依据账务处理程序 企业业务量大小不同 所采用的账务处理程序也不同 企 业一旦选择了账务处理程序 也就选择了账簿的设置 如果企业采用的是记账凭证账务处 理程序 企业的总账就要根据记账凭证序时登记 你就要准备一本序时登记的总账 不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的 总体讲要依企业规模 经济业务的繁 简程度 会计人员多少 采用的核算形式及电子化程度来确定 但无论何种企业 都存在 货币资金核算问题 现金和银行存款日记账都必须设置 另外还需设置相关的总账和明细 账 所以 当一个企业刚成立时 你一定要去会计商店去购买这几种账簿和相关账页 需 说明的是明细账有许多账页格式 你在选择时要选择好你所需要的格式的账页 如借贷余 三栏式 多栏式 数量金额式等 然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细 账用的胀钉或线 另外建账初始 必须要购置的还有记账凭证 如果该企业现金收付业务较 多 在选择时就可以购买收款凭证 付款凭证 转账凭证 如果企业收付业务量较少购买 记账凭证 通用 也可以 记账凭证封面 记账凭证汇总表 记账凭证装订线 装订工具 为报表方便还应购买空白资产负债表 利润表 损益表 现金流量表等相关会计报表 上 面我们讲述了一般企业建账时要做的准备工作 二 二 企业如何建账之二企业如何建账之二 工业企业工业企业 工业企业是指那些专门从事产品的制造 加工 生产的企业 所以也有人称工业企业 为制造业 工业企业由于会计核算涉及内容多 又有成本归集与计算问题 所以工业企业 建账是最复杂的 也是最具有代表意义的 现金日记账和银行存款日记账这两种账簿是企业必须具备的 会计人员在购买时 两种账本各购一本足矣 但企业开立了两个以上的银行存款账号 那么账本需要量 就要视企业具体情况确定了 如若使用完毕 再购入新账本也不为迟 首先根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好 根据企业第一笔现金来源和银 行存款来源登记入现金日记账和银行存款日记账 例如企业采用根据收存款凭证登记现金日记账 银行存款日记账的方法 某投资人转 入企业银行存款账中一笔钱 计 10 万元 你可根据银行转来的银行收款凭证做企业银行存 款收款凭证 借 银行存款 100 000 贷 实收资本 100 000 然后根据该收款凭证登银行存款日记账 如果企业需要有日常现金支出 会计人员开 出现金支票提取现金 2 000 元 你根据现金支票存根联做银行存款的付款凭证 借 现金 2 000 贷 银行存款 2 000 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 9 然后根据该付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 以后即可根据日常现金及银 行存款业务逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账就可以了 总分类账 企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账 一般情况下是无需一个科目设一本 总账的 然后根据企业涉及到的业务和涉及到的会计科目设置总账 原则上讲 只要是企 业涉及到的会计科目就要有相应的总账账簿 账页 与之对应 会计人员应估计每一种业务 的业务量大小 将每一种业务用口取纸分开 并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名 称 以便在登记时能够及时找到应登记的账页 在将总账分页使用时 假如总账账页从第 一页到第十页登记现金业务 我们就会在目录中写清楚 现金 1 10 并且在总账账 页的第一页贴上口取纸 口取纸上写清楚 现金 第十一页到二十页为银行存款业务 我们就在目录中写清楚 银行存款 11 12 并且在总账账页的第十一页贴上写有 银 行存款 的口取纸 