会计学原理复习00.doc

会计学原理-基础会计第一章 总论一、会计的定义：以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作，同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。可从四个方面理解：会计属于管理的范畴;其对象是特定单位的经济活动;基本职能是核算和监督;以货币为主要计量单位。(而不是惟一的计量单位)会计产生发展的原因：生产发展 管理要求二、 会计的特点：1以货币为主要计量单位2所反映的数据资料有连续系、系统性、综合性和完整性3核算职能和监督职能结合4为提高经济效益服务三、 职能：核算和监督；随着经济发展和管理职能的提高而提高1、会计核算：指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。会计核算的7种方法：设置会计科目和账户;复式记账;填制和审核会计凭证;登记账簿;成本计算;财产清查;编制会计报表。会计核算的基本运作程序：根据发生的经济业务填制和审核凭证，按照确定的会计科目设置账户，运用复式记账的方法登记账簿，按一定的成本计算对象计算成本，定期或不定期地进行财产清查，根据账簿资料编制财务报表。2、会计监督：指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。第二节 会计的对象会计对象：社会生产过程中的资金运动资金运动分动态-静态企业会计对象的内容：各项经济业务活动不同，其经济活动也不同，资金运动的表现也有所区别。工业企业：筹集资金（接受投资、借入资金）供应过程生产过程销售过程上交税金分配股利机关、事业单位会计对象的具体内容：机关、事业单位会计对象可以概括为社会主义再生产过程中的预算资金收支。第三节 会计核算方法1会计方法：会计核算方法、会计检查方法、会计分析方法2核算方法组成：会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账薄、成本计算、财产清查、編制财务报告和资料分析3复式记账：是对每一项经济业务通过两个或两个以上有关帐户相互联系起来进行登记的一种专门方法。4会计前提：主体、持续经营、会计分录、和货币计量5基本准则：基本前提、信息质量要求、会计要素、财务会计报告等。第二章 会计科目、会计帐户和复式记帐第一节 资金平衡原理 一、会计要素：对会计对象按经济特征进一步分类，是基本组成，是会计核算内容的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素。也称财务报表要素。会计要素包括6个：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。其中，资产、负债、所有者权益三项要素侧重于反映企业的财务状况，构成资产负债表要素;收入、费用、利润三项要素侧重于反映企业的经营成果，构成利润表要素。1、资产概念：是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。2、负债概念：指过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。3、所有者权益概念：指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。(资产减去负债后的余额称为净资产)。实收资本(或股本)：指投资者按照企业章程或合同协议的约定，实际投入企业的资本，包括国家资本、法人资本、个人资本、外商资本。资本公积：是指企业在筹集资本过程中取得的由投入资本所引起的各种增值，包括资本(或股本)溢价等。盈余公积：是指企业按规定从税后利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。未分配利润：指企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。判断或选择：一般而言，实收资本和资本公积是由企业所有者直接投入的，盈余公积和未分配利润则是企业在生产经营过程中实现的利润留存企业所形成的，因而盈余公积和未分配利润又称为留存收益。 （二）反映企业动态经营成果1、收入概念：指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2、费用概念：指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。3、利润概念：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的实现表现为所有者权益的增加，而亏损的发生则表现为所有者权益的减少。二、会计等式：1、反映静态财务状况等式：资产=负债+所有者权益(实际上反映了企业资金的相对静止状态，也称为静态会计等式。)