2015年税务代理实务讲义第四章 税务登记代理.doc

第四章税务登记代理【内容讲解】第一节企业税务登记代理一、税务登记（熟悉）二、变更税务登记（熟悉）三、停业、复业登记（熟悉）四、注销税务登记（熟悉）学习建议：结合第二章第二节的内容学习一、税务登记（熟悉）（一）税务登记管理规程（熟悉）1.设立税务登记的基本规定（1）从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。（2）注意时限30日；哪些情况核发税务登记证，哪些情况核发临时税务登记证。答疑编号：NODE00722200040100000101具体规定纳税人类型设立税务登记时限税务登记证类型领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的自领取工商营业执照之日起30日内税务登记证及副本（或临时税务登记证及副本）未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的自有关部门批准设立之日起30日内税务登记证及副本应办而未办工商营业执照，或不需工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（无照户纳税人）2011年21号公告自纳税义务发生之日起30日内向税务机关申报办理税务登记核发临时税务登记证，并限量供应发票其余内容已经作废（55页）承包承租人自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记临时税务登记证及副本外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记临时税务登记证及副本境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记临时税务登记证及副本除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩（不需要办理税务登记）外，其他纳税人自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记税务登记证及副本答疑编号：NODE007222000401000001022.申报办理税务登记时应提供的资料工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。注意：不包括银行账号企业在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。答疑编号：NODE007222000401000001033.税务登记表的主要内容包括10项，简单了解。4.税务登记证件的主要内容扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务机关申报办理扣缴税款登记：（1）已办理税务登记的扣缴义务人：税务登记地（2）可不办理税务登记的扣缴义务人：机构所在地答疑编号：NODE00722200040100000104（二）代理税务登记操作规范1.代理税务登记申报注意按法定期限即30日内申报登记，时间不能滞后。2.代理填报税务登记表（1）税务登记表分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时税务登记纳税人等。（2）注册税务师应根据企业的经济类型领取相应的表格，填写完毕后将登记表及有关资料报送税务机关审核。3.代理领取税务登记证件答疑编号：NODE00722200040100000105二、变更税务登记变更税务登记的适用范围：内容比第二章更全面。注意：改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的办理注销税务登记（一）变更税务登记管理规程基本情况时限需提供的资料已在工商行政管理机关办理变更登记的自工商行政管理机关变更登记之日起30日内（1）工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（4）其他按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内（1）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（2）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；（3）其他有关资料答疑编号：NODE00722200040100000106注意事项（1）税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更税务登记；（2）股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。企业所得税的所得来源地确定原则：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。答疑编号：NODE00722200040100000107（二）代理变更税务登记操作要点【例题1多选题】企业变更税务登记的适用范围包括（）A.改变纳税人名称的 B.改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的E.改变法定代表人的 正确答案ABCE答案解析因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的，企业应注销税务登记。答疑编号：NODE00722200040100000108【例题2单选题】纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内,持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。A.15B.30C.10D.45正确答案B答案解析上述情况应在30日内办理变更税务登记。答疑编号：NODE00722200040100000109三、停业、复业登记（熟悉）1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年；2.纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件；3.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应依法申报缴纳税款；4.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停业复业（提前复业）报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票；5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停业复业（提前复业）报告书。答疑编号：NODE00722200040100000110【例题单选题】（2009年）下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存正确答案D答疑编号：NODE00722200040100000111四、注销税务登记（一）注销税务登记管理规程（二）代理注销税务登记的操作要点（一）注销税务登记管理规程一般情况下先税务，后工商特殊15日答疑编号：NODE00722200040100000112具体规定具体情形要求发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的 应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的 应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的应当自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的 应当在向工商行政管理机关或其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的 应当在项目完工、离开中国境内前15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。答疑编号：NODE00722200040100000113注意事项（1）纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。（2）常考的内容区分注销税务登记和变更税务登记各种税务登记的时限规定答疑编号：NODE00722200040100000114（二）代理注销税务登记的操作要点【例题1多选题】（2010年）关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有（）。A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记正确答案CDE。答疑编号：NODE00722200040100000115【例题2单选题】（2008年）下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。A.某企业由国有企业改制为股份制企业 B.某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围 D.李某接替张某担任公司法人代表正确答案B答案解析纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；（2）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变税务登记机关；（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。答疑编号：NODE00722200040100000116第二节纳税事项税务登记代理一、增值税一般纳税人认定登记（一）增值税一般纳税人认定登记管理规程（熟悉）（二）代理增值税一般纳税人认定登记操作要点（掌握）（一）增值税一般纳税人认定登记管理规程（熟悉）1.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额：在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。答疑编号：NODE007222000402000002012.一般纳税人资格认定的管理机关一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国税局或同级别的税务分局。县级以上国家税务机关在增值税一般纳税人申请认定表上签署审核意见。3.一般纳税人和小规模纳税人认定标准工业企业年应税销售额50万商业企业年应税销售额80万营改增企业年应税销售额500万除个体工商户以外的其他个人不认定为一般纳税人非企业性单位、不经营发生应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税年销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。答疑编号：NODE007222000402000002024.认定时间规定纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后40个工作日内进行。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定。5.未及时认定的责任（1）纳税人未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人。纳税人符合不办理一般纳税人资格认定的，经申请，税务机关可批准不认定为一般纳税人。（2）未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（非常重要）答疑编号：NODE00722200040200000203【例题1多选题】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。A.预售销售额 B.免税销售额C.稽查查补销售额 D.纳税评估调整销售额E.税务机关代开票销售额正确答案BCDE答案解析年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 答疑编号：NODE00722200040200000204【例题2单选题】某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售,2009年销售额100万元,但未申请一般纳税人认定；2010年4月份购进各种服装价款400000元，取得专用发票上的税金为68000元，该店当月销售收入（含税）702000元，该店当月应纳增值税税额（）元。 A.34000 B.33960.23 C.136000 D.102000 正确答案D答案解析应纳增值税702000（117%）17%102000（元）答疑编号：NODE00722200040200000205（二）代理增值税一般纳税人认定登记操作要点（掌握）针对增值税一般纳税人申请认定表的主要内容，注册税务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同、章程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。对企业可能实现或已经实现的年度应税销售额，企业会计、财务管理的方法和管理制度，企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等问题，写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告，作为增值税一般纳税人申请认定表的附件，报送主管国税局。答疑编号：NODE00722200040200000206二、税种认定登记代理实务（了解）（一）税种认定登记管理规