企业培训_营改增业务培训教材

营改增业务培训 目录 营改增改革的背景 政策及影响 一 主要问题 中国现行增值税制度主要问题有两个方面 1 没有实行彻底的消费型增值税 不动产所含增值税税金不能抵扣 2 增值税与营业税并存带来的一些问题 二 主要表现 1 征收范围不全面 抵扣内容不充分 2 税制改革的发燕尾服 产生税负不公 3 征管比较复杂 不利于简化税制 简化征管 4 重复征税 增加矛盾 5 税负不尽合理 服务业税负过重 6 不能实现彻底退税 三 改革目的 1 转变经济增长的发展方式 实施结构性减税 实现供给侧结构改革的需要 2 完善税制 打通增值税抵扣链条 消除了重复征税 进一步减轻企业税负 创造更加公平中性的税收环境 支持服务业发展和制造业转型升级 3 简化征管 2016年5月1日起全部改为增值税 哪些行业 营改增改革的背景 政策及影响 营改增改革的背景 政策及影响 营改增改革的背景 政策及影响 营改增改革的背景 政策及影响 营改增改革的背景 政策及影响 营改增改革的背景 政策及影响 本次营改增涉及的行业和税率变化 营改增改革的背景 政策及影响 我公司涉及的业务税率变化情况 营改增改革的背景 政策及影响 定价策略合同条款 我公司各业务线如何计算增值税 营改增改革的背景 政策及影响 增值税税率 一 纳税人发生应税行为 除本条第 二 项 第 三 项 第 四 项规定外 税率为6 二 提供交通运输 邮政 基础电信 建筑 不动产租赁服务 销售不动产 转让土地使用权 税率11 三 提供有形动产租赁服务 税率为17 四 境内单位和个人发生的跨境应税行为 税率为零 具体范围由财政部和国家税务总局另行规定 增值税征收率 3 财政部和国家税务总局另有规定的除外 营改增改革的背景 政策及影响 税率与征收率的差异说明 金融服务业纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 纳税人提供金融服务的年 连续12个月 应征增值税销售额超过500万元 含本数 的为一般纳税人 未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人 一般纳税人适用税率6 小规模纳税人提供金融服务以及特定金融机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方法的金融服务 征收率为3 代扣代缴 境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的 按照适用税率扣缴增值税 营改增改革的背景 政策及影响 一般纳税人与小规模纳税人区别 取得不动产抵扣规定 营改增一般纳税人和原一般纳税人 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程 其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣 第一年抵扣比例为60 第二年抵扣比例为40 公司装修费的进项税需分期抵扣吗 非自有房产的装修费会计上不计入固定资产 不需分期抵扣进项税 营改增改革的背景 政策及影响 公司支付办公室装修费的税收政策 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产 可以选择适用简易计税方法 按照5 的征收率计算应纳税额 一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产 适用一般计税方法计税 取得的不动产 包括以直接购买 接受捐赠 接受投资入股 自建以及抵债等各种形式取得的不动产 关于公司向立白租办公室的涉税问题 因立白大厦已于2016年4月30日前建成 经与立白同事沟通 其将选择简易计税方法 届时将开具5 征收率的专用发票给我司 营改增改革的背景 政策及影响 公司支付办公室租赁费的税收政策 金融企业发放贷款后 自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行银行规定缴纳增值税 自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税 待实际收到利息时按规定缴纳增值税 应收未收利息的纳税处理按以下原则 营改增改革的背景 政策及影响 贷款业务的特殊规定 营改增改革的背景 政策及影响 个人出租不动产 不含住房 按照5 的征收率计算应纳税额 向不动产所在地主管地税机关申报纳税 其他个人出租住房 按照5 的征收率减按1 5 计算应纳税额 向不动产所在地主管地税机关申报纳税 按照以下公式计算应纳税款 一 出租住房 应纳税款 含税销售额 1 5 1 5 二 出租非住房 应纳税款 含税销售额 1 5 5 营改增改革的背景 政策及影响 个人出租住房的相关政策 关于租赁业务的相关政策 关于租赁业务的相关政策 关于租赁业务的相关政策 关于租赁业务的相关政策 关于租赁业务的相关政策 关于租赁业务的相关政策 关于租赁业务的相关政策 关于租赁业务的相关政策 关于租赁业务的相关政策 关于租赁业务的相关政策 关于租赁业务的相关政策 关于租赁业务的相关政策 关于租赁业务的相关政策 我司目前已签订的融资性售后回租合同是选择按老办法纳税还是按新办法纳税 1 含税收入一样 2 税率不一样 3 老法下承租方可抵扣17 的进项税 新法下承租方不能抵扣6 进项税 税负计算 老法 