依此类推 总账就建好了 为了登记总账的方便 在总账账页分页使用时 最好按资产 负债 所有者权益 收 入 费用的顺序来分页 在口取纸选择上也可将资产 负债 所有者权益 收入 费用按 不同颜色区分开 以便于登记 企业通常要设置的总账业务往往会有 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 待摊费用 长期投资 固定资产 累计折旧 无形资产 开办费 长期待摊费用 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付 工资 应付福利费 应交税费 其他应交款 应付利润 预提费用 长期借款 应付债券 长期应付款 实收资本 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 本年利润 产品销售 收入 产品销售成本 产品销售税费及附加 产品销售费用 其他业务收入 其他业务支 出 营业外收入 营业外支出 以前年度损益调整 所得税 等 总账的登记可以根据记 账凭证逐笔登记 可以根据科目汇总表登记 也可以根据汇总记账凭证进行登记 因工业企业会计核算使用的会计账户较多 所以总账账簿的需要量可能会多一些 购 买时需多购置几本 因工业企业的存货内容所占比重较大 另外还要配合成本计算设置有 关成本总账 有关存货账户有 原材料 在途材料 材料采购 委托加工材料 低值易耗 品 包装物 自制半成品 产成品等 企业要根据账户设置相应的总账 成本计算账户包括待摊费用 预提费用 辅助生产成本 废品损失 基本生产成本 企业也要根据成本计算账户设置相应的总账 另外工业企业需设置的总账还有产品销售收入 产品销售成本 产品销售费用 产品 销售税费及附加 明细分类账 在企业里 明细分类账的设置是根据企业自身管理需要和外界各部门对企业信息资料 需要来设置的 需设置的明细账有短期投资 根据投资种类和对象设置 应收账款 根据客 户名称设置 其他应收款 根据应收部门 个人 项目来设置 待摊费用 根据费用种类 设置 长期投资 根据投资对象或根据面值 溢价 折价 相关费用设置 固定资产 根 据固定资产的类型设置 另外对于固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页 短期借 款 根据短期借款的种类或对象设置 应付账款 根据应付账款对象设置 其他应付款 根 据应付的内容设置 应付工资 根据应付部门设置 应付福利费 根据福利费的构成内容 设置 应交税费 根据税费的种类设置 产品销售费用 管理费用 财务费用 均按照费 用的构成设置 企业可根据自身的需要增减明细账的设置 日常根据原始凭证 汇总原始 凭证及记账凭证登记各种明细账 明细账无论按怎样的分类方法 各个账户明细账的期末 余额之和应与其总账的期末余额相等 在工业企业里还应根据上述增加的总账 增加相应的明细账 在采用材料按实际成本 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 10 计价的企业 要设置在途材料或材料采购明细账 以便于核算不同来源的材料的实际成本 在材料按计划成本计价的企业 要设置材料采购明细账 并采用横线登记法 按材料的各 类规格 型号登记材料采购的实际成本和发出材料的计划成本 并根据实际成本和计划成 本的差异反映材料成本差异 另外配合材料按计划成本计价 可以建立 材料成本差异 明细账 它是原材料备抵调整账户 同原材料相同 它的设置也是按材料的品种 规格设 置 反映各类或各种材料实际成本与计划成本的差异 计算材料成本差异分配率 为计算产品成本要设置基本生产成本明细账 也称产品成本明细分类账或产品成本计 算单 根据企业选择的成本计算方法 可以按产品品种 批别 类别 生产步骤设置明细 账 辅助生产成本明绸账 用以反映归集的辅助生产费用或辅助生产成本及分配出去的辅 助生产成本和转出的完工的辅助生产产品 辅助生产成本明细账的设置应根据辅助生产部 门设置 预提费用 待摊费用明细账可根据预提和待摊的业务项目设置 如预提利息 职 