三大报表编制-作业与解答.doc

一、资产负债表的编制某企业3月31日有关会计科目的余额如下： 单位：元科目名称借方贷方应收账款-A企业67 000 -B企业2 000坏账准备1 000预付账款-C企业10 000 -D企业5 000材料采购25 000原材料34 000周转材料8 000委托代销商品4 000生产成本16 000材料成本差异2 000存货跌价准备3 000待摊费用800预提费用4 000预收账款-E企业40 000 -F企业50 000应付账款-G企业13 000-H企业32 000利润分配170 000本年利润250 000要求：计算资产负债表上“应收账款”、“预付账款”、“存货”、“其他流动资产”、“预收账款”、“应付账款”、“其他流动负债”与“未分配利润”等项目的金额。二、利润表的编制 某公司208年度损益类科目的累计发生净额 单位：千元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入500 000营业成本300 000营业税金及附加800销售费用8 000管理费用62 840财务费用16 600资产减值损失12 360投资收益12 600营业外收入20 000营业外支出7 880所得税费用34 120注：该公司208年期初发行在外的普通股为40 000万股；2月29日新发行普通股31 600万股；12月1日回购普通股9 600万股，以备将来奖励职工。要求：编制该公司208年的利润表。答案：资产负债表项目：应收账款项目=67000+40000-1000=106000（元）；预付账款项目=10000+13000=23000（元）；存货项目=25000+34000+8000+4000+16000=87000（元）；其他流动资产项目=800（元）预收账款项目=50000+2000=52000（元）应付账款项目=32000+5000=37000（元）其他流动负债项目=4000（元）未分配利润项目=250000-170000=80000（元）利润表某公司 2008年度 单位：千元 项 目 本期金额上期金额(略)一、营业收入 500 000 减：营业成本 300 000 营业税金及附加 800 销售费用 8 000 管理费用 62 840 财务费用 16 600 资产减值损失 12 360 加：公允价值变动收益(损失以“一”填列) O 投资收益(损失以“一”号填列) 12 600 其中：对联营企业与合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“一”号填列) 112 000 加：营业外收入 20 00O 减：营业外支出 7 880 其中：非流动资产处置损失 (略)三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 124 120 减：所得税费用 34 120四、净利润(净亏损以“一”号填列) 90 000五、每股收益 (一)基本每股收益 0.137(二)稀释每股收益发行在外普通股加权平均数=40 00012/12+31 60010/12-9 6001/12 =66 333-800=65 533(万股)基本每股收益=90 000千元/65533万股=0.137（元）三、现金流量表的编制 某公司208年12月31日的资产负债表与20 x 8年度的利润表资料如表1、表2所示，该公司其他相关资料如下： (一)资产负债表有关项目的明细资料如下： 1存货中制造费用、生产成本的组成：固定资产折旧费用32 000元，职工薪酬129 960元。2本期用银行存款购买固定资产40 400元，购买工程物资120 000元。 3本期收回交易性股票投资本金6 000元，公允价值变动400元，同时实现的投资收益200元。 4应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为11 200元，本期支付在建工程人员职工薪酬80 000元。 5应交税费的组成：本期增值税进项税额16 98640元，本期增值税销项税额85 000元，已交增值税40 000元；应交所得税期初余额为0，应交所得税期末余额为8 03880元；应交税费期末数中应由在建工程人员负担的部分为40 000元。 6应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息4 600元，支付利息5 000元。 7本期用银行存款偿还短期借款100 000元，偿还一年内到期的长期借款400 000元，借入长期借款224 000元。 (二)本年度利润表有关项目的明细资料如下： 1管理费用的组成：职工薪酬6 840元，无形资产摊销24 000元，固定资产折旧费用8 000元，支付其他费用24 000元。 2财务费用的组成：计提借款利息4 600元，支付应付票据贴现利息12 000元。 3利润表中的销售费用8 000元至期末已经支付。 4资产减值损失的组成：上年年末坏账准备余额360元，本年计提坏账准备360元，本年计提固定资产减值准备12 000元。 5投资收益的组成：收到股息收入12 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益200元，自公允价值变动损益结转的投资收益400元。 