税收--国之根本【PPT】.ppt

税收 国之根本 南阳一中二三班综合实践小组成员 苏怡 刘洋洋 吴百欣 马虹羽 申启慧 方蕊 张洲滢 也许很多同学认为高中生尚未走进社会 税收离我们还很遥远 但实际上 当我们走进商场购物 到外地旅游 去影剧院看电影 到体育场看比赛 所有这一切 都与税收息息相关 税收就发生在我们的日常生活中 不管是否意识到 实际上每个人都直接或间接地与税收发生着关系 首先 让我们来了解一下什么是税收 一 税收的含义税收是国家为满足社会公共需要 凭借公共权力 按照法律所规定的标准和程序 参与国民收入分配 强制地 无偿地取得财政收入的一种方式 马克思指出 赋税是政府机器的经济基础 而不是其他任何东西 国家存在的经济体现就是捐税 恩格斯指出 为了维持这种公共权力 就需要公民缴纳费用 捐税 19世纪美国大法官霍尔姆斯说 税收是我们为文明社会付出的代价 这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用 对税收的内涵可以从以下几个方面来理解 国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要 国家征税凭借的是公共权力 政治权力 税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府 其他任何社会组织和个人是无权征税的 与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务 税收是国家筹集财政收入的主要方式 税收必须借助法律形式进行 二 税收的特征税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式 具有区别于其他财政收入形式的特点 税收特征可以概括为强制性 无偿性和固定性 税收的强制性 税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律 法令形式对税收征纳双方的权利 权力 与义务进行规范 依据法律进行征税 我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义务 纳税人必须依法纳税 否则就要受到法律的制裁 税收的强制性主要体现在征税过程中 税收的无偿性 税收的无偿性是指国家征税后 税款一律纳入国家财政预算统一分配 而不直接向具体纳税人返还或支付报酬 税收的无偿性是从个体纳税人角度而言的 其享有的公共利益与其缴纳的税款并非一一对等 但就纳税人的整体而言则是对等的 政府使用税款的目的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会公共产品和公共服务 因此 税收的无偿性表现为个体的无偿性 整体的有偿性 税收的固定性 税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统一的征税标准 包括纳税人 课税对象 税率 纳税期限 纳税地点等 这些标准一经确定 在一定时间内是相对稳定的 税收的固定性包括两层含义 第一 税收征收总量的有限性 由于预先规定了征税的标准 政府在一定时期内的征税数量就要以此为限 从而保证税收在国民经济总量中的适当比例 第二 税收征收具体操作的确定性 即税法确定了课税对象及征收比例或数额 具有相对稳定 连续的特点 既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳税额 也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人征税 不能任意降低或提高 当然 税收的固定性是相对于某一个时期而言的 国家可以根据经济和社会发展需要适时地修订税法 但这与税收整体的相对固定性并不矛盾 税收的三个特征是统一的整体 相互联系 缺一不可 无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现 强制性是实现税收无偿征收的保证 固定性是无偿性和强制性的必然要求 三者相互配合 保证了政府财政收入的稳定 那么 首先是税收的发展历史 夏 商 周时代的贡 助 彻 是我国税收的雏形 孟子 腾文公上 记载 夏后氏五十而贡 殷人七十而助 周人百亩而彻 其实皆什一也 夏王朝的贡赋分为两种 一种是王室对其所属部落 以及用武力征服的部落所强制征收的土贡 另一种是平民因耕种土地而向贵族或王室的贡纳 到了商代 贡法演变为助法 后者是与井田制相联系的一种力役课税制度 及至周代 助法进一步演变为彻法 每户农奴或平民耕种的土地 在收获之后 要以其中一定的产量交纳给王室 国家以贡 助 彻形式征收土地产物 既有税的因素 又有租的成份 具有租税不分的性质 到了春秋时期 鲁宣公十五年 公元前594年 实行了 初税亩 开始对私田按亩征税 才正式确立起了以私有制为基础的 完全意义上的税收制度 从税收的历史可以看出 世界大多数国家的税收 大都经历了一个由自愿贡纳到强制课征 再到立宪征收的逐渐进化过程 在这个过程中 国家始终是课税的主体 国家政治权力对税收的约束力也由小变大 由弱到强 最终形成国家至高无上的课税权 想想一个政权上台后 如果需要有所作为 经济上的充足是必要的 而这些资金最直接的来源就是税收 所以看看历史上这么多政权变更 朝代更换 每个政权刚上台时 都会注意减少税收 稳定民心 但到了后期 随着当权者的贪心越来越大 苛捐杂税越来越多 走向灭亡指日可待 从最早大禹时代 大禹杀防风氏开始 开启了中央政权对民众收税的先河 因地方政权不配合而招致杀生之祸也体现了这种制度对统治阶级的重要性 夏商周时代 都是通过井田制 将一块土地分成9份 中间一份是公田 需要民众出力来耕种 