工教育经费 大修理费 待摊的租金 修理费 书报费等 制造费用明细账是所有工业企 业都必须设置的 它根据制造费用核算内容如工资费 折旧贯 修理费 低值易耗品摊销 费 劳保费等来设置 损益类明细账有产品销售收入 产品销售成本 产品销售费用 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 投资收益等 产品销售收入与产品销售成本明细账可根据产品 的品种 批别 类别来设置 产品销售费用 管理费用 财务费用按照费用的种类设置 营业外收入 营业外支出根据收入与支出的种类设置 投资收益则根据投资的性质与投资 的种类来设置 其他问题 因工业企业的成本计算比较复杂 所以在企业建账时 为了便于凭证的编制 要设计 一些计算用表格 如 材料费用分配表 领料单 工资费用计算表 折旧费用分配表 废 品损失计算表 辅助生产费用分配表 产品成本计算单等相关成本计算表格 三 三 企业如何建账之三企业如何建账之三 商品流通企业商品流通企业 商品流通企业是指从事商品流通 买卖 的独立核算企业 主要包括 商业 供销合作 社 粮食 外贸 物资供销 图书发行等企业 如商场 大中小型超市 粮店等等 因商 品流通企业的经济活动主要是流通领域中的购销存活动 所以这类企业的核算主要侧重于 采购成本和销售成本的核算及商品流通费用的核算 该类企业账簿的建立主要也是三个方 面 现金日记账及银行存款日记账 商品流通企业的现金日记账及银行存款日记账的建立方式与工业企业是相同的 总分类账簿 商品流通企业的总分类账除了要设置我们讲到的工业企业日常总分类账簿之外 还要 设置商品采购 库存商品 商品进销差价这三个商品流通企业必须使用的总账账簿 如果 经常委托他人代销商品或为他人代销商品 还需设置委托代销商品 代销商品款 受托代 销商品账簿 另外因商品流通企业的收入 成本和税费与工业企业略有不同 所以还应将 工业企业的产品销售收入改为 商品销售收入 把产品销售成本改为 商品销售成本 把产品销售税费及附加改为 商品销售税费及附加 把产品销售费用改为 经营费用 另外可根据企业业务量大小和业务需要增删需设置的总账账簿 明细分类账的设置 根据增设的总账账簿 我们还应增设相关明细账簿 如商品 采购明细账 反映购进商品的进价成本及入库商品的实际成本 商品采购明细账可按客户 名称设置 库存商品明细账 反映商品的收发结存情况 可按商品的种类 名称 规格和 存放地点设置 要求采用数量金额核算法 在按实际成本计算已销商品成本时 库存商品 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 11 的发出可按个别计价法 分批实际成本计价 加权平均法 移动加权平均法 先进先出法 后进先出法 进销差价法和毛利法 如果企业是商品零售企业 还需设置 商品进销差价 明细账 该账户因是 库存商品 的调整账户 所以它的明细账的设置口径应与 库存商 品 明细账一致 经营费用 作为反映商品流转整个经营环节所发生的各种费用 应按费 用的种类 如运输费 装卸费 整理费 广告费等分类反映 商品销售收入 商品销售成本 明细账可以按商品的种类 名称 规格或不同的 销售部门设置 商品流通企业明细账的设置 除了上述明细账外 其余与工业企业明细账 的设置相同 其他问题 因商品流通企业存在有较之服务业不同的成本计算问题 所以为了便于成本计算需要 外购或自制许多计算用表格 所以在建账时也要有所准备 否则到月末结账时会手忙脚乱 如已销商品进销差价计算表 商品盘存汇总表 毛利率计算表等 四 四 企业如何建账之四企业如何建账之四 服务企业服务企业 服务业也称为第三产业 泛指那些对外提供劳务服务的企业 因它提供的并非是产品 商品 而是一种劳务服务 所以我们称之为服务企业 它包括交通运输业 建筑安装业 金融保险业 邮电通讯业 文化体育业 娱乐业 旅游服务业 仓储保管业 仓储租赁业 代理业 广告业等 虽然服务业服务项目很多 但由于在会计核算上 成本核算比较简单 所以账簿设置相对也较简单 现金日记账和银行存款日记账 现金日记账与银行存款日记账的建立同工业与商业企业相同 