利息收入现场检查方法与技巧.doc

财务管理 各项收入利息收入业务说明利息收入指银行机构各项放款的利息收入(不包括金融企业往来收入)等。一般包括各项贷款利息收入、票据贴现或转贴现利息收入、银行卡透支利息收入等。业务操作流程1贷款利息收入的取得银行机构现行计息规定，对各项贷款(含银行卡透支、贸易融资利息收入)，可选择按月或按季结息，按月结息的结息日为每月20日，按季结息的结息日为每季末月的20日。贷款利息应根据实际天数计收利息。每日匡计利息：按日匡计贷款利息（也可按旬、月、季），在日终业务结束后，每日由计算机系统对流动资金贷款逐笔进行自动计息，计入待结应收利息科目。按月（季）结计利息时，系统批量打印利息清单，当期收到批量扣收贷款利息，利息清单做传票进行账务核算。若当期未实际收到贷款利息的，先批量扣至相应的贷款分户，转入应收利息科目核算。欠息的贷款户还息时，需要人工操作进行扣收贷款利息。2贴现利息收入的取得营业柜员对业务部门交来的票据以及贴现凭证后，按照中国人民银行支付结算办法有关规定，认真审核商业汇票的有效性以及贴现凭证填写的内容、利息金额等是否正确。贴现利息和实付贴现额公式：贴现利息=汇票金额贴现天数（月贴现利率30），贴现天数按贴现日至汇票到期日的实际天数（日历天数）计算。承兑行在异地（票据交换区域以外）的，贴现天数应另加三天在途天数。实付贴现金额汇票金额贴现利息柜员审核无误后，提交系统交易打印贴现凭证办理转账手续。 现场检查重点1检查各项利息收入的计收范围是否完整，是否存在擅自扩大或缩小计收利息范围的现象；2检查利率的使用的标准是否正确，是否符合规定，计算是否正确，是否存在随意调整利率，多收或少收并调节利润的现象；3检查所收取的利息收入是否足额、及时入帐，是否存在隐匿、截留、转移收入并私设小金库的现象；4检查各项利息收入是否属于本期收入，有无将非本期收入挤入本期核算的现象。现场检查流程内部控制制度的建设与执行内部控制制度1检查方法：查阅现有各银行机构利息收入各项规章制度；查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况；查阅现有各银行机构有关利息收入的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较，检查是否存在冲突；查阅贷款等合同的管理情况。2风险提示：存在有关利息收入的内部控制制度不健全，不相容岗位未分离等现象；授权管理混乱，存在授权流于形式等情况；未建立、健全贷款等合同的签订、登记与保管制度；未建立对利息收入的会计处理内部制约和严格的考核制度；未严格执行记帐、复核等岗严格分离制；了解高级管理人员对内部控制的重视情况和业务具体执行情况；总账、明细账及相关财务报表的余额核对是否相符。合规性总体分析1检查方法通过调阅检查期的利润报表、总帐及损益明细帐等资料；采用结构分析、同期对比分析及相关分析。2风险提示：利息收入与银行机构的资产规模、资产质量、负债结构、经营状况总体情况等不相符合。账务核对1检查方法获取或编制利息收入明细表；复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。2风险提示：利息收入明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。收息范围1检查方法查阅各贷款科目总账、各明细账余额表、各户计息凭证及户名和资金性质；在计算机系统计息文件中检索有“积数调整”的记录，检查“积数调整”字段的数据是否系直接录入；调阅记账日期与计息日期不一致的记录；查看计算机检索冲账、补账等特殊业务交易记录；调阅特殊业务登记簿。