受益归中央政府或各诸侯 而其他的8块是私田 民众自己耕种 自己受益 这是最早的税收形式 直接征收劳动力 从春秋时期的鲁国开始 推行的初税亩制度是奴隶社会税制开始向封建社会税制过渡的一个标志 由于铁器的广泛使用 很多人在原先划定的井田周围开垦荒地 开垦出来的田地都算私田 这些田的收成是不用上税的 鲁国公想出新的这招税收方式 按照耕种田地的亩数来收税也算是够狠的 一下子把鲁国弄得很强大了 看来政治上的强盛首先需要经济上的强大 而从这以后 更多的诸侯开始仿效 历朝历代重复着重要的税收故事 一个新的朝代开始时 皇帝们都很注意休养生息 减少民众的税收 然后到后期 就变得很不像样 民众忍无可忍 揭竿起义 然后又诞生一个新的朝代 而这些税收一般都是征收到实物 比如谷物 布匹等 收税也主要是农业税 唐德宗杨炎推行的两税法 实质是以户税和地税来代替租庸调的新税制 两税法 唯以资产为宗 不管土户 客户 只要略有资产 就一律得纳税 这样 两税法的推行就极大地扩大了纳税面 即使国家不增税 也会大大增加收入 同时从这个税法开始 开始舍人丁为田亩 主要的税收只保留户税和地税 直至明代的一条鞭法出台 才开始统一使用银两上税 这样简化了税收制度 去掉了很多杂税 减轻民众负担的同时 国库的收入也增加了 税收分不同种类 每个税种都有特定的纳税人 征税对象和计税标准 根据征税对象划分 目前我国税收分为流转税 所得税 资源税 财产税和行为税五大类 共二十多种 流转税 是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税 包括消费税 营业税 关税 增值税 其中只对增值额征税的增值税 可避免对同一经营额的反复征税 可防止前一生产环节企业偷漏税行为 促进生产的专业化和体现公平竞争 所得税 收益税 以各种所得额为课税对象的一类税 如企业所得税 个人所得税 个人所得税是国家财政收入重要来源和调节收入分配实现社会公平的有效手段 资源税 对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税 例如 开采矿藏就必须依法交纳资源税 财产税是对纳税人所拥有的或支配的财产为课税对象征收的一类税 包括遗产税 房产税 契税 车辆购置税等 行为税是以纳税人的某些特定行为为课税对象征收的一类税 如城市维护建设税 固定资产投资方向调节税 印花税 屠宰税 筵席税等 税收违法行为是税收法律关系主体违反税收法律规范 侵害了为税法保护的税收关系并应承担某种法律后果的行为 税魂 一个蓬勃的字符 在光大的苍宇中 没有卑下的虚空 他的姿态如鹰 把云霓衔到海上 把水滴带上高空 印在泥土里 他能把种子萦出黄金 写在树上 树就丰硕得 躯干挺拔枝叶葱茏 誊在风雨中 风雨中就昂起 一道绚烂的虹 一首无声的旋律 在舞台上流淌得 岁月不停地丁咚 也许听得到他的呼吸 柔和成甜甜的风 浓郁得辣酒不喝眼朦胧 飘荡在地平线上 地平线上就有万马奔腾 屹立在朝阳下 朝阳下就崛起巍峨的峰 他跳跃他飞舞 黑夜里 他就成为萤火 他就成为繁星 这是一种 朴素的梦境 朴素得 在跌宕的态势里 渗透着高洁与神圣 他痴痴地守候着那块领地 那块湛蓝的 没有污泥的领地 在猎猎的飘带上 他让晓月羞愧 他让晨钟铮铮而鸣 征尘扬起浩瀚的激动 血色滚滚 他丈量一次不朽 一次恢弘 纳税人 您听我说 纳税人 你听我说 我是一名蓝色的税收战士 为国聚财 我是忠诚的跋涉者 我肩负的使命 胜于巍巍昆仑 胜于滚滚江河 纳税人 您听我说 您有您依法纳税的情结 我有文明治税的职责 我们心中 都装着可爱的共和国 纳税要守法 守法凭自觉 在艰辛的从税里程上 有了您无私的支持 我再苦再累算什么 纳税人 您听我说 自从有了您的贡献 山川的容颜 才有了壮美的气魄 宽广的土地 才显出强国富民的本色 自从有了您的贡献 才有了碧水荡漾 才有了蓝天广阔 纳税人 您听我说 没有群星的辉映 夜空上 怎会有闪光的跳跃 神圣的付出 定有丰实的收获 纳税人 我们唱的是 同一首奉献的歌 税收是财政收入的主要来源 组织财政收入是税收的基本职能 税收具有强制性 无偿性 固定性的特点 筹集财政收入稳定可靠 税收的这种特点 使其成为世界各国政府组织财政收入的基本形式 目前 我国税收收入占国家财政收入的90 以上 税收是调控经济运行的重要手段 经济决定税收 税收反作用于经济 这既反映了经济是税收的来源 也体现了税收对经济的调控作用 税收作为经济杠杆 通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益 引导企业 个人的经济行为 对资源配置和社会经济发展产生影响 从而达到调控经济运行的目的 政府运用税收手段 既可以调节宏观经济总量 也可以调节经济结构 税收是调节收入分配的重要工具 从总体来说 税收作为国家参与国民收入分配最主要 最规范的形式 能够规范政府 企业和个人之间的分配关系 不同的税种 在分配领域发挥着不同的作用 如个人所得税实行超额累进税率 具有高收入者适用高税率 低收入者适用低税率或不征税的特点 有助于调节个人收入分配 促进社会公平 消费税对特定的消费品征税 能达到调节收入分配和引导消费的目的 税收还具有监督经济活动的作用 税收涉及社会生产 流通 分配 消费各个领域 能够综合反映国家经济运行的质量和效率 既可以通过税收收入的增减及税源的变化 及时掌握宏观经济的发展变化趋势 也可以在税收征管活动中了解微观经济状况 发现并纠正纳税人在生产经营及财务管理中存在的问题 从而促进国民经济持续健康发展 此外 税收管辖权是国家主权的组成部分 是国家权益的重要体现 所以在对外交往中 税收还具有维护国家权益的重要作用 孔子说 人而无信 不知其可乎 意思是说一个人不讲诚信 不知他怎么可以处身立世 推而了之 做为一个企业如果不讲诚信 又怎么可能