使用方式与登记方式也 完全相同 总分类账簿 服务企业要设置的总账业务较之工业企业和商品流通企业所需要设置的总账要少 但 也需设置 现金 银行存款 短期投资 应收账款 其他应收款 存货 待摊费用 长期 投资 固定资产 累计折旧 无形资产 开办费 长期待摊费用 短期借款 应付账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 应交税费 其他应交款 应付利润 实收资本 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 本年利润 营业收入 营业成本 营业外收入 营业 外支出 以前年度损益调整 所得税 等 明细分类账 明细分类账的设置也是根据服务企业管理需要和实用性来设置的 与前两种情况基本 相同 与上述不同的只是要设置营业费用明细账 企业只要将这三种类型的账簿建立起来 建账的基本工作就算完成了 其他问题就是按规 定进行日常会计处理 登记会计账簿了 五 五 企业如何建账之五企业如何建账之五 其他企业其他企业 前面列举了工业企业 商品流通企业 服务业 此外还有交通运输企业 施工企业 农业企业 房地产开发等企业 这些企业对于资产 负债 所有者权益的核算及该方面的 建账都是相同的 主要区别是在成本计算方面总账和明细账的设置有所不同 下面就它们 的差异方面作一简单介绍 交通运输企业 交通运输企业是处于流通领域里的产业部门 从事旅客运输和货物运输活动 它的特 点是流动性大 营运点多 面广和线路多 企业与有关部门以及企业内部各部门之间的经 济关系比较复杂 核算的环节多 业务量大 成本计算要按被运输对象的不同 按不同的 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 12 运输工具 运输作业项目 运输组织方式计算各种运输成本 运输途中的各种消耗就是运 输产品成本 所以在建账时要设置 运输支出 运输成本 辅助营运费用 营运间 接费用 装卸支出 等总账和明细账 施工企业 施工企业是专门从事建筑安装工程及施工的生产单位 它从事建造各种生产和非生产 用房屋 建筑物 构筑物 安装各种机械设备 对原有房屋 建筑物进行修理和改造 施 工企业与工业企业相比 其产品生产过程既有其相一致的地方 又有其不同 主要特点是 工作地点的流动性 工作内容的多样性 施工机械体积大 受自然气候影响大 施工周期 长等特点 为了便于核算 要设置 工程施工 辅助生产 机械作业 工程结算成 本 工业生产 等总账和明细账 房地产开发企业 房地产又称不动产 一般指土地 土地上的永久建筑物和由它们衍生的各种物权 房 地产开发企业是指专门从事上述不动产开发的企业 它的费用支出主要有土地征用及拆迁 补偿费 前期规划 设计 水文 勘察 测绘 三通一平费 建筑安装工程费 道路 供 水 供电 供气 排污 排汽 通讯 照明 环卫 绿化等基础设施费 公共配套设施费 开发间接费等 为核算各项上述费用 需设置 开发成本 开发间接费 开发产品 等总账和明细账 农业企业 农业企业是指那些通过生物的生长和繁殖来取得产品 并获取利润的部门 它包括农 业 林业 畜牧业和渔业 农业生产比较多样 它的日常核算往往与农作物生长周期 养 殖周期相一致 在进行会计核算时 需设置 农业生产成本 农用材料 辅助生产成 本 畜牧业生产成本 渔业生产成本 等总账和明细账 在企业购置好账簿和准备好 记账工作之后 就可以根据记账的基本程序和要求 装订账簿 登记账簿 六 一个公司建账的过程实例六 一个公司建账的过程实例 公司建账如下 ABC 公司是一间由三名股东投资的有限公司公司 属于商品流通 的一般纳税人 ABC 公司从 7 月 1 日开始筹建 1 7 月 3 日老板 A 代垫钱 4 万元并亲自去购入一批固定资产 发票上写 公司 借 固定资产 贷 其他应付款 A 2 7 月 6 日老板 A 代垫钱 1 万元购入一批办公用品 借 长期待摊费用 贷 其他应付款 3 7 月 8 日 ABC 公司三名股东存入 50 万入临时账户作为注册资金 借 