2风险提示总账积数与各明细账余额表积数之和不相符，存在计息账户遗漏的情况；各户计息、凭证上载明的积数与其贷款明细账余额表上的积数不相符；使用的会计科目与资金性质不符，如为增加贷款基数而将同业往来等放入贷款科目核算；人为调整计息积数，通过多计或少计利息收入调节利润或少计利息收入并转移截留；人为调整计息日，通过多计或少计利息收入来调节利润；借退还利息或更改差错的名义，人为调整计息积数，转移、挪用或贪污利息收入。利率和期限1检查方法通过计算机对贷款账户主档文件(或计息文件)进行排序和查询，筛选出计息文件中各类贷款利率高于(或低于)国家法定利率的记录进行详细检查；调阅利息收入明细账、手续费收入明细账、借款合同、借款借据、还款计划等，必要时可通过检查贷款客户的存款明细账或到客户查损益账等方式抽查客户支付的利息；调阅停息、减息、缓息和免息贷款明细账，对照国家法律法规、财政部、监管部门有关办理停息、减息、缓息和免息的规定。2风险提示贷款种类不清，利率档次混乱；擅自提高或降低贷款利率、自行制定利率或错用利率；在借款合同中定有附加条款，通过向借款人加收手续费、咨询费等变相提高贷款利率；在发放贷款当日即扣收贷款利息，从而变相提高贷款利率；是否严格执行国家法律法规、财政部、监管部门有关办理停息、减息、缓息和免息的规定；未对利率调整进行分段计算；扩大利率上浮幅度计收利息；未对逾期、挤占、挪用贷款计收罚息；计收罚息未执行规定的标准。会计计账1.检查方法查阅各利息收入明细账；从中抽取大额利息收入或抽取贷款大户，与贷款合同及计息清单进行核对；检查原始凭证、记账凭证、利息收入明细账，核实其记录、账务处理、加总是否正确；2风险提示：利息收入的记录、过账、加总不正确。利息收入不入账1检查方法调阅利息收入明细账，从中抽取大额利息收入记录，必要时，可调阅有关贷款大户的台账，与借款合同及计息清单进行核对，核实其记录、账务处理、加总是否正确；明细账记载的收入情况是否与企业存款等账户对账单(计息凭证)及有关收息凭证所记载的利息收入情况相符，如不符，应追查有关银行传票，查明借款人的付息去向。2风险提示：将利息收入凭证账外单独保管而不入账，隐匿、截留、转移、私分利息收入或有意推迟收息。利息收入重复入账1检查方法抽取原始凭证，与利息收入明细账核对，核实记入利息收入的资金，是否全部从借款人的账户中付出；检查计息清单与利息收入、应收利息(表内外)的数字是否相吻合。2风险提示：实际收到利息时不冲应收利息科目，直接列入利息收入科目，重复计算利息收入。大额利息收入的发生与冲减1检查方法检查应收利息和利息收入明细账；抽查利息收入冲减数，对大额的利息收入冲销数，年末“应收利息”、“利息收入”科目大笔整数的发生数和红字冲减数，调阅原始凭证。2.风险提示：虚列、人为调节利息收入，从而调节利润。表内息转表外息1检查方法：调阅贷款卡片账、欠息卡片账、计算机按季打印的满90天以上欠息清单、表外应收未收利息登记簿和有关明细账。2风险提示：未将贷款本金或应收利息逾期90天以上贷款的利息计入表外应收利息，仍纳入当期损益；已计入应收利息的欠息，在其贷款本金或应收利息逾期超过90天以后，未冲减利息收入并转列表外应收利息。入账截止期1检查方法：调阅计息日前后的大额利息收入记录，与有关凭证相核对，检查其入账时间是否正确，凡属本期的利息收入是否全部及时入账。2风险提示：利息收入跨年度入账，随意调节利润。监督检查1检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。2风险提示：未建立定期检查制度；内部审计的审计范围、频率及深度不够充分；对检查出的问题没有及时处理；对审计、检查建议的落实整改不够及时。检查依据1中华人民共和国商业银行法（中华人民共和国主席令199547号）2中华人民共和国银行业监督管理法（中华人民共和国主席令200311号）3金融企业会计制度（财会200149号）4金融保险企业财务制度（1993年）5关于调整金融企业应收利息核算办法的通知（财金200125号）6财政部关于印发金融企业呆账准备提取及呆账核销管理办法的通知（财金200