会计制度期末.doc

会计制度设计课程分析报告院系： 会计学院 班级： 会计9班 学号： 08020906 姓名： 邓梦婕 老师： 龚媛媛 二0一0年十月关于昆明机床上市公司的国际投资业务事项处理的设计报告学号：08020906 班级：08会计9班 姓名：邓梦婕 上市公司：600806昆明机床一、公司背景及主营业务范围沈机集团昆明机床股份有限公司是中国制造大型精密机床的骨干企业，曾先后研发出140多个“中国第一台”。公司前身是筹建于1936年的中央机器厂，1953年更名为昆明机床厂。1993年10月19日正式注册成立昆明机床股份有限公司，成为我国首批九家到香港上市的股份制规范化试点企业，成为云南省和国内装备行业唯一在境内、外上市的A+H股上市公司。2000年与西安交通大学产业（集团）总公司实施战略性资产重组 ，2002年3月29日更名为交大昆机科技股份有限公司。公司主营业务是开发、设计、制造和销售卧式镗床、大型数控落地式铣镗床、坐标镗床、加工中心、精密检测设备，精密位移传感器等系列产品，主导产品大都处于国内领先水平，长期以来是中国机械加工业、汽车制造业、飞机制造业、航天工业等的首选产品，并已进入众多外资在中国的独资企业和迅速崛起的大型民营企业，深受用户喜爱。公司先后开发了200多种新产品，创造了中国148个第一，产品荣获国家、省、市政府部门颁发的80多项科研成果奖，18次部以上质量奖，包括两次国优金奖和三次国优银奖。产品品牌“昆机”牌为全国知名品牌，公司为“全国百家质量优秀企业”。十五期间，公司产销 规模连续五年以年均50%的幅度快速增长，主导产品的市场占有率均占全国市场的30%以上。在全国率先实现了大型落地铣镗床数控化，全国首家开发出卧镗式加工中心，高精度数控成像转台，最新开发出的五轴联动大型数控落地式铣镗床处于国内领先、世界先进水平。昆机已成为高科技支撑，国际化布局、市场化运营的大型、精密、数控铣镗床（加工中心）的研发制造基地。二、公司组织架构公司已按照相关法律、法规及监管部门的要求，设立了符合公司业务规模及经营管理需要的组织机构，贯彻不相容职务相分离的原则，科学地划分了每个组织单位内部的责任权限，形成相互制衡机制。公司经理层能够对公司日常经营实施有效控制，聘用的高级管理人员均具备一定的学历和管理经验，各部门权责分明，确保控制措施的有效执行。公司由总经理全面主持公司日常生产经营和管理工作；财务总监负责公司（含控股子公司）资金管理、税收管理、财务核算、财务预决算及执行管控、投资和技改资金规划、流动和固定资产管理及外部审计工作；其他副总经理分别负责公司的各个相关领域，一位副总经理负责公司生产组织、生产外协、生产物资采购及安全生产工作；一位副总经理负责公司技术开发与技术服务、信息化工作，协调副总工程师，并作为公司质量管理者代表，负责质量管理体系的建设和运行工作，分管质量管理办公室；一位副总经理负责组织铸造基地建设工作和公司常规技术改造工作；一位副总经理负责公司产品市场营销和售后服务工作；董事会秘书在董事会领导下，负责公司信息披露、公司董事会、监事会、股东大会筹备、公司投资者关系管理等相关工作；一位总经理助理配合财务总监负责母公司生产经营成本、费用核算、联系和协调银行、税务、海关等部门的相关工作；一位总经理助理负责人力资源管理工作；工会主席负责物资采购、基本建设的招标工作；副总工程师负责分管产品现场质量控制和内部质量管理工作，分管质量保证部。如图1所示：资金管理税收管理财务核算财务预决算及执行管控投资和技改资金规划流动和固定资产管理外部审计工作公司生产组织、生产外协、生产物资采购及安全生产工作技术开发与技术服务、信息化工作，协调副总工程师作为公司质量管理者代表，负责质量管理体系的建设和运行工作，分管质量管理办公室组织铸造基地建设工作和公司常规技术改造工作产品市场营销和售后服务工作信息披露、公司董事会、监事会、股东大会筹备、公司投资者关系管理等相关工作配合财务总监负责母公司生产经营成本、费用核算、联系和协调银行、税务、海关等部门的相关工作人力资源管理工作物资采购、基本建设的招标工作分管产品现场质量控制和内部质量管理工作，分管质量保证部总经理财务总监副总经理董事会秘书总经理助理工会主席副总工程师 图1 公司组织架构三、公司已投资项目的资讯投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 去的投资收益收到的现金 5,289,191.40 9,500,000.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 365,498.47 405,282.00处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 5,654,689.87 9,905,282.00构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金69,989,452.71 119,053,580.29投资支付的现金 抵押贷款净增加额 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 69,989,452.71 119,053,580.29投资活动产生的现金流量净额 (64,334,762.84 ) (109,148,298.29 )（2）由于云南省澄江铜材厂已丧失持续经营能力，昆明机床公司对该项投资在1999年就已全额计提了长期资产减值准备，2009年，根据公司第六届董事会第七次会议决议，开始对该项投资进行清理，年度内清理工作正在进行中。