6营业外收入的组成：处置固定资产净收益20 000元(其所报废固定资产原价为160 000元，累计折旧60 000元，收到处置收入12 000元)。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。 7营业外支出的组成：报废固定资产净损失7 880元(其所报废固定资产原价为8 000元，累计折旧72 000元，支付清理费用200元，收到残值收入320元)。 8所得税费用的组成：当期所得税费用37 120元，递延所得税收益3 000元。 (三)根据以上资料，编制该公司208年度现金流量表：1华联实业股份有限公司208年度现金流量表各项目金额。分析确定如下：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费（应交增值税销项税额）+应收账款项目（期初余额-期末余额）+应收票据项目（期初余额-期末余额）-本期计提坏账准备-应付票据贴现利息=500 000+85 000+（119 640-239 280）+（98 400-26 400）-360-12 000=525 000（元）（2）购买商品提供劳务支付的现金=营业成本+应交税费（应交增值税进项税额）+存货项目（期末余额-期初余额）+应付账款项目（期初余额-期末余额）+应付票据项目（期初余额-期末余额）+预付账款项目（期末余额-期初余额）-当期列入生产成本、制造费用的固定资产折旧费用与修理费用-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬=300 000+16 986.40+（993 880-1 032 000）+（381 520-381 520）+（80 000-40 000）+（40 000-40 000）-32 000-129 960=156 906.40（元）（3）支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用及管理费用的职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬年末余额）-（应付职工薪酬中在建工程部分的年初余额-应付职工薪酬中在建工程部分的年末余额）=129 960+6 840+(44 00072 000)一(011 200) =120 000(元)（4）支付各项税费=当期所得税费用+营业税金及附近+应交税费(应交增值税已交税额)+（应交所得税期初余额-应交所得税期末余额） =37 120+800+40 000+(08 03880) =69 88120(元)(5)支付其他与经营活动有关的现金=销售费用+其他管理费用 =8 000+24 000 =32 000(元)（6）收回投资收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益 =6 400+200 = 6 600(元)(7)取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入 =12 000(元)(8)处置固定资产、无形资产与其他长期资产收回的现金净额=120 000+(320200) =120 120(元)（9）购建固定资产、无形资产与其他长期资产支付的现金=银行存款购买固定资产、工程物资+支付在建工程人员职工薪酬=40 400+120 000+80 000 =240 400(元)(10)取得借款收到的现金=224 000元(11)偿还债务所支付的现金=100 000+400 000=500 000(元)(12)偿还利息支付的现金=5 000元2将净利润调节为经营活动现金流量各项目的计算分析如下：(1)资产减值准备=360+12 000=12 360(元)(2)固定资产折旧=32 000+8 000=40 000(元)(3)无形资产摊销=24 000元(4)处置固定资产、无形资产与其他长期资产的损失(减：收益)=一20 000元(5)报废固定资产净损失=7 880元(6)财务费用=4 600元(7)投资损失(减：收益)=一12 600元(8)递延所得税资产减少(减：增加)=一3 000元(9)存货的减少=1 032 000993 880=38 120(元)(10)经营性应收项目的减少(减：增加)=(98 40026 400)+(119 640239 280)一(720360)=一48 000(元)（11）经营性应付项目的增加（减：减少）=(40 000-80 000)+(38l 520-381 520)+(72 000-11 200)一44 000+ (90 6924040 000)一14 640 =12 85240(元)3根据上述数据，编制现金流量表(见表3)及现金流量表附注(见表4)。 