生产管理知识_企业主要生产经营过程核算和成本计算

第五章企业主要生产经营过程核算和成本计算 第一节企业主要生产经营过程及会计核算的主要内容第二节资金筹集业务的会计核算第三节供应过程主要经济业务的会计核算第四节生产过程主要经济业务的会计核算第五节销售过程主要经济业务的会计核算第六节财务成果与利润分配及债权债务结算的会计核算 第一节主要生产经营过程及核算的主要内容 供应过程 生产过程 销售过程和财务成果及其分配经营过程的核算就是要反映和监督这一过程的资金的循环与周转 二 会计核算和成本计算的基本要求 一 划分会计期间我国的会计期间划分为年度 半年度 季度和月份 其划分与公历相同 二 收入与费用配比 收入与费用之间的配比关系体现在它们之间是经济性质上的因果关系和时间上的一致性关系上 三 按权责发生制原则进行成本计算 1 会计处理基础的概念及种类 1 收付实现制 2 权责发生制 3 两种会计处理基础的运用比较 现金制适用于政府 行政事业单位会计和规模较小的个体户 权责发生制虽会计处理手续复杂 但对盈利计算比较科学 合理 能合理计算各会计期间的经营成果 收入和费用的确认遵循配比原则 我国新企业会计准则明确规定 企业会计核算应当以权责发生制为基础进行会计确认 计量和报告 2 权责发生制和收付实现制会计处理举例 例5 1 假设福源公司2006年12月份发生下列有关收入 费用业务 1 销售产品一批 售价190000元 该批产品成本为100000元 货款已经收到 该项销售业务本期发生 货款也于本期实际收到 因此 收付实现制和权责发生制的处理相同 都应按售价190000元作本月收入 该批产品成本100000元列作本期费用 借 银行存款222300贷 应交税费 应交增值税32300主营业务收入190000借 主营业务成本100000贷 库存商品100000 2 收回上月销货款160000元 该批产品成本为90000元 该项销售业务是上月销货本月收款 在权责发生制下 上月已作收入处理 故本月不再作收入处理 也不反映其成本 在收付实现制下 应于本月实际收到货款时将其列作本月收入 同时将该批产品成本90000元列作本月费用 权责发生制借 银行存款160000贷 应收账款160000收付实现制借 银行存款160000贷 应交税费 应交增值税23247 9主营业务收入136752 1 3 预收租出设备2007年一季度租金15000元 该项租金收入在2006年12月实际收到 因此 在收付实现制下 应将其作为2006年12月收入处理 而在权责发生制下 由于该项租金收入的归属期应为2007年一季度 故不应将其作为2006年12月的收入 收付实现制2006年借 银行存款15000贷 其他业务收入15000权责发生制借 银行存款15000贷 预收账款150002007第一季度借 预收账款15000贷 其他业务收入15000 4 以银行存款支付本月应负担的水电费8000元 该项费用在本月实际支付 归属期也在本月 因此 收付实现制和权责发生制都将该8000元列作本月费用 借 管理费用8000贷 银行存款8000 6 销售产品一批 售价90000元 该批产品成本50000元 货款尚未收到 该项销售业务本期发生 虽然货款尚未收到 但产品的销售收入和成本的归属期都在本月 在权责发生制下 应将其售价90000元列作本月收人 同时将其成本50000元列作本月费用 权责发生制借 应收账款105300贷 应交税费 应交增值税15300主营业务收入90000借 主营业务成本50000贷 库存商品50000 第二节资金筹集业务的会计核算 一 设置的主要账户 一 实收资本 账户 实收资本 属于所有者权益类账户 用以核算和监督企业收到投资者投入资本的增减变动情况及其结果 该账户贷方登记投资者投人资本的数额 以及按规定用资本公积金 盈余公积金转增资本的数额 借方除按规定减资进行登记外 一般没有发生额 期末余额在贷方 表示投资者投入企业的资本总额 二 资本公积 账户 资本公积 属于所有者权益类账户 用以核算和监督企业接受投资时 投资者投入资产超过注册资本的部分 即资本溢价 及其他来源形式形成的资本公积的增减 三 短期借款 账户 短期借款 属于负债类账户 用以核算和监督短期借款的借人和归还情况 该账户贷方登记取得的短期借款数额 借方登记归还的借款数额 期末余额在贷方 表示尚未归还的短期借款数额 四 长期借款 账户 长期借款 属于负债类账户 用以核算和监督企业借入的长期借款及其利息的计提和还本付息的情况 五 财务费用 账户 财务费用 是损益类账户 用以核算和监督企业在筹集资金等财务活动中发生的费用 如借款利息 银行手续费等 该账户借方登记发生的各种财务费用 贷方登记期末结转到 本年利润 账户的数额 期末结转后本账户应无余额 二 筹集资金的会计核算 一 接受投资 例5 2 企业收到A公司投入资本800000元 存入银行 借 银行存款800000贷 