会计复习资料.doc

一、会计的职能：会计的职能是指会计在管理经济中具有的客观功能，它源于会计的本质，又反过来反映着会计的本质。会计的基本职能：1、核算职能 2、监督职能会计核算方法：(一)设置会计科目和账户（二）复式记账（三）填制和审核凭证（四）登记账簿（五）成本计算（六）财产清查（七）编制会计报表持续经营前提：持续经营前提是指会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去。会计分期前提：会计分期前提是指将企业连续不断的生产经营活动分割成若干个较短的期间，据以结算账目和编制报表，从而及时地提供有关财务状况和经营成果的会计信息，它是持续经营前提的必要补充。会计分期前提为会计核算确定了时间范围，以便定期反映企业的经营成果和财务状况，总结计划的执行过程及其结果，向有关各方提供会计信息。会计记账基础：权责发生制、收付实现制权责发生制：又称应计制，是以收入和费用是否发生为标准来确认本期收入和支出的一种财务处理方法。收付实现制：也称现金制，是以款项实际收付为标准来确认本期收入和支出的一种账务处理方法。二、资产：资产是指企业过去交易或者事项形成的，企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产的分类：资产可以具有实物形态，如房屋，机器设备，现金，商品，材料等，也可以不具备实物形态，如以债权形态出现的各种应收款项，以特殊权利 形态出现的专利权，商标权等无形资产。资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产：流动资产，是指在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括库存现金，银行存款，应收账款，其他应收款，预付账款，存货（主要包括原材料，低值易耗品，包装物，在产品，库存商品）等。非流动资产，是指耗用或变现时间在1年货超过1年的一个营业周期以上的资产，具体包括长期股权投资，长期应收款，固定资产，在建工程，无形资产及其他资产等。负债：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按照偿还期限的长短可分为流动负债和非流动负债：流动负债，也称短期负债，是指将在1年或者1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应缴税费，应付股利，其他应付款等。非流动负债，是指偿还期限在1年或者1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款，应付债券，长期应付款等。收入的含义：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，是企业销售商品、提供劳务或者让渡资产使用权等所形成的经济利益的总流入。收入的分类：收入有广义和狭义之分。我国企业会计准则采用的收入指的是狭义的收入。广义的收入是指那些能导致企业经济利益流入的所有收入。包括营业收入和营业外收入。狭义的收入仅指企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日产活动中所形成的经济利益的总流入，也就是人们习惯上所指的营业收入。费用的含义：是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的分类:费用按其与收入的关系可以分为营业成本和期间费用。营业成本：是指所销售商品货提供劳务所发生的成本，按照所销售商品或提供劳务在企业日常生活中所处的地位可以分为主营业务成本和其他业务成本。工业企业中的主营业务成本主要由产品生产成本（包括直接材料和直接人工）和制造费用构成。期间费用：主要是指不能够直接计入产品成本和劳务成本的应当由企业某一会计期间所承担的直接计入当期损益的费用，包括销售费用，管理费用和财务费用。利润的含义：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润的分类：利润主要包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。营业利润：是企业经营成果的主要部分，是主营业务利润和其他业务利润减去期间费用和营业税金及附加后的余额。投资净收益：是企业对外投资收益减去投资损失后的余额。营业外收支净额：是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业收入减去营业外支出后的余额。资产=权益 资产=负债+所有者权益会计等式的变动规律：1、 资产增加，权益等额增加2、 资产减少，权益等额减少3、 资产有关项目之间发生等额增减4、 权益有关项目之间发生等额增减四种变化类型就被扩展为九种变化类型：（1）、资产增加，负债等额增加；（2）、资产增加，所有者权益等额增加；（3）、资产有关项目之间发生等额增减；（4）、负债减少，资产等额减少；（5）、负债有关项目之间发生等额增减；（6）、负债减少，所有者权益等额增加；（7）、所有者权益减少，资产等额减少；（8）、所有者权益减少，负债等额增加；（9）、所有者权益有关项目之间发生等额增减；利润=收入-费用 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）会计科目按提供指标的详细程度分类：分为总分类科目和明细分类科目常用会计科目名称：资产类：1、库存现金2、银行存款3、应收账款4、其他应收款 5、在途物资6、原材料 7、库存商品8、固定资产9、累计折旧10、无形资产11、累计摊销负债类：1、短期借款 2、应付账款 3、应付职工薪酬4、应交税费 5、应付利息 6、其他应付款7、长期借款所有者权益类：1、实收资本2、盈余公积3、本年利润 4、利润分配 成本类： 1、生产成本 2、制造费用 损益类：1、主营业务收入 2、其他业务收入 3、营业外收入 4、主营业务成本 5、其他业务成本6、营业税金及附加7、销售费用 8、管理费用 9、财务费用10、营业外支出 账户的基本结构 ：1、账户名称2、会计事项发生的日期3、摘要，即经济业务的简要说明4、凭证号数，即表明账户记录的依据5、金额，即增加额，减少额和余额。账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额复式记账法：是在单式记账法的基础上演变而来的，是指对任何一项经济业务，都必须以相等的金额在相互对应的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。复式记账的理论依据是：资产=负债+所有者权益借贷记账法的账户结构：1、 资产类账户的结构：借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，余额一定在借方，放映企业在资产实际的结存余额。公式：资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额2、 负债及所有者权益类账户的结构：贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额；这类账户期末如有余额，必定在贷方。