税收法律制度基础.doc

第八章 税收法律制度基础本章基本结构框架 在最近3年的考试中，本章的分值均为1分，属于绝对的弱势群体。2002年教材对中央税、地方税、中央地方共享税的范围进行了较大调整，值得考生特别注意。本章的主要内容包括税种的分类、税制要素。 流转税（第9章）本 按课税对象分类 所得税（第10章）章 1、税种的分类 资源税、财产税、行为税（第11章）主 按管理和使用权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税要 课税对象、税目内 2、税制要素 税率（分为比例税率、累进税率和定额税率）容 起征点、免征额（注意二者的区别）本章重点与难点 本章的重点内容包括：（1）税种的分类；（2）课税对象与税目的区别；（3）税率的分类；（4）起征点与免征额的区别。由于本章内容比较简单，对本章重要考点的分析和解释参见“历年考题评析”与“同步强化练习题”部分。历年考题评析2000年2001年2002年单项选择题1题1分1题1分判断题1题1分合计1题1分1题1分1题1分 一、单项选择题1、下列税种中，不属于流转税的是（ ）。 A、关税 B、营业税 C、增值税 D、土地增值税 【答案】D （2000年） 【解析】流转税包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税和关税；土地增值税属于资源税。2、在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（ ）。A、抵免额 B、免征额C、税基 D、起征点【答案】B （2002年）【解析】（1）免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款；（2）起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”征税。 二、判断题1、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（ ）【答案】 （2001年） 【解析】税人的营业额超过起征点的，应就其“全部”营业额计征营业税。典型例题精析 一、单项选择题1、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的是（ ）。A 契税 B消费税 C农业税 D个人所得税 【答案】B 【解析】（1）地方税包括个人所得税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、契税、土地增值税、车辆使用税、农业税；（2）中央地方共享税包括增值税、营业税、资源税、证券交易印花税、城市维护建设税、外商投资企业和外国企业所得税；（3）中央税包括关税、消费税、海关代征的增值税、消费税和对储蓄存款利息征收的个人所得税。二、多项选择题1、根据我国税收的管理和使用权限分类，下列各项中，属于中央地方共享税的有（ ）。A、营业税 B、城市维护建设税 C、消费税 D、增值税【答案】ABD【解析】中央地方共享税包括增值税、营业税、资源税、证券交易印花税、城市维护建设税、外商投资企业和外国企业所得税6个税种。原来的中央地方共享税只包括增值税、资源税和证券交易印花税3个税种，选项AB（营业税、城市维护建设税）原来属于地方税的税种，现改为中央地方共享税；而选项C消费税属于中央税。同步强化练习题一、单项选择题1、在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（ ）。A、房产税 B、城镇土地使用税 C、车船使用税 D、城市维护建设税【答案】D 【解析】财产税包括房产税、城市房地产税、契税3个税种，城市维护建设税属于流转税。2、在我国现行的下列税种中，属于流转税的是（ ）。A、土地增值税 B、城市维护建设税 C、农业税 D、契税【答案】B【解析】流转税包括增值税、营业税、消费税、关税和城市维护建设税5个税种。3、在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（ ）。A、印花税 B、城市维护建设税 C、契税 D、城镇土地使用税【答案】A【解析】城市维护建设税属于流转税，契税属于财产税，城镇土地使用税属于资源税。4、区别不同类型税种的主要标志是（ ）。A、税率 B、纳税人 C、征税对象 D、纳税期限【答案】C【解析】征税对象是指税收法律关系中权利义务所指的对象，即对什么征税，不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。5、在我国现行的下列税种中，适用超率累进税率的是（ ）。A、增值税 B、消费税 C、土地增值税 D、城市维护建设税【答案】C 【解析】土地增值税采取四级超率累进税率。6、我国税法要素中，用来明确征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的要素是（ ）。A、税目 B、计税依据 C、征税对象 D、税率【答案】A 【解析】税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化。规定税目的目的有二个：一是为了明确征税的具体范围；二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。7、税收法律制度中的核心要素是（ ）。A、课税对象 B、税目 C、税率 D、计税依据【答案】C【解析】税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度，是税收法律制度中的核心要素。 二、多项选择题 1、在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（ ）。A、印花税 B、城市维护建设税 C、车船使用税 D、城镇土地使用税【答案】AC【解析】选项B城市维护建设税属于流转税，选项D城镇土地使用税属于资源税。 2、在我国现行的下列税种中，属于财产税类的是（ ）。A、房产税 B、城镇土地使用税 C、契税 D、城市维护建设税【答案】AC【解析】选项B城镇土地使用税属于资源税，选项D城市维护建设税属于流转税。3、在我国现行的下列税种中，属于中央地方共享税的有（ ）。A、增值税 B、契税 C、资源税 D、营业税【答案】ACD【解析】选项B契税属于地方税。4、在我国现行的下列税种中，属于地方税的有（ ）。A、契税 B、消费税 C、土地增值税 D、营业税【答案】AC【解析】选项B消费税属于中央税，选项D营业税属于中央地方共享税。 三、判断题1、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（ ）【答案】 【解析】根据我国营业税暂行条例的规定，营业税按次纳税的起征点为50元。如A企业的日营业额为49元，则无须缴纳营业税；B企业的日营业额为51元，则营业额51元全部缴纳营业税。2、在计算土地增值税时，如果纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20的，免征土地增值税；如果增值额超过扣除项目金额的20，应就其全部增值额计税，则扣除项目金额的20为免征额。（ ）【答案】【解析】根据土地增值税的减免税规定，扣除项目金额的20对应的数额为起征点。3、我国目前对储蓄存款利息征收的个人所得税属于中央地方共享税（ ）。【答案】【解析】个人所得税属于地方税，但对储蓄存款利息征收的个人所得税属于中央税。4、税收法律由国务院审议通过。（ ）【答案】【解析】（1）税收行政法规由国务院审议通过（以国务院总理的名义