实收资本 甲公司800000 例5 3 企业收到外商K公司投入的生产设备一套 价值600000元 经协商 K公司享有注册资本500000元的份额 借 固定资产 生产设备600000贷 实收资本 K公司500000资本公积100000 二 借入资金 企业在生产经营过程中 为了弥补生产周转资金的不足 可以向银行或其他金融机构借款 以保证生产经营周转的需要 企业向银行或其他金融机构借入款项必须按规定办理手续 支付利息 到期偿还 例5 4 企业向银行借入期限为6个月的借款200000元 款项已收到 并存入企业银行存款账户中 借 银行存款200000贷 短期借款200000 例5 5 企业向银行借入期限为3年的借款900000元 款已收到 并存入银行 借 银行存款900000贷 长期借款900000 例5 6 计提应负担的长期借款利息6800元 借 财务费用 利息费用6800贷 长期借款6800 例5 7 以银行存款归还到期的长期借款 本息共计2 080 000元 借 长期借款2 080 000贷 银行存款2 080 000 第三节供应过程主要经济业务的会计核算 一 设置的主要账户 一 在途物资 账户 在途物资 是资产类账户 用来核算和监督企业外购材料物资的买价和采购费用 计算材料物资的实际采购成本 买价是指企业采购材料物资时 按发票价格支付的货款 采购费用是指企业在采购材料过程中发生的各项费用 具体包括 运杂费 装卸费 保险费 包装费 仓储费 运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用等 在途物资 实际支付材料买价和运杂费 转入 原材料 的实际成本 购买材料1000元 增值税及材料款用银行存款支付 材料入库 计划成本800元 借 在途物资1000借 应交税费 应交增值税170贷 银行存款1170材料入库 借 原材料800贷 在途物资800 在途物资 1000 原材料 1000 1000 材料成本差异 借 在途物资1000借 应交税费 应交增值税170贷 银行存款1170材料入库 借 原材料1000贷 在途物资1000 例5 8 福源公司向A公司购入甲材料90吨 单价2000元 共计买价180000元 另发生运杂费共计2000元 运杂费已通过银行存款支付 货款尚未支付 借 在途物资 甲材料182000借 应交税费 应交增值税30600贷 应付账款 A公司210600银行存款2000 例5 9 上述甲材料验收入库 结转其实际采购成本 借 原材料 甲材料182000贷 在途物资 甲材料182000 例5 10 向方圆公司采购乙 丙两种材料 其中 乙材料数量700吨 单价400元 计买价280000元 丙材料数量200吨 单价2300元 计买价460000元 上述款项由银行存款支付 企业用银行存款支付上述乙 丙材料运输费27000元 分配率 27000 700 200 30 元 吨 乙材料应负担运输费 700吨 30元 吨 21000 元 丙材料应负担运输费 200吨 30元 吨 6000 元 乙在途物资成本 280000 21000 301000 元 丙在途物资成本 460000 6000 466000 元 借 在途物资 乙材料301000 丙材料46600借 应交税费 应交增值税489800贷 银行存款1256800 例5 11 上述 例5 10 中的乙 丙两种材料已验收入库 计算并结转其实际采购成本 应将乙 丙材料的采购成本由 在途物资 账户的贷方转入 原材料 账户的借方 以反映库存材料的增加 因此 会计分录为 借 原材料 乙材料301000 丙材料466000贷 在途物资 乙材料301000 丙材料466000 例5 12 金地公司从中兴公司购买一台不需要安装的专用设备 于5月8日从银行汇去货款18000元 借 预付账款 中兴公司18000贷 银行存款18000 例5 13 收到中兴公司发来的专用设备 23000元 增值税率17 代垫运杂费50元设备已交车间使用 不足款项当即从银行汇出 借 固定资产 专用设备27410贷 预付账款 中兴公司18000银行存款9410 第四节生产过程主要经济业务的会计核算 一 设置的主要账户 一 生产成本 账户 生产成本 是成本类账户 用以归集和分配产品生产过程中发生的各项费用 计算确定产品的生产成本 生产成本 生产产品发生的各种费用余额 未完工产品成本 完工入库产品的成本 二 制造费用 账户 制造费用 是成本类账户 是用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 三 应付职工薪酬 账户 应付职工薪酬 是负债类账户 用以核算和监督企业应付职工的薪酬 包括职工工资 奖金 津贴及福利费等 总额及结算情况 四 累计折旧 账户 累计折旧 是资产类账户 它是固定资产的抵减账户 用以核算固定资产因损耗而减少的价值 