表1 资产负债表 2008年12月31日 单位：元 资 产期末余额年初余额 负债与所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产流动负债 货币资金 326 052.4 562 520 短期借款 20 000 120 000 交易性金融资产 O 6 000 交易性金融负债 0 O 应收票据 26 400 98 400 应付票据 40 000 80 000 应收账款 239 280 119640 应付账款 381 520 381 520 预付款项 40 000 40 000 预收款项 O 0 应收利息 O 0 应付职工薪酬 72 000 44 000 应收股利 O 0 应交税费 90 692.4 14 640续表1 资 产期末余额年初余额 负债与所有者权益 (或股东权益)期末余额 年初余额其他应收款2 0002 00O应付利息0 400 存货 993 880 1 032 000 应付股利 12 886.34 0 其中：消耗性生物资产 其他应付款 20 000 20 000 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 O W 400 000 其他流动资产 40 000 40 000 其他流动负债 O 0流动资产合计1 667 612.4 1 900 560流动负债合计 695 183.94 1 060 500非流动资产非流动负债 可供出售金融资产 O O 长期借款 464 000 240 000 持有至到期投资 0 O 应付债券 O O 长期应收账 0 O 长期应付款 0 0 长期股权投资 100 000 100 000 专项应付款 0 0 投资性房地产 O O 预计负债 0 0 固定资产 880 400 440 000 递延所得税负债 0 0 在建工程 171 200 600 00O 其他非流动负债 O 0 工程物资 120 000 O非流动负债合计 464 000 240 000 固定资产清理 0 O负债合计1101 098.741300 560 生产性生物资产 O 0所有者权益(或股东权益) 油气资产 0 O 实收资本(或股本)2 000 000 2 000 000 无形资产 216 O00 240 000 资本公积 O 0开发支出0O减：库存股O 0 商誉 0 O 盈余公积 49 908.16 40 000 长期待摊费用 0 O 未分配利润 87 205.5 20 000 递延所得税资产 3 00O 0所有者权益(或股东权益)合计2137 113.66 2060 000 其他非流动资产 80 000 80 000非流动资产合计1 570 600 1 460 000资产合计3 238 212.4 3 360 560负债与所有者权益(或股东权益)总计3 238 212.4 3 360 560表2 利润表某公司 2008年度 单位：元 项 目 本期金额上期金额(略)一、营业收入 500 000 减：营业成本 300 000 营业税金及附加 800 销售费用 8 000 管理费用 62 840 财务费用 16 600 资产减值损失 12 360 加：公允价值变动收益(损失以“一”填列) O 投资收益(损失以“一”号填列) 12 600 其中：对联营企业与合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“一”号填列) 112 000 加：营业外收入 20 00O 减：营业外支出 7 880 其中：非流动资产处置损失 (略)三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 124 120 减：所得税费用 34 120四、净利润(净亏损以“一”号填列) 90 000五、每股收益 (略)(一)基本每股收益(二)稀释每股收益表3 现金流量表某公司 （2008年度） 单位：元 项 目 本期金额 上期金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 525 000 收到的税费返还 0 收到其他与经营活动有关的现金 O 经营活动现金流入小计 525 000 购买商品、接受劳务支付的现金 156 906.40 支付给职工以及为职工支付的现金 120 000 支付的各项税费 69 881.20 支付其他与经营活动有关的现金 32 00O 经营活动现金流出小计 378 787.60 经营活动产生的现金流量净额 146 212.40二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 6 600 取得投资收益收到的现金 12 000 处置固定资产、无形资产与其他长期资产收回的现金净额 120 120 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 138 720 购建固定资产、无形资产与其他长期资产支付的现金 240 400 投资支付的现金 0 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 O 支付其他与投资活动有关的现金 O 投资活动现金流出小计 240 400 投资活动产生的现金流量净额 -101 680三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 O 取得借款收到的现金 224 000 收到其他与筹资活动有关的现金 0 筹资活动现金流入小计 224 000 偿还债务支付的现金 500 000 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 5 000 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 505 000 筹资活动产生的现金流量净额 -281 000四、汇率变动