2-3会计循环与试算平衡.ppt

同学们好 1 拥有积极的态度 乐观面对人生 2 远离被动的习惯 从小事做起 3 对自己负责 把握自己的命运 4 积极尝试 邂逅机遇 5 充分准备 把握机遇 6 积极争取 创造机遇 7 积极推销自己 积极的境界 第三节 会计循环及试算平衡 会计循环试算平衡 17 1 一 会计循环 一 会计循环 是指在每个会计期间发生的 为编制财务报表而进行的一系列会计处理程序 二 会计循环基本步骤 17 2 1作分录 2过账 3试算平衡 4调整 5调整后试算平衡 6编制报表 7结账 8结账后试算平衡 二 试算平衡 一 试算平衡 在借贷记账法下 除了对每一项经济业务 登记在借方的金额与登记在贷方的金额必然相等 还有 二 试算平衡表 是列示总分类账名称及其余额的表式 17 3 全部账户借方发生额合计 全部账户贷方发生额合计 全部账户借方余额合计 全部账户贷方余额合计 三 试算平衡应注意以下几点 1 试算不平衡意味着过账有错 但试算平衡并不能说明过账没错 2 无法通过试算平衡检验的错误有 漏登或重登整笔经济业务 登错账户 借 贷方登入相等的错误金额 17 4 一 综合题 例2 34百乐装修公司于2006年1月1日开业 1月份发生的经济业务如下 1 1日发行股票60000元 收回现金 2 2日从卡尔公司购入物料用品12000元 现金支付2000元 余款暂欠 3 2日 以现金3600元支付上半年房租 4 5日 接到一项装修劳务 并预收一半劳务费2500元 6日开始装修 典型例题 17 5 5 10日向卡尔公司支付欠料款4000元 6 15日 2日所接的装修已完工 并收回另一半劳务费2500元 7 23日 提供安装服务 当日完工并收到劳务费400元 8 28日 支付雇员4周工资2800元 要求 1 根据上述业务编制会计分录 2 编制试算表 17 6 1 会计分录为 1 借 现金60000贷 股本60000 2 借 在用物料用品12000贷 现金2000应付账款 卡尔公司10000 3 借 预付房租3600贷 现金3600 4 借 现金2500贷 预收营业收入2500 17 7 5 借 应付账款 卡尔公司4000贷 现金4000 6 借 预收营业收入2500现金2500贷 营业收入5000 7 借 现金400贷 营业收入400 8 借 薪金费2800贷 现金2800 17 8 2 试算表为 提示 开业初无期初余额 现金 1 60000 2 2000 3 3600 4 2500 5 4000 6 2500 7 400 8 280053000 53000 在用物料 12000 预付房租 3600 应付账款 6000 预收营业收入 0 股本 60000 营业收入 5400 薪金费 2800 2 12000 3 3600 2 10000 5 40006000 4 2500 6 25000 1 60000 6 5000 7 4005400 8 2800 17 9 例2 35百乐装修公司2006年1月31日的试算表为 现金53000在用物料12000预付房租3600应付账款6000股本60000营业收入5400薪金费2800 17 10 2006年2月份有业务如下 1 1日 给A客户提供装修服务 当日完工并开出服务费账单1800元 2 5日向卡尔公司支付欠料款1000元 3 10日收回A客户的欠账款800元 4 18日 给B客户提供装修服务 提供物料用品4500元 当日完工并收回现金6800元 5 25日 支付雇员工资3200元 6 28日 收到本月水电费账单200元 要求 1 编制上述业务的会计分录 2 编制2月份的试算表 27 11 1 会计分录为 1日 1 借 应收账款 A客户1800贷 营业收入18005日 2 借 应付账款 卡尔公司1000贷 现金100010日 3 借 现金800贷 应收账款 A客户800 17 12 18日 4 借 现金6800贷 营业收入6800 5 借 物料用品费4500贷 在用物料用品450025日 6 借 薪金费3200贷 现金320028日 7 借 水电费200贷 应付账款200 17 13 2 2月份试算表为 提示 有期初余额 现金 56400 应收账款 1000 在用物料 7500 预付房租 3600 应付账款 5200 股本 60000 营业收入 14000 薪金费 6000 物料用品费 4500 水电费 200 17 14 二 单项选择题 例2 36试算平衡能发现的错误是 A 某项经济业务未登记入账B 某项业务只登记借方金额而未登记贷方金额C 应借应贷科目中 借贷方向相反D 应借或应贷科目错误 B 17 15 例2 37试算表的平衡是指 A 每项经济业务应借应贷金额相等B 全部账户借 贷方发生额合计相等C 全部账户借 贷方余额合计相等D 总分类账与明细账金额合计相等 C 例2 38试算平衡的理论依据的是 A 会计等式B 基本假设C 基本原则D 经济业务 A 17 16 例2 39全部账户期末借方余额合计数应当等于 A 全部账户期初借方余额合计数与全部账户本期借方发生额合计数之和B 全部账户期初借方余额合计数与全部账户本期贷方发生额合计数之差C