2、反映企业动态经营成果等式：收入-费用=利润(实际上反映了企业资金的绝对运动形式，也称为动态会计等式)权益：债主权益、业主权益资产=权益 =负债+所有者权益 =负债+所有者权益+利润 =负债+所有者权益=（收入-费用） =负债+所有者权益+收入第二节 会计科目1含义：是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目.2分类：按提供核算指标详细程度及其统驭关系不同，分总分类科目和明细分类科目。按所反映经济内容的性质即按其反映的会计对象要素不同，分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目三、设置原则：合法性原则;相关性原则;实用性原则。第三节 会计帐户1概念：是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2与科目的联系：相同之处在于名称一致，核算内容相同；区别在于格式、结构，科目没有格式，没有结构，帐户有格式有结构。3账户的基本结构（格式帐和丁字帐）包括：账户名称;日期和摘要;增减金额和余额;凭证号数4账户的四个金额要素：期初余额;本期增加发生额;本期减少发生额;期末余额关系：期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额(不是会计等式)第四节 复式记账1复式记账法：对每项交易或事项所引起的资金运动，都要用相等金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。2，借贷记账法内容：用“借”和“贷”作为记怅符号；有借必有贷，借贷必相等为原则；也以此规则进行试算平衡。3会计分录概念：是对每项交易或者事项指出应登记的帐户、记帐方向与金额的一种记录。会计要素（格式）：账户名称，即会计科目;记账方向，即借方或贷方;记录金额。会计分类：简单会计分录（一借一贷）、复合会计分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）简答题1：账户和会计科目的联系和区别答：两者的联系：两者都是对会计要素具体内容进行的分类，一个是项目、名称，一个是载体、方法，两者反映的内容是一致的，性质相同。在实际工作中，对会计科目和会计账户不加以严格区分，而是相互通用。会计账户以会计科目为名称，而会计科目所发生的增减变动情况通过会计账户加以反映和记录。没有会计科目，会计账户就失去了设置的依据，没有会计账户，就无法发挥会计科目的作用。两者的区别：会计账户有一定的结构和格式，可以记录经济业务的增减变化;会计科目没有一定的结构和格式，不能对经济业务的变化加以记录。简答题2：总分类帐户与明细分类帐户的联系答：一级帐户为总分类帐，二级三级帐户为明细分类帐。总分类帐是明细分类帐的统驭帐户，它对明细分类帐起着控制作用；明细分类帐则是总分类帐的从属帐户，它对总分类帐起着辅助和补充作用。两者在记帐时总是平行登记，概括起来为三点：同时间登记、同方向登记、同金额登记第三章 工业生产企业的生产经营过程核算第一节过程核算意义和内容1成本计算的要求：1使规定的成本内容进行确认和计量2划清支出与费用、费用与成本的界线3按权责发生制原则进行成本计算2成本计算内容：确定成本计算对象；划分成本计算期；确定成本项目；准确归集和分配各种生产费用；健全成本计算原始记录3成本项目：各种生产费用按其经济髟途分类。第二节资金筹集核算1资金包含所有者权益和负债。来源主要有投资人投入和向银行及其他金融机构借入两方面。需设置：银行存款；实收资本；短期借款；长期借款；固定资产；工程物资第三节产品生产业务1物资采购成本的内容：买价；运杂费（运输装卸保险包装仓储等），运输途中的损耗；入库前的挑选整理费用；购入物资应负担的相关税金和其他费用。第四节产品生产业务1生产费用：在生产过程中所发生的各种耗费。2制造费用：指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。第五章账户分类第一节账户经济内容分类按经济内容分类：资产类；负债类；所有者权益类；成本类；损益类按用途和结构划分三大类，九小类三大：基本账户；调整账户；业务账户九小：盘存；结算；跨期摊配；资本；调整；集合分配；成本计算；配比；财务成果计算第五章1会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。填制和审核会计凭证是会计核算起点2会计凭证按编制程序和用途分原始凭证和记账凭证两类3原始凭证：是在经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面说明。是原始材料和重要依据。4原始按来源分外来和自制（领料单）；按用途分通知、执行和计算（罚款通知、付款通知、银行进账单）；按填制手续分一次和累计；按格式分通用（银行承况汇票）和专用（增值税专用发票、差旅费报销）。