（3）公司被投资单位执行的会计政策与本公司无重大差异，投资变现及投资收益的取回无重大限制。四、国际投资业务的岗位分工制度对外投资的决策和对外投资处置的审批由公司负责人高明辉担任，会计主管赵琼芬负责对外投资的执行和对外投资处置的执行，主管会计工作负责人皮建国负责对外投资项目可行性研究，对外投资项目可行性评估则可以请知名事务所负责，同时国际采购部门可能会增加库存商品的运送、办理入库、退货索赔等等岗位。在投资中，我们主要注意以下几个不相容岗位：投资前期对外投资项目可行性研究与评估；投资中期对外投资的决策与执行；投资末期对外投资处置的审批与执行。我觉得昆明机床公司在国际投资业务中，会涉及到会计部、财务部、业务部、采购部、总经办、人事部等部门，每个部门分工合作，相互监督和督促，办理对外投资业务的相关人员应当具备良好的职业道德，掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识。而且对办理对外投资业务的人员，单位应根据具体情况定期进行岗位轮换。 我觉得在投资业务的岗位分工制度中，我们要注重以下几个内部控制点。主要就是说：投资项目立项。投资部门应首先考虑昆明机床公司开发、设计、制造和销售卧式镗床、大型数控落地式铣镗床、坐标镗床、加工中心、精密检测设备，精密位移传感器等系列产品的规模与范围、预计的投资收益，然后收集相关的信息，对信息进行分析、讨论并提出投资建议，报企业审批部门立项备案。投资业务实施的职务分离。投资实施计划编制人与审批人相分离；负责投资业务处理人员与会计记录人员相分离；证券保管人员与会计记录人员相分离；参与投资交易活动的人员不能同时负责有价证券的盘点工作。投资业务记录的控制。在财务部门设置对外投资总账的基础上，企业投资部门或其他相关部门应根据投资业务的种类、时间分别设立对外投资明细簿，定期或不定期地进行对账，确保投资业务记录的正确性。五、国际投资业务的授权批准制度考虑到昆明机床厂的主营业务都是精密仪器之类的，投资额度较大，各人认为：公司负责人高明辉掌管上千万的投资批准额，主管会计工作负责人皮建国掌管300万以内的投资批准额度，会计主管赵琼芬负责50万以下的。对于此次对台湾ABC公司的投资项目，需经过公司的负责人、股东大会的董事及股东代表通过，会计工作负责人要审批其投资额度是否合理等等。在对外投资过程中，应建立对外投资业务授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。还要建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。公司要根据不同的对外投资业务制定相应的业务流程，明确各环节的控制要求，设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，加强内部审计，确保对外投资全过程得到有效控制。加强对审批文件、投资合同或协议、投资方案书、对外投资处置决议等文件资料的管理，明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。六、国际投资业务的流程控制（一）投资前：可行性分析报告主要内容1.全面深入地进行市场分析、预测。调查和预测昆明机床公司开发、设计、制造和销售卧式镗床、大型数控落地式铣镗床、坐标镗床、加工中心、精密检测设备，精密位移传感器等系列产品在国内、国际市场的供需情况和销售价格；研究产品的目标市场，分析市场占有率；研究确定市场，主要是产品竞争对手和自身竞争力的优势、劣势，以及产品的营销策略，并研究确定主要市场风险和风险程度。 2.对资源开发项目要深入研究确定资源的可利用量，资源的自然品质，资源的赋存条件和开发利用价值。 3.深入进行项目建设方案设计，包括：项目的建设规模与产品方案、厂房选址、工艺技术方案和主要设备方案、主要材料辅助材料、环境影响问题、项目建成投产及生产经营的组织机构与人力资源配置、项目进度计划、所需投资进行详细估算、融资分析、财务分析、国民经济评价、社会评价、项目不确定性分析、风险分析、综合评价等等。这份可行性报告，应该要广泛听取投资部门和有关评估小组专家的建议，在充分考虑了投资风险、预计投资收益、权衡各方面利弊的基础上，选择最优投资方案。投资决策层人员不能局限于企业负责人，而应由来自企业相互牵制的不同部门的人员和社会相关部门的投资专家组成。（二）投资中：投资协议的签订就如何签订比较完善的投资协议，我有以下三点建议：1、签署预备协议，保障双方权益 在预备协议中，投融资双方除了对投资意向进行确认外，往往还就投资过程的排他性，保密义务，涉及费用的分摊等问题进行约定。由于投资活动涉及大量创业企业的商业机密，因此必须在预备协议中注明保密条款或另行签署保密协议，以防止企业商业机密外泄造成不必要的损失。