事业单位负债的核算.ppt

事业单位负债的核算 事业单位负债是指事业单位所承担的 能以货币计量的 需用以资产或劳务偿还的债务 一 负债 二 负债的分类 1 事业单位代收的各种款项 如代收的预算资金 代收的预算外资金 在实际收到但未上缴时 作为负债入账 2 事业单位借入款项 一般不预计利息 实际支付利息时 将其计入 事业支出 或 经营支出 三 事业单位负债核算的特点 1 要严格控制负债规模2 要及时清理债权债务 按规定办理有关结算3 事业单位的负债均以实际发生数计价入帐 四 事业单位负债的管理 二 借入款项的核算 借入款项是指事业单位向财政部门 上级单位 金融机构或其他单位借入的有偿使用的各种款项 借入款项核算使用的主要账户 借入款项 偿还本金 借入本金 尚未偿还 1 借入款项时借 银行存款贷 借入款项 某单位2 平时计算或支付利息时借 事业支出 或经营支出 贷 其他应付款 预提利息或银行存款 借入款项核算的账务处理 3 到期还本付息借 借入款项 本金 事业支出 或经营支出 当期支付 其他应付款 预提利息贷 银行存款 应缴款项的核算 应缴预算款应缴财政专户款应交税金 应缴预算款是指事业单位收取的按规定应缴入国家预算的款项 应缴预算款主要包括 事业单位代收的纳入预算管理的基金 行政性收费收入 罚没收入 无主财产变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项 1 应缴预算款 应缴预算款的核算 收取预算款项时 借银行存款贷应缴预算款 上缴预算款时 借应缴预算款贷银行存款 年终 应缴预算款 科目无余额 应缴财政专户款指事业单位收取的应上缴财政专户的预算外资金 2 应缴财政专户款 按照 国务院关于加强预算外资金管理的决定 规定 国家机关 事业单位和社会团体为了履行和代行政府职能 依据国家法律 法规和具有法律效力的规章而收取 提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金 属于预算外资金 预算外资金是国家财政性资金 不是部门和单位自有资金 必须纳入财政管理 事业单位收取的预算外资金 有三种情况 收取的预算外资金全额上缴收取的预算外资金按比例部分上缴部分留下自用收取的预算外资金结余上缴 预算外资金全额上缴的核算 收取时 借银行存款贷事业收入 借银行存款贷应缴财政专户款 上缴时 收到拨付的预算外资金 借应缴财政专户款贷银行存款 预算外资金按比例部分上缴 部分留下自用的核算 借银行存款 借应缴财政专户款贷银行存款 收取时 上缴时 应上缴部分 应留下部分 贷应缴财政专户款 事业收入 预算外资金结余上缴 收取时 借应缴财政专户款贷银行存款 借银行存款贷事业收入 定期结算结余时 上缴时 借事业收入贷应缴财政专户款 某事业单位收取一项预算外资金70000元存入银行 1 若该单位为预算外资金全额上缴单位 2 若该单位为预算外资金按比例上缴的单位 上缴比例为80 3 若该单位为预算外资金结余上缴单位 例题7 1 借银行存款70000贷应缴财政专户款70000 2 借 银行存款70000贷 应缴财政专户款56000事业收入14000 3 借银行存款70000贷事业收入70000 应交税金 应交税金是指事业单位按税法规定应交纳的各项税金 主要包括 事业单位应缴纳的增值税 消费税 营业税 城市维护建设税 企业所得税 资源税及其他各项税金等 随同各项正税一同计算缴纳的地方财政税费附加中的其他应缴款项 如教育费附加等 应在 其他应付款 科目中核算 一般纳税人和小规模企业有什么区别 注册公司可以申请一般纳税人或小规模纳税人 而它们之间的区别在于 使用不同的发票 小规模纳税人可以使用普通销售发票 增值税不能用来购买商品同一般纳税人 您也可以关闭收到的普通发票 专用发票的增值税 增值税专用发票收集后的两个处理不同的帐户 一般税的部分价款纳入成本的部分所得税 应交税金 应增值税 金额输入税 账户 小规模纳税人的成本获得充分 应交税金不同的计算方法 由一般纳税人 抵消 税的计算 也就是按照销售收入减少后的税收平衡 纳税人的小规模销售除 1 适用税率 乘以数额的应交税金率 工业6 4 的业务 不同的税率 纳税人分为一般率为0 13 的税率 17 的税率 纳税人 小规模 商业企业4 工业企业6 免税 第一 确定条件是 1 注册公司主要从事生产或提供应税服务 具体的加工 修理服务修理 年销售额100万元 可以认定为一般纳税人 100万以下的小规模 2 注册公司主要从事批发及零售商品 年销售额超过180 00万可以认定为一般纳税人 180万以下是小规模的 工业企业年销售额在百万以下 以及流通企业 年销售额180 000万以下 属于小规模纳税人 另一方面 为一般纳税人 第二 税务管理 1 一般纳税人 销售货物或服务可以提供的应税增值税发票 购买应税货物或服务可以作为输入失调电流 计算减少了销售收益 2 小规模 只能使用普通发票 购买应税货物或服务已经取得了即使增值税不能抵消 销售额计算征税率 第三 税率和征收率的 1 注册公司申请的一般纳税人 基本税率为17 还列举了税法 以适应第5类低税率13 的货物 有一些特殊的业务方式 以收取的总结 根据小规模 有零税率应税货物和服务 2 如果注册公司申请小规模纳税人 小型企业按照率为4 小规模企业的6 应交税金就是事业单位按税法规定应交纳的各种税金 主要包括 增值税 营业税 消费税 城市维护建设税 资源税 教育费附加等 有所得税缴纳业务的事业单位应交纳的所得税等 1 某事业单位计算并交纳本月增值税2000元 借 应交税金 应交增值税 已交税金 2000贷 银行存款2000 2 某科研单位转让一项专利权 取得转让收入100万元 款项已存入银行 适用营业税率为5 假定按税额7 和3 分别征收城市维护建设税和教育费附加 取得转让收入 借 银行存款1000000贷 事业收入1000000月末计算营业税及附加 应交营业税 1000000 5 50000 元 应交城市维护建设税 50000 7 3500 元 应