发票管理办法及细则考试题.doc

第七章发票管理办法及细则五、案例分析题（一）2011年5月20日，某市A区税务局税务干部王某、李某在对甲公司2011年3月依法进行检查时发现：该公司开具的手工发票与实际经营业务不符，虚开发票金额120000元。A区税务局王某、李某以A区税务局名义依法送达了税务处罚告知事项书拟对甲公司虚开发票的行为罚款10000元，甲公司接到A区税务局送达的税务处罚告知事项书要求举行听证会。税务机关接受了这一请求，并在规定期限内举行了听证，听证会由王某主持。听证会上，双方争辩激烈，听证主持人认为甲公司法定代表人态度不好，对虚开发票行为狡辩，认识不够，当场作出对甲公司虚开行为罚款20000元的决定。税务机关当场下达了税务行政处罚决定书，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。在处理本案过程中A税务局主要存在哪些不当之处？应如何正确处理?（一）存在不当之处：对发票违法行为未按照发票管理办法及实施细则的规定处理，罚款金额没有达到规定标准；听证会上甲公司法定代表人态度不好，不能作为处罚的依据；听证会不能由负责调查本案的王某主持；不能当场决定对其虚开行为罚款20000元，不能当场作出税务行政处罚决定书、收缴罚款不对。正确处理为：（1）该公司虚开发票，依据发票管理办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）在听证后，对甲公司虚开行为由原来处以10000元罚款变为20000元罚款，违反了行政处罚法“行政机关不得因当事人申辩而加重处罚”的规定；（3）听证会不能由负责调查本案的王某主持，而应由“非本案调查人员主持”； （4）听证会上不能当场开出行政处罚决定书，待听证结束后，依据行政处罚法的有关规定下达税务行政处罚决定书，收缴罚款。（5）对甲公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。（二）A劳务于2011年3月份向甲单位输出劳务取得收入15000元，其中劳务人员的工资、五金（养老、医疗、失业、保险、补充医疗、生育）共计10000元，该单位办税人员按要求缴纳了本月税款，取得了税务机关通用代开发票。请问：1、该户本月应纳营业税多少？2、大厅发票代开人员应给A劳务公司开具发票的最高限额是多少？（二）（15000-10000）*5%=5000*5%=250元。发票最高开具限额是15000元。（三）2011年5月5日，某县地税局税务人员在对甲银行依法进行的发票检查中发现：该银行所领购的河南省地方税务局通用机打发票丢失25份。在税务人员的追问下，该银行发票管理人员未能说清发票的去向及丢失原因。请问税务机关应如何处理？（三）按照中华人民共和国发票管理办法第36条规定，丢失发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万以上3万元以下的罚款。（四）举报人王东于2011年3月，向A县税务局举报其所管辖的甲企业，开具了二份未加盖发票专用章的发票。税务局依法对该企业进行了查处，对其未加盖发票专用章的行为给予200元的罚款。请问：主管税务机关对甲企业的处罚是否正确？并说明理由。（四）A县税务局对该企业的处罚正确。依据发票管理办法第三十五条规定，未加盖发票专用章的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收。对该企业处罚金额未超出法定标准。（五) “楼外楼”酒家，在某市属于中档饭店。2011年4月市民张某决定在该酒家举办婚宴。该酒家老板对张某说，如果不开发票可以给10%的折让，张某认为合算，同意不要发票。办完婚宴后，张某听人说现在地税部门在搞发票刮奖和发票抽奖活动，中大奖机率很高。于是又向该酒家索要发票。酒家不同意，张某一气之下举报了该酒楼。接到举报后税务机关派检查人员依法进行了检查，检查后对该酒楼处于1000元的罚款处理。你认为地税机关的处理是否正确，请说明理由。（五)正确。（1）根据新的发票管理办法第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。该案中“楼外楼”酒家应按规定开具发票。（2）按照发票管理办法第三十五条规定，应当开具而未开具发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。该案“楼外楼”酒家未按规定开具发票，对该酒楼处以1000元罚款在规定的幅度内，所以对该酒楼处于1000元罚款的处理正确。（六）2011年3月20日群众举报称：某酒店在低价转让发票，老板说其经营的某酒店房租即将到期，另有发展，以前在税务机关所领购的发票没有开具完，现欲转让。税务机关接到举报后立即派人调查，低价转让发票属实，经鉴定低价转让的发票是假发票。经询问某酒店老板承认，低价转让的X省地方税务局通用定额发票是用自购的微型印刷机私自印制的，并当场查微型印刷机1台和获伪造的发票监制章一枚；承认并证实印制了面额为100元的X省地方税务局通用定额发票10本。其中自己使用了发票2本（发票存根已经找到）；已转让发票3本，获利1000元（受让者已经承认）；结余发票5本（发票已经找到）。请问：税务机关应如何处理此案。（六）（1）根据发票管理办法第三十八条规定，私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。销毁非法印制的发票5本和发票监制章一枚。没收违法所得1000元和微型印刷机。并处5万元以上50万元以下的罚款。（2）根据发票管理办法第三十九条规定，转借、转让、介绍他人转让发票的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。该酒店对出售非法印制的假发票达150份，情节严重，应处5万元以上50万元以下的罚款。（3）该酒店因使用自己印刷的假发票逃避缴纳税款，应按征管法第63条之规定经行处理。除追缴税款外，并对少缴税款处于百分之五十以上五倍以下的罚款。（七）泰华有限公司于2011年3月1日开业，账制健全，经营项目实行单独核算，该公司主要开展下列业务：(1)收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务； (2)拥有客房1000套供客人居住使用；(3)经营有卡拉OK歌舞厅、保龄球、台球等娱乐项目；(4)洗刷车并提供修理修配汽车服务。根据上述资料说明泰华有限公司应使用发票的种类以及办理发票领购的主要程序。（七）（1）泰华有限公司应根据业务需求，需用的不同种类发票，应分别到国税部门和地税部门办理领购手续。其中：所需要的收购海产品和机动车修理修配发票应到国税部门申请领购；客房、饮食、娱乐、洗刷车所