企业的固定资产可以长期使用而仍保持其原有的实物形态 但其价值将随着固定资产的消耗而逐渐转移到生产的产品成本中去 即构成企业费用的一部分 五 长期待摊费用 账户长期待摊费用属于资产类科目 它核算企业已支出 但摊销期限在1年以上 不含1年 的各项费用 包括固定资产修理支出 租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的其他待摊费用 六 管理费用 账户 管理费用 是损益类账户 用以核算和监督企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用 七 库存商品 账户 库存商品 属于资产类账户 用以核算和监督企业库存商品实际成本的增减变动及其结存情况 二 产品制造企业生产成本的核算程序为搞好成本计算 企业应做到 1 正确确定成本计算对象 2 正确确定成本计算期 3 正确确定成本项目 4 严格遵守成本开支范围 正确归集和分配各项生产费用 表5 1材料耗用汇总表 借 生产成本 A产品473169 B产品537516制造费用69820管理费用49870贷 原材料 甲材料92046 乙材料659489 丙材料378840 例5 15 结算本月应付职工工资168000元 其中 制造A产品生产工人工资59000元制造B产品生产工人工资56000元小计115000元车间管理人员工资20000元行政管理人员工资33000元合计168000元 借 生产成本 A产品59000 B产品56000制造费用20000管理费用33000贷 应付职工薪酬168000 例5 16 按职工工资总额的14 提取职工福利费 计提数额如下 A产品生产工人工资计提数 59000 14 8260 元 B产品生产工人工资计提数 56000 14 7840 元 车间管理人员工资计提数 20000 14 2800 元 企业管理人员工资计提数 33000 14 4620 元 借 生产成本 A产品8260 B产品7840制造费用2800管理费用4620贷 应付职工薪酬23520 例5 17 以银行存款支付办公费 水电费共计2510元 其中生产车间办公费800元 水电费600元 企业管理部门办公费610元 水电费500元 借 制造费用 办公费800 水电费600管理费用 办公费610 水电费500贷 银行存款2510 例5 18 计提本月固定资产折旧36000元 其中 生产车间固定资产折旧28000元 企业行政管理部门固定资产折旧8000元 借 制造费用28000管理费用8000贷 累计折旧36000 例5 19 月末将本月发生的制造费用124200元分配转入产品的生产成本 制造费用分配率 制造费用总额 生产工人工资合计 122020 59000 56000 1 06 元 小时 A产品应负担制造费用 59000 1 06 62540 元 B产品应负担制造费用 56000 1 06 59480 元 借 生产成本 A产品62540 B产品59480贷 制造费用122020 例5 20 月末计算并结转完工入库A B产品的实际生产成本 本例假设A B两产品期末全部完工 其中A产品完工数量为10000件 B产品完工数量为12000件 借 库存商品 A产品602969 B产品660836贷 生产成本 A产品602969 B产品660836由此可知 A产品单位成本为602969 10000 60 30 元 B产品单位成本为660836 12000 55 07 元 第五节销售过程主要经济业务的会计核算 一 销售过程业务核算的内容销售过程中 企业要将商品及时地销售出去并收回货款以补偿在商品上的资金耗费 二 账户的设置 一 主营业务收入 账户 二 主营业务成本 账户 三 其他业务收入 账户 四 其他业务成本 账户 五 销售费用 账户 六 营业税金及附加 账户 七 营业外收入 账户 八 营业外支出 账户 九 投资收益 账户 十 应交税费 账户 十一 应收账款 账户 三 销售过程主要经济业务的会计处理 例5 21 向大福公司销售A商品4000件 每件售价90元 货款360000元 款项已收到并存入银行 借 银行存款360000贷 主营业务收入 A商品307692 3贷 应交税费 应交增值税52307 7 例5 22 向永星公司销售B商品6000件 每件售价85元 货款510000元 款项尚未收到 借 应收账款 永星公司510000贷 主营业务收入 B商品435897 4贷 应交税费 应交增值税74102 6 例5 23 以银行存款支付商品销售的广告费10000元 借 销售费用 广告费10000贷 银行存款10000 例5 24 以银行存款支付销售A B商品应负担的运输费800元 借 销售费用 运输费800贷 银行存款800 例5 25 企业出售多余甲材料一批 取得货款6800元存入银行 借 银行存款6800贷 其他业务收人 材料销售5811 97贷 应交税费 应交增值税988 