同时在股权融资过程中，将出现验资、价值评估、审计费用、律师费用等支出，双方也应该在预备协议中明确费用的分摊情况。2、如实披露企业信息尽管公司在投资前已经对香港ABC公司进行全面彻底的尽职调查，但再完美的尽职调查也不可能完全消除双方信息的不对称。因此，在投资协议中，我们要求ABC公司对其所披露信息的真实性与完整性进行承诺，并承担相应法律责任。同时基于企业所披露的所有实际状况，对于企业存在应披露而未披露事项造成企业在日后损失的情况，昆明机床公司有权要求赔偿甚至中止投资协议，撤回投资。3、ABC企业的保证与承诺尽管投资协议约定了双方的权利与义务，但我公司投资入股后并不参与企业的日常经营管理，对企业信息仍处不对称状态，原股东和管理团队有必要就企业的未来持续经营及信息披露做出一些承诺和保证，如诚信保证、持续经营保证、未来业绩承诺、竞业禁止及保密承诺，这些承诺和保证可作为投资协议的附件，对原股东及管理团队的行为进行约束。在投资付款环节里，我们应该注重投资业务记录的控制。在财务部门设置对外投资总账的基础上，企业投资部门或其他相关部门应根据投资业务的种类、时间分别设立对外投资明细簿，定期或不定期地进行对账，确保投资业务记录的正确性。投资资产计价、反映的控制。必须设置有关内部控制制度来防止个别企业为了达到某种目的而利用会计手段故意歪曲对外投资资产的真实价值。（三）投资后：投资处置环境我们要加强对外投资处置环节的控制，如对投资收回、转让、核销等的决策和授权批准程序做出明确规定；对外投资的收回、转让与核销，应实行集体决策，并履行相关审批手续。1. 对应收回的对外投资资产，要及时足额收取；2. 转让对外投资应由相关机构或人员合理确定转让价格，并报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估对于投资后的收益处置方面，要注重两点内部控制：投资收益合理揭示的控制。企业应设置相应的内部控制制度来合理确定投资收益时间和投资收益计算方法。投资资产转让的控制。防止从事投资交易的直接人员利用职务便利私自买卖证券以谋取私利，确保企业对外投资资产的安全、完整。（四）投资全过程中的内部控制关键点（1）投资前防范首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括企业财务管理办法、企业预算管理暂行办法、资金计划管理办法、企业资金授权审批管理办法等一些与资金管理相关的制度。 在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。 另外企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。 （2）投资中控制事中控制主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。主要方法有：账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。 （3）投资后监督在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。 在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。 这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。七、国际投资业务的监督检查制度企业应建立对外投资内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。其主要内容如下：1.检查对外投资岗位设置是否科学、合理，是否存在不相容职务混岗的现象，以及人员配备是否合理。2.检查对外投资业务授权审批制度的执行情况。如分级授权是否合理，对外投资的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批等违反规定的行为。3.检查对外投资决策过程是否符合规定的程序。4.检查各项资产是否按照投资方案投出；投资期间获得的投资收益是否及时进行会计处理，以及对外投资权益证书和有关凭证的保管与记录情况。5.检查投资资产的处置是否经过集体决策并符合授权批准程序，资产的回收是否完整、及时，资产的作价是否合理。6.检查会计记录是否真实、完整。对监督检查过程中发现的对外投资业务内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当及时报告，有关部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善。单位监督检查部门应当按照单位内部管理权限，报告对外投资业务内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。 评分依据评分标准得分岗位分工20正确、有新意、有创见，能紧密结合国际投资业务特点、上市公司主营业务特点及此投资ABC公司的特点。可行性分析报告的架构能紧密结合题材。正确、有一定新意，与国际投资业务