银行存款 50 贷 实收资本 A 10 B 20 C 20 4 月 日老板 代垫 ABC 公司注册费 1 万元 借 长期待摊费用 1 万 贷 其他应付款 5 月 日领到公司营业执照 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 13 6 月 日领到国税及地税的税务登记证并正式营业 这是我觉得的一个疑点 根据新的企业会计制度 开办费于开始经营时一次计入管理 费用 但不知税法会不会改 税法可能会要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公 司的开办费 借 管理费用 开办费 贷 长期待摊费用 7 9 月 2 日 还款给股东 A 借 现金 贷 银行存款 借 其他应付款 贷 现金 8 9 月 5 日 ABC 公司向甲购入商品一批 预付货款价税合计 11 7 万 借 预付账款 甲 贷 银行存款 9 9 月 8 日 收到甲公司运来的商品并验收入库 借 库存商品 应交税费 增值税 进项税额 贷 预付账款 10 9 月 9 日 向乙公司销售商品一批 货已发出 货款未收到 借 应收账款 乙公司 贷 主营业务收入 应交税费 增值税 销项税额 1 月末结转成本 借 主营业务成本 贷 库存商品 12 9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款 借 银行存款 贷 应收账款 乙公司 3 9 月 21 日计提 本月工资 借 管理费用 营业费用 贷 应付工资 借 应付工资 代扣个人所得税 贷 应交税费 应交个人所得税 计提本月福利费 直接按计税工资的 14 计提 以免年底调账 借 管理费用 营业费用 贷 应付福利费 计提工会经费及职工教育经费 直接按计税工资的 2 及 1 5 计提以免年底调账 借 管理费用 工会经费 职工教育经费 贷 其他应付款 工会经费 职工教育经费 14 9 月 31 日银行划账交社保等费用 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 14 借 管理费用 公司缴纳社保费 其他应收款 代垫员工应缴社保及住房公积 贷 银行存款 15 9 月 31 日发放本月工资时 借 现金 贷 银行存款 借 应付工资 贷 现金 其他应收款 代垫员工应缴社保及住房公积 16 本月发生管理费用 借 管理费用 贷 现金 计算本月应交增值税 把应交增值税转入未交增值税里去 借 应交税费 应交增值税 未交税费 贷 应交税费 未交增值税 17 计提城建税 教育附加 防洪费 借 主营业务税费及附加 贷 应交税费 应交城市维护建设税 其他应交款 教育费附加 防洪费 18 结转本年利润 借 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 财务费用 贷 本年利润 借 本年利润 贷 主营业务成本 主营业务税费及附加 其他业务成本 营业外支出 财务费用 管理费用 营业费用 19 预缴企业所得税 借 所得税 贷 应交税费 应交企业所得税 借 本年利润 贷 所得税 20 转入未分配利润 借 本年利润 贷 利润分配 未分配利润 21 提取法定盈余公积 借 利润分配 未分配利润 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 15 贷 盈余公积 法定盈余公积 法定公积金 最终得出未分配利润 或盈余或亏损 22 ABC 本月分配利润 借 利润分配 未分配利润 贷 应付利润 A B C 发放利润 借 现金 贷 银行存款 借 应付股利 A B 贷 现金 应交税费 应交个人所得税 下月 10 月 10 月 11 日 银行划扣税费 借 应交税费 应交个人所得税 应交企业所得税 应交城市建设维护税 应交增值税 未交增值税 其他应交款 教育费附加 防洪费 贷 银行存款 第三章第三章 物流企业会计处理物流企业会计处理 物流号称 第三利润源 物流活动包括运输 储存 装卸 搬运 包装 流通加工 配松 信息处理等环节 