03 例5 26 结转上述出售甲材料的成本4600元 借 其他业务成本 材料销售4600贷 原材料 甲材料4600 例5 27 结转本月销售商品应负担的城市维护建设税9000元 教育费附加4000元 借 营业税金及附加13000贷 应交税费 应交城市维护建设税9000 应交教育费附加4000 例5 28 期末结转本月已销售商品的生产成本 借 主营业务成本 A商品241640 B商品330900贷 库存商品 A商品241640 B产品330900 第六节财务成果与利润分配及债权债务结算的会计核算 一 财务成果与利润分配及债权债务结算核算的内容 一 财务成果与利润分配核算的内容营业利润 营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用 投资收益 减投资损失 营业收入 主营业务收入 其他业务收营业成本 主营业务成本 其他业务成本利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税费用 按照我国公司法规定 公司税后利润分配的项目包括以下部分 第一 盈余公积第二 公益金第三 向投资者分配利润 股利 利润分配后仍然留存于企业的资金为未分配利润 年末未分配 年初未分配利润 本年净利润 本年提取的法定盈余公积 本年提取的公益金 应付股利 二 债权债务结算核算的内容企业筹集资金若形成所有者权益资金 该部分资金不需要偿还 但若形成债务资金 二 账户的设置 一 与财务成果计算有关的账户设置1 所得税费用 账户2 本年利润 账户 借方本年利润贷方 主营业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出其他业务支出投资收益 净损失 所得税费用余额 亏损 主营业务利润其他业务利润营业外收入投资收益 净收益 余额 实现的净盈利 二 与利润分配有关的账户设置 借方利润分配贷方 期初余额 以前年度形成的累计亏损提取盈余公积等有关利润分配的其他明细账余额 累计发生的亏损 期初余额 以前年度形成的未分配利润转入的净利润余额 累计实现的未分配利润 1 利润分配 账户2 盈余公积 账户3 应付股利 账户 三 债权债务与财务成果经济业务的会计核算 例5 29 企业收回前期外单位A欠货款600000元存入银行 会计分录为 借 银行存款600000贷 应收账款 A单位600000 例5 30 企业以银行存款80000元归还前期所欠B公司购货款 会计分录为 借 应付账款 B公司80000贷 银行存款80000 例5 30 企业以银行存款上缴城市维护建设税9000元 教育费附加4000元 会计分录为 借 应交税费 应交城市维护建设税9000 应交教育费附加4000贷 银行存款13000 例5 32 企业收到一笔罚款收入12000元 存人银行 借 银行存款12000贷 营业外收入 罚款收入12000 例5 33 企业收到向联营单位投资的收益65000元 存入银行 借 银行存款65000贷 投资收益65000 例5 34 企业以银行存款支付职工子弟学校经费8000元 借 营业外支出 子弟学校经费8000贷 银行存款8000 例5 35 期末将各损益账户的金额结转记入 本年利润 账户 1 借 主营业务收人870000其他业务收入6800营业外收入12000投资收益65000贷 本年利润953800 2 借 本年利润712340贷 主营业务成本572540其他业务成本4600营业税金及附加13000销售费用10800管理费用96600财务费用6800营业外支出8000 本月营业利润 870000 6800 572540 4600 13000 10800 96600 6800 65000 237460 元 本月利润总额 237460 12000 8000 241460 元 例5 36 结转本期应交所得税 计提所得税借 所得税费用98690贷 应交税费 应交所得税98690结转所得税借 本年利润98690贷 所得税费用98690所得税费用结转后 企业12月份实现的净利润为 241460 98690 142770 元 假定12月初 本年利润 账户有贷方余额370830元 则全年累计实现净利润为 370830 142770 513600 元 例5 37 结转本年利润 年终 企业应将全年实现的净利润由 本年利润 账户转入 利润分配 账户 结转后 本年利润 账户年终没有余额 会计分录为 借 本年利润513600贷 利润分配 未分配利润513600 四 利润分配的会计处理 例5 38 年末企业按净利润的10 提取法定盈余公积金 按5 提取任意盈余公积金 按25 向投资者分配现金股利 本年应提取法定盈余公积金 513600 10 51360 元 本年应提取任意盈余公积金 513600 5 25680 元 本年应分配现金股利 513600 25 128400 元 