4记账凭证：又称分录凭证，记账凭单，是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，按照登记账薄的要求、确定账户名称、记账方向（应借，应贷）和金额的一种记录，是登记明细分类账和总分类账的依据。5记账凭证分类：按经济内容分收款、付款和转账；按用途分分录、汇总和联合；按编制分单式和复式。5原如凭证内容：1名称2日期和凭证号3单位名和姓名4经办人名或章5业务内容数量、单位、单价、金额6接受单位名7附件6记账凭证内容 ：1名称2日期和凭证号3会计科目、借贷方向和金额4业务内容5所附原始凭证6填制人员、稽核、记账、机构、主管等名或章。第六章 会计账薄1会计账薄：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面，系统，连续，分类地记录和核算的薄籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的。2账薄按用途分类：总账，明细账，日记账和辅助账。3总账：总分类账，按总分类账户开设，分类核算与监督各项资产负债收入费用所有者权益成本等总括资料账薄。3明细账：明细分类账，明细分类开设，分类登记业务，提供明细资料。4日记账：按业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账薄。5辅助账：备查账，对末能在序时账和分类账中末能反映和记录的事项补充登记账薄。6 账薄按外表形式分：订本账（总分类，日记账），活页账（一般明细），卡片账（固定资产明细，低值易耗明细）第三节会计账薄规则1 划线更正（凭证正确，记账错）记账凭证对，在记账或结账过程中发现账薄记录中文字或数字有错误。采用划线更正法。方法：错地划线-上方蓝字正确-盖章2红字更正法（凭证错已记账账户错）适用记账凭证科目和金额发生错误，并已登记入账。方法：红字金额自制错凭证-摘要注明-蓝字重填正确-入账3凭证错，已记账，小计大方法：红字凭证（填多计数）-摘要注明4补充登记法：（凭证错已记账大计小）蓝字凭证（差额）-摘量注明注明日期和编号（红字和补充）第四节对账和结账1 对账:保证账薄真实可靠，对账薄和账户所记录的数据加以检查和核对，此工作叫对账2分类：账证核对；账账核对；账物核对；账款核对3结账：把某一会计期间发生的业务在全部登记入账基础上，将各种账薄记录结出“本期发生额”和“期末余额”，编制会计报表。第七章 处理程序1会计核算程序，指对会计数据的记录，归类，汇总，呈报的步骤和方法。符合的要求：1要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应。2提供会计核算资料，及时，准确，系统，全面。利于掌握现状。3保证资料及明准确基础上提高会计效率，节省时间。2分类：记账凭证处理程序，汇总记账凭证，科目汇总表，多栏式日记账，日记总账。3记账凭证处理特点：根据记账凭证逐笔登记总分类账。优点：简单明了，总分类账可详细记录和反映经济业务状况，业务发生少的科目，总账可代替明细账，缺点：登记分类总账工作量较大，也不便于会计分工。适用规模小，经济业务量较少的单位。4汇总记账凭证特点：根据记账凭证，编制汇总记账凭证，据以登记总账。5科目特点：定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账。步骤：1根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；2根据收付凭证登记现金、银行存款日记账；3根据原始、原始汇总表、记账凭证登记各种明细分类账；4根据记账凭证，每日或定期编制科目汇总表；5根据汇总表，每日或定期登记分类账；6月终，现金，银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账核对；7月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。优点：汇总手续简章缺点：反映不出账户对应关系，不便于了解业务内容，适用经济业务频繁的单位。6多栏式特点：设置多栏式现金和银行存款日记账，并据以登记总分类账7日记总账特点：设置日记总账。第八章 财产清查第一节1财产清查：指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。2永续盘存制：亦称账面盘存制，是平时对企业单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。3实地盘存制：是平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额，然后根据“期初结存+本期增加数-本期实存数=本期减少数”的公式，倒算出本期减少数额，并记入有关明细账中的一种物资盘存管理制度。第二节1财产清查种类：全面清查和局部清查；定期和不定期2清查方法：实物；库存