会计核算与之相应 针对物流企业流程 将有关会计分录整理如下 1 实收资本的核算 借 银行存款 固定资产 无形资产 贷 实收资本 各股东 2 主营业务收入的核算 设置一下明细科目 运输收入 装卸收入 堆存收入 代理业务 收入 借 现金 银行存款 贷 主营业务收入 运输收入 根据需要可设置三级科目 货运收入 其他收入 另外 总站对分站之间可以设置其他应收款 进款往来科目 以反映总站与分站各项 营业收入的解交和结算情况 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 16 3 收到分站交来运输收入 借 银行存款 贷 其他应收款 进款往来 4 根据分站编制的营业收入日报定期汇总确认营业收入 借 其他应收款 进款往来 贷 主营业务收入 运输收入 5 预收运费 借 银行存款 贷 预收账款 6 完成运输任务 结算多退少补 借 预收账款 待 主营业务收入 运输收入 银行存款 7 月末结转本年利润 其他业务收入的核算 核算客运服务 包装物出租 固定资产出租 技术转让 车辆修理 材料销售等其他收入并按其设置二级科目 借记相关科目 贷记本科目 月末将本账户余额转入本年利润 结转后本帐户无余额 销售材料 应按照售价和应收的增值税 借记银行存款 应收账款等账户 按实现的 营业收入贷记本帐户 月度终了按照出售原材料的实际成本 借记其他业务支出 贷记原 材料 原材料采用计划成本核算的企业 还要分摊材料成本差异 第四章第四章 实际工作经验介绍实际工作经验介绍 下面介绍的是笔者在实务工作总结的一些经验 一 凭证装订一 凭证装订 1 装订方法 从方向上来说 有左边装订线处装订法 有左上角包角装订法 左边装订线处装订 法因使用较为普遍和直观 在此不再做介绍 只介绍一下左上角包角装订法的具体做法 用两条适当宽度和长度的纸条互相垂直折 叠放在封面左上角 承蒙凭证一起装订 亲完后沿装订线向后折 剪去尾部多余的部分 折好后封条在凭证封面左上角显三角形 凭证封底显矩形 可以将装订线全部包住 最后 用胶水粘牢即可 并在骑缝处加盖装订人名章压缝 从装订方式来说 介绍一种夹塞法 即在左边装订处夹塞 以求厚度与右边持平 这种法适用于业务较多 凭证较厚的情况 夹塞时可用记帐凭证裁段做塞 可用纸折叠做 塞 实际工作中有把使用过的特快专递按凭证的大小和适当的宽度剪裁好夹芯做塞的 方 便而且也很节省 处理左边与右边持平的方法还有 每张记帐凭证下附的原始凭证尽可能少 或很少的 原始凭证即做记帐凭证 这样记帐凭证数量多得接近原始凭证数量 右边翘的可能性就小 些 2 注意事项 要将科目汇总表及 T 型帐户表装订进去 这样便于不查看帐本就能快速查找 某笔凭证 虽然现在电算化了 科目汇总表还是应装订进去 起码不看帐本就能知道当月 企业会计实务处理大全 原创 易会计网 点击进入点击进入 会计疑难求助会计疑难求助 并有免费会计学习资料赠送 并有免费会计学习资料赠送 17 的发生额 3 推荐一种原始凭证的折叠方法 当原始凭证大过记帐凭证时 我们大多数的做法是先折 叠左边的角 再向里面折叠 这样折叠后折叠的角在下面 在查阅时要先拉开折叠的部分 再拉开折叠处的左边边角 现在我推荐的方法只不过是将折叠的顺序反一下而已 即先向 里折叠后 再折叠左边的角 这样折叠后折叠的角在上面 别看只是顺序的一转换 但在 查阅时 只需拉住上面的角一拉 即可全部拉开 二 制作记帐凭证二 制作记帐凭证 介绍两个在手工帐情况下 当现金会计不会做记帐凭证时的小经验 1 出纳整理其手中的原始凭证 分类后做记帐凭证 但只记现金或银行存款科目 即 只做一半记帐凭证 对应的科目则由主管会计制作 为什么不全由主管会计制作呢 一来 这样可以避嫌 当现金会计手中的现金或银行存款出现差错时 可以分清责任 二来也可 间接提高现金会计的水平 使其快速学习 以达到独立制作凭证 2 现金会计按原始凭证日期或收到原始凭证的顺序在原始凭证上编号 并按编号分别 登记现金日记帐或银行存款日记帐 然后将原始凭证转给主管会计 由主管会计全面制作 记帐凭证 再按记帐凭证另外登记一本现金日记帐或银行存款日记