年末未分配利润 513600 51360 25680 128400 308160 元 借 利润分配 提取法定盈余公积51360 提取任意盈余公积25680贷 盈余公积77040借 利润分配 应付现金股利128400贷 应付股利128400 例5 39 结转利润分配 企业实现的净利润按法定程序分配后 应将 利润分配 的分配明细结转到 未分配利润 明细 可供以后分配利润的减少 会计分录为 借 利润分配 未分配利润205440贷 利润分配 提取法定盈余公积51360 提取任意盈余公积25680 应付现金股利128400 二 实训题实训11 借 其他应收款 余盛5000贷 库存现金50002 借 在途物资 甲材料8000 乙材料32000应交税费 应交增值税6800贷 应付票据46800 3 借 在途物资 甲材料800 乙材料2000贷 银行存款2800材料运费分配率 2800 800 2000 1甲材料分配运费 800 1 800 元 乙材料分配运费 2000 1 2000 元 5 借 原材料 甲材料8800 乙材料34000贷 在途物资 甲材料8800 乙材料340006 借 应付账款46800贷 银行存款46800 实训2 1 借 生产成本 A产品1500 B产品1600贷 原材料 甲材料1500 乙材料16002 借 生产成本 A产品58000 B产品60000制造费用9800管理费用6800贷 应付职工薪酬134600 3 借 生产成本 A产品8120 B产品8400制造费用1372管理费用952贷 应付职工薪酬18844 4 借 制造费用11600借 管理费用8800贷 累计折旧204005 借 制造费用2000借 管理费用600贷 银行存款26006 借 制造费用780借 管理费用120贷 库存现金900 制造费用 9800 1372 11600 200078025552 25552 制造费用 9800 1372 11600 2000 780 25552 元 制造费用分配率 25552 58000 60000 0 21654A产品负担的制造费用 58000 0 21654 12559 46 元 B产品负担的制造费用 60000 0 21654 12992 54 元 7 借 生产成本 A产品12559 46 B产品12992 54贷 制造费用25552 生产成本 A产品 58000812012559 4680179 46 80179 46 生产成本 B产品 60000840012992 5482992 54 82992 54 产品成本计算表 8 借 库存商品 A产品80179 46 B产品82992 54贷 生产成本 A产品80179 46 B产品82992 54 实训3 1 借 银行存款35100贷 主营业务收入30000应交税费 应交增值税51002 借 应收账款35100贷 主营业务收入30000应交税费 应交增值税5100 3 借 主营业务成本 A产品22500 B产品23000贷 库存商品 A产品22500 B产品230004 借 销售费用1000贷 银行存款10005 借 销售费用 工资18000 福利费2520贷 应付职工薪酬20520 6 借 银行存款1404贷 其他业务收入1200应交税费 应交增值税2047 借 其他业务成本800贷 原材料800 实训4 1 借 银行存款585000贷 主营业务收入500000应交税费 应交增值税850002 借 主营业务成本320000贷 库存商品3200003 借 销售费用500贷 库存现金500 4 借 管理费用300贷 银行存款3005 借 财务费用1800贷 银行存款18006 借 营业外支出500贷 银行存款5007 借 其他应付款300贷 其他业务收入256 41应交税费 应交增值税43 59 8 利润总额 500256 41 323100 177156 41 所得税 177156 41 33 58461 62 元 9 借 所得税费用58461 62贷 应交税费 应交所得税58461 6210 税后利润 177156 41 58461 62 118697 79 元 借 利润分配11869 78贷 盈余公积11869 7811 借 利润分配11869 78贷 应付股利11869 78 12 借 本年利润1470561 62贷 主营业务成本1010000其他业务成本38000销售费用28500管理费用180300财务费用61800营业外支出35500营业税金及附加58000所得税费用58461 62 借 主营业务收入1360000其他业务收入120256 41投资收益198000营业外收入70000贷 本年利润1748256 41 13 借 本年利润277694 79贷 利润分配277694 79 本年利润 12 10100003800058000355002850018030061858461 62 13 