含税收入额 1 17 17 新法 含税收入额 1 06 6 财务建议采取新办法的计税方式 但需和客户沟通确认 商业保理的相关政策 商业保理视同 贷款服务 PS 行政部届时需制作各公司的 增值税专用发票开票信息 卡片给相关人员外出时使用 对日常采购行为的影响 购进的旅客运输服务 贷款服务 餐饮服务 居民日常服务和娱乐服务不能抵扣进项税 日常采购对应的发票类型 1 购进的旅客运输服务 贷款服务 餐饮服务 居民日常服务和娱乐服务不能抵扣进项税 但住宿费可抵扣 因此员工出差时 就住宿费部分要求开具增值税专用发票 从5月1日起 若提供的住宿费不是增值税专用发票 财务部有权将发票退回至报销人 或者由行政部统一选择较大型的连锁酒店统一签订协议 统一开具增值税专用发票 2 对于按简易征收办法纳税的供应商 其不能自行开具增值税专用发票 但可以前往税局前台代开增值税专用发票 相关部门在业务洽谈时需明确此问题 并在合同条款中明确 对于月销售额未达到起征点可能会增加对方的税负 公司采购商品或劳务应注意的问题 对日常采购行为的影响 业务合同签订时 应对发票类型 税率 开具时间 发票责任等事项进行明确 从而从业务源头规避财税风险 降低财税成本 确保公司利益最大化 业务合同发票条款应作如下规范 1 明确要求供应商提供增值税专用发票 发生增值税应税行为的 需在合同中明确记载 提供增值税专用发票 字样 确实无法提供的 应及时与财资管理部确认 无法判断业务营改增前后发票类型的 可以事先与财资管理部沟通 2 明确增值税专用发票税率 属于增值税应税业务的 合同中必须载明 供应商应当开具税率为 的增值税专用发票 字样 3 明确发票提供的具体时间 如在合同中载明 提供发票后 工作日内付款 付款后 天提供发票 货到 天提供发票 年 月 日前提供发票 等字样 4 明确未按合同约定提供发票的责任 关于发票的约定 法院不管辖是否开具发票 只管辖是否违约 所以应在合同中约定如果未按规定提供增值税专用发票或提供的发票不合规 需承担不低于税款 滞纳金 罚金同等金额的损失及税务声誉损害的赔偿 合同条款应明确的内容 对日常采购行为的影响 税收优惠政策 免征增值税项目 一 下列金融商品转让收入 1 合格境外投资者 QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务 2 香港市场投资者 包括单位和个人 通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股 3 对香港市场投资者 包括单位和个人 通过基金互认买卖内地基金份额 4 证券投资基金 封闭式证券投资基金 开放式证券投资基金 管理人运用基金买卖股票 债券 5 个人从事金融商品转让业务 二 直接收费服务 纳税人为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务 且该服务与境内的货物 无形资产和不动产无关 可以免征增值税 境内单位和个人发生的与香港 澳门 台湾有关的应税行为 除另有规定外 参照上述规定执行 三 定义 直接收费金融服务 是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动 包括提供货币兑换 账户管理 电子银行 信用卡 信用证 财务担保 资产管理 信托管理 基金管理 金融交易场所 平台 管理 资金结算 资金清算 金融支付等服务 金融商品转让 是指转让外汇 有价证券 非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动 其他金融商品转让包括基金 信托 理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让 税收优惠政策 增值税即征即退 经人民银行 银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人 提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务 对其增值税实际税负超过3 的部分实行增值税即征即退政策 商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人 2016年5月1日后实收资本达到1 7亿元的 从达到标准的当月起按照上述规定执行 2016年5月1日后实收资本未达到1 7亿元但注册资本达到1 7亿元的 在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行 2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行 本规定所称增值税实际税负 是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例 跨境提供服务的规定 中华人民共和国境外 以下称境外 单位或者个人在境内发生应税行为 在境内未设有经营机构的 以购买方为增值税扣缴义务人 财政部和国家税务总局另有规定的除外 境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税 标的物在境外使用的有形动产租赁服务 境内的单位或个人提供程租服务 如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务 由出租方