公式：负债及所有者权益账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额本期借方发生额3、 收入类账户的结构：贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额，期末将收入类账户贷方发生额与借方发生额的差额转入“本年利润”账户。经结转后，收入类账户一般没有期末余额。4、 费用类账户的结构：借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额，期末将费用类账户借方发生额与贷方发生额的差额转入“本年利润”账户。经结转后，收入类账户一般没有期末余额。5、 利润类账户的结构：贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额。利润账户余额可能出现在贷方，也可能出现在借方。有借必有贷，借贷必相等。借贷记账法的试算平衡：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计总分类账户与明细分类账户的平行登记要点：1、 依据相同2、 期间相同3、 方向相同4、 金额相同账户设置：1、“实收资本（股本）”账户：属于所有者权益类账户，用来核算企业接受投资者投入的资本金变化过程及其结果。贷方登记投资者投入的资本，借方登记企业按法定程序报经批准减少注册资本的情况，期末余额在贷方。2、“资本公积”账户：属于权益类账户，核算企业手袋投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。贷方登记从不同渠道取得的资本公积及资本公积的增加数，借方登记用资本公积转增资本即资本公积的减少数，期末余额在贷方。3、“银行存款”账户：属于资产类账户，核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额，期末余额在借方。4、“固定资产”账户：属于资产类账户，核算企业持有的固定资产的增减变动情况。借方登记增加固定资产的原始价值，贷方登记减少固定资产的价值，期末余额在借方，反映企业固定资产的原价。5、“无形资产”账户：属于资产类账户，核算企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的增减变动情况，借方登记投资者投入、企业外购自行开发等取得的无形资产的增加数，贷方登记处置等引起的无形资产的减少数，期末余额在借方。6、“应交税费”账户：属于负债类账户，核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费的计算与实际缴纳情况。贷方登记企业计算出的各种应交而未交税费的增加，借方登记实际缴纳的各种税费，期末余额方向不固定。会计凭证的作用：1、 提供经济活动的原始资料，传递经济信息的重要载体。2、 未登记账簿提供依据。3、 明确经济责任，加强经济管理的手段。4、 充分发挥乱纪的监督作用。原始凭证按其来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证进行分类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的直接依据。记账凭证按其用途不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证。按其反映经济业务内容不同，又可分为收款凭证付款凭证和转账凭证。通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证，其格式与转账凭证相同。会计账簿的意义：1、 会计账簿是对凭证资料的系统总结2、 会计账簿是考核企业经营情况的重要依据3、 会计账簿是跨级报表资料的主要来源账簿按外表形态分为1、 订本账簿2、 活页账簿3、 卡片式账簿财务会计报告的概念与作用：概念：是指对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一特定会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。作用：1、向投资者提供企业经营状况及盈利能力的信息2、向债权人提供企业偿债能力的会计信息3、向财政、税务等政府部门提供企业的经营业绩和遵守国家有关法规情况的会计信息4、向内部职工提供企业获利能力、支付能力的会计信息财务报表是财务报告的核心，是将财务信息传递个企业外界报表使用者的主要手段，但除了财务报表反映的信息以外，财务报告还包含了报表附注和很多其他应当在财务报告终披露的相关资料等。财务报告按照编报时间，可以分为中期财务报告（月季、季度和半年度）和年度财务报告。静态财务报表和动态财务报表时点报表 时段报表静态财务报告：是指反映企业特定时点上有关资产、负债和所有者权益情况的财务报表，一般应根据各个账户的“期末余额”填列，入资产负债表；动态财务报告：是指反映企业一定时期内资金耗费和收回情况及经营成果的财务报表，一般应根据有关账户的“发生额”填列。如利润表、现金流量表和所有者权益变动表。资产负债表的内容：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表的结构与格式：资产负债表主要由表首标题和报表主题两部分构成。表首标题列示资产负债表的名称、编制单位、编制日期和货币单位等；报表主体列示资产、负债和所有者权益各项目的年初和期末数，是资产负债表的主要部分。资产负债表的格式，目前国际上流行的主要有报告式和账户式两种。利润表：是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表把一定时期的营业收入与其同一会计期间相关的经营费用进行配比，以计算企业一定时期的净利润。利润表的格式：利润表一般包括表首和正表两部分。其中，表首概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位；正表是利润表的主体，反应形成经营成果的各个项目和计算过程。正表的格式一般可以分为两种：单布式利润表和多步式利润表。单步式利润表：是将本期所有收入加在一起，然后再将所有费用加在一起，两者相减，得出本期净利润。优点是：表式简单，便于理解，避免项目分类上的困难。多步式利润表：是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分布计算当期净损益。我国利润表采用多步式。营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+/投资损益利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围：记账凭证账务处理程序的特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证账务处理程序优点是:简单明了，易于理解和掌握，账户之间的对应关系清晰，总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。它的缺点是：对发生的每一笔经济业务都要根据记账凭证逐笔在总分类帐中进行登记，