277694 79 12 1360000120256 4119800070000 1748256 411748256 41 利润分配 10 11869 78 11 11869 78 13 277694 79 期初余额 80900 本期发生额23739 56本期发生额277694 79期末余额173055 23 实训5 1 借 银行存款800000贷 实收资本8000002 借 固定资产280000贷 实收资本2800003 借 银行存款80000贷 短期借款800004 借 银行存款1000000贷 长期借款1000000 5 借 短期借款50000贷 银行存款500006 借 长期股权投资360000贷 银行存款360000 实训6 1 借 生产成本 A产品60000 B产品20000贷 原材料800002 借 库存现金20000贷 银行存款200003 借 在途物资 甲材料71176 07应交税费 应交增值税11623 93贷 银行存款82800 4 借 银行存款300000贷 应收账款 新华工厂3000005 借 应交税费 应交增值税68000 应交消费税20000 应交营业税32000贷 银行存款120000 6 借 生产成本 A产品680000 B产品260000制造费用30000管理费用69000贷 应付职工薪酬16600007 借 生产成本 A产品95200 B产品36400制造费用4200管理费用9660贷 应付职工薪酬145460 8 借 制造费用800600管理费用98800贷 累计折旧8994009 借 制造费用90000管理费用30900贷 银行存款12090010 借 制造费用298000管理费用92600贷 银行存款390600 11 制造费用 30000 4200 800600 90000 298000 1222800 元 制造费用分配率 1222800 680000 260000 1 300851A产品分配制造费用 680000 1 300851 884578 72 元 B产品分配制造费用 260000 1 300851 338221 28 元 借 生产成本 A产品884578 72 B产品338221 28贷 制造费用122280012 借 库存商品 A产品1719778 72 B产品654621 28贷 生产成本 A产品1719778 72 B产品654621 28 生产成本 A产品 1 60000 6 680000 7 95200 11 884578 721719778 72 12 1719778 72 生产成本 B产品 1 20000 6 260000 7 36400 11 338221 28654621 28 12 654621 28 13 借 应收账款 新华工厂13478400贷 主营业务收入 A产品10440000 B产品1080000应交税费 应交增值税195840014 借 主营业务成本 A产品1547800 85 B产品1054621 28贷 库存商品 A产品1547800 85 B产品1054621 28 15 借 销售费用800贷 库存现金80016 借 财务费用58000贷 银行存款5800017 借 管理费用1200贷 银行存款1200 18 借 营业税金及附加5600贷 应交税费 应交增值税560019 借 待处理财产损益3000贷 原材料300020 借 其他应付款300贷 其他业务收入256 41应交税费 应交增值税43 59 21 借 银行存款2340贷 其他业务收入2000应交税费 应交增值税34022 借 其他业务成本1500贷 原材料1500 管理费用 6 69000 7 9660 8 30900 10 92600 17 1200302160 23 302160 财务费用 16 58000 23 58000 其他业务成本 22 1500 23 1500 销售费用 15 800 23 800 主营业务成本 营业税金及附加 主营业务收入 其他业务收入 14 1547800 85 23 2602422 131054621 28 18 5600 23 5600 23 11520000 13 104400001080000 23 2256 41 20 256 41 21 2000 本年利润 23 2602422 135600580008001500302160 24 1237943 57 27 8313830 71 23 115200002256 41 期初余额1000000 本期发生额12522256 41本期发生额12522256 41 23 借 本年利润2970482 13贷 主营业务成本2602422 13其他业务成本1500管理费用302160销售费用800财务费用58000营业税金及附加5600 借 主营业务收入11520000其他业务收入2256 41贷 本年利润11522256 41利润 1152225