L食品有限公司存货内部控制研究.doc

L食品有限公司存货内部控制研究 摘 要：L公司是我国知名的食品生产制造企业，并且在食品生产制造行业占据重要的地位，本文以L公司为背景，对公司的存货的管理现状进行了分析，并提出L公司目前存在的问题，针对现存的问题提出了合理化的建议和对策。 关键词：存货；内部控制；问题 存货作为企业流动资产的一部分，从短期看，存货直接影响企业的利润，而从长期来看存货关系到企业的生存和发展，因而加强对存货的管理就变得越来越重要，建立存货内部控制制度迫在眉睫，存货的内部控制是对企业存货的管理更加科学严格，通过建立内部控制制度来实现，一方面，能够有效的进行成本控制，有利于企业获得利润从而获得企业的竞争优势，实现企业的可持续发展，另一方面，建立内部控制制度能够保障存货的安全，加快存货的周转率，提高企业的效益。 一、L公司存货内部控制的状况 L公司是食品生产制造企业，相对其他工业企业，食品是人们入口的东西，因而对质量的要求非常高，并且存货具有保质期短、仓储要求高、产品寿命短等特点，需要在短时间的销售出去，这种特殊性要求企业对存货的管理更加严格，以保障企业产品的质量，因而L公司建立严格的内部控制制度，但是就目前来看，公司建立的内部控制制度还不够完善，有些环节与实际脱节，内部管理制度也不够完善并且实施缺乏严格的监督机制，缺乏第三方物流管理，企业管理层内部控制的意识薄弱，企业内部的信息制度不健全，信息传递滞后，仓库管理不科学、不规范等一系列问题影响企业存货的管理。 二、L公司存货内部控制存在的问题 1、存货内部控制的意识薄弱 自从L公司建立了存货内部控制制度以来，L公司存货内部控制的制度实施情况不尽人意，主要是因为公司从上到下都将存货内部控制制度视为虚设，认为存货的管理没有那么复杂，更无需建立内部控制制度来加强管理，尤其是管理层的认识不足，内部控制的意识薄弱，认为实施存货内部控制是人力和物力的一种资源浪费，因而导致了L公司内部控制实施不到位，另外因为企业内部缺乏内部控制的考核和激励机制，导致企业员工对内部控制的重视程度不够，内部控制意识薄弱。 2、存货内部控制的信息系统不健全 L公司存货内部控制信息系统的建立十分不健全，这样就导致了L公司内部的信息传递缺乏及时性，存在信息不对称的情况，采购部门原材料采购时，由于不能及时了解销售部门以及生产部门的订单情况，经常出现采购原材料过多的情况，这就导致了L公司存货滞留现象，这样也能看出来，L公司内部控制的信息体统应用的范围比较窄，只存在财务部门、人力资源部门、采购部门等，各个部门之间的配合度较差，信息不能在各个部门之间及时的传递，信息没有做到真正的共享，内部控制信息系统不健全短期看增加了L公司的成本，降低了利润，长时间看会影响企业流动资产以及现金的流动性，不利于L公司的经营，容易导致资金链的断裂，制约L公司的长远发展。 3、仓库管理制度不规范 L公司为食品生产制造企业，存货的储存和管理得当能够为企业节约成本，也有利于生产过程的顺利进行，能够节省时间，提高生产效率和经营效率，仓储环节也是企业供应链环节的枢纽，也是企业整个价值链实现价值的保障，仓储部门设计面广泛，需要的信息量也比较大，因而仓储的重要性不容忽视。L公司建立了仓库管理制度，但是缺乏规范性，管理也十分松懈，没有明确规定仓储部门各个岗位的权责，并未落实权责制约制度，也没有建立相关的操作流程和事故应急救援方案，对L公司的存货也未做到分类存放，而是没有秩序的集中存放在一个仓库内，仓库的配置不够完善，对存货的保质期限、是否变质、仓储环境并没有做到严格的管理，仓库人员对存货的盘点不及时，次数比较少，只是关注账实是否相符，另外仓库的出库、入库、领料、质检等工作也不够规范，操作流程存在弊端，也会出现存货滞压、损坏、浪费的现象，因而由于管理的不科学增加了企业的损失，降低了企业的利润。 三、针对L公司存货内部控制存在问题的对策 1、加强企业文化建设 企业文化是企业生产发展的灵魂，是企业发展的必要条件，也是企业内部控制制度执行的关键，由于企业高层管理人员缺乏内部控制的意识，企业文化的建设难以提上日程。L公司是食品生产制造企业，属于传统行业，领导的经营理念以及文化建设的意识比较弱，认为企业的核心就是获得利润，各个部门的目标就是获得利润，对文化的建设不够重视，因而，L公司加强企业的文化建设，加强企业内部控制的管理，提高管理层以及整个企业员工的意识，明确各个部门的权利和责任，做到岗位权责分明，各个部门相互制约，落实企业内部控制制度。提高企业员工的素质，增强企业的凝聚力，提高员工的工作积极性，听取员工的意见和建议、真正做到员工当家作主，让员工增加归属感，使企业更加具有生命力。 2、健全存货内部控制信息系统 在信息化的大背景下，企业的信息化越来越得到重视，一方面信息化可以减少人工作业的繁杂程序，有助于节约人力成本，提高效率，另一方面加强信息化的管理，运用计算机技术建立企业平台，实现信息的共享，形成信息化的网络，有助于提高企业信息化水平，实现企业多元化经营。L公司各个部门之间的信息并没有实现完全的共享，信息滞后、信息不对称的情况常有发生，这不仅造成了不必要的损失，也不利于企业的生产经营，L公司建立内部控制的信息系统，将采购部门、生产部门、销售部门、财务部门、人力资源部门等有效的链结起来，各部门之间实现真正的信息共享，能够及时高效的掌握整个公司的信息，实现全面的信息化经营，加快了信息的传递速度，提高了工作效率，也利于信息的对外传递。另外，由于仓储部门信息量大，对信息传递的及时性要求高，仓库的信息管理采用骚二维码的方式进行信息收集、共享，明确存货所在位置，提高存货信息的准确性，建立存货的数据库，加强对存货的内部控制。 3、落实存货分类保管制度 企业存货的范围很广，包括外购存货、生产所用原材料、半成品、产成品以及代销的产品等都是企业的存货，由于存货种类的繁多，不同的存货对仓库的温度、湿度等要求不同，因而环境也会直接影响存货的寿命，对存货分类保管有利于减少浪费、节约了成本，增加企业的利润。L公司目前存货都放在一个仓库里储存，没有分门别类进行保管，使得有些原材料产生损耗，从而增加了企业的成本，面对L公司存货类别比较多的现状，应该落实存货分类保管制度，将原材料、半成品、产成品按照储存环境的不同分仓库存放，这样可以延长存货的生命周期，并且每个仓库各具特色，安排专职人员进行管理，针对不同存货的特点，建立每个仓库的操作流程，严格管理，并且做好相应的保护措施。（作者单位：哈尔滨商业大学） 参考文献： 1 Beng Wee Goh，Dan Li.Internal Controls and Conditional Conservation.The Accounting Review，2011，（3）：975-1005 2 田昊，刘彩华.JIT 存货管理理论在我国企业的