固定资产后续支出管理规定.doc

固定资产后续支出管理规定 页码：5 / 5 1 目的为加强固定资产后续支出管理,防范会计计量风险，结合公司生产经营及管理实际，制定本规定。2 范围本规定适用于公司机关各部门、所属各单位固定资产后续支出管理工作。3 术语和定义3.1 固定资产后续支出本规定所称固定资产后续支出是指为了提高固定资产利用效率，保 证资产的完好性，维护资产使用效能，保持或延长资产使用寿命，强化资产环保性能或安全性能，对现有资产进行的维护、修理或者改良、改造、更新、扩建发生的各项支出。4 职责4.1 财务处4.1.1 负责下达固定资产费用化后续支出预算；4.1.2 参与规划计划处组织的固定资产更新改造计划项目立项审查，对申请立项的项目应列入资本化支出或费用化支出做出职业判断，提出意见；4.1.3 对公司机关固定资产后续支出进行核算。4.2 规划计划处4.2.1 负责对固定资产更新改造项目进行立项并下达投资计划。4.2.2 负责对更新改造项目及大修理项目投资估算、概预算的审查和项目结算审批。4.3 公司机关各相关专业部门负责业务范围内的固定资产后续支出项目的组织实施。4.4 所属各单位4.4.1 财务部门4.4.1.1 负责收集专项维修和大项目维修建议计划，组织项目审查、审批、上报；4.4.1.2 根据本单位维修费规模和概（预）算的审查情况，合理安排专项维修费用支出并进行监督控制；4.4.1.3 负责固定资产后续支出项目的结算付款；负责按照固定资产报废及处置管理规定对固定资产后续支出项目实施过程中产生的残料、配件及整体拆除的固定资产进行管理；负责按照固定资产转资管理规定组织固定资产更新改造项目转资工作；4.4.2 计划部门负责收集更新改造项目建议，组织项目审查、上报，负责项目预决算初审；负责大修项目结算初审、专项维修项目结算审批。4.4.3 相关专业部门负责编制业务范围内的固定资产后续支出项目建议草案，负责固定资产后续支出项目的组织实施。5 管理内容5.1 固定资产后续支出确认标准5.1.1 固定资产后续支出分为资本化后续支出和费用化后续支出。5.1.2 资本化支出的确认标准后续支出满足下列条件之一的，应列入固定资产更新改造计划，在 项目实施完毕后进行资本化，计入固定资产账面价值：a) 后续支出完成后重新计算的固定资产使用寿命超过原固定资产剩余使用年限1年或1年以上；b) 改变原固定资产功能；c) 使生产能力、财务指标得到实质性提高超过5%；d) 在同等条件下，降低生产成本5%以上；e) 属强化资产安全性能或环保性能的后续支出项目，达到或超过项目可行性研究报告的评价指标。5.1.3 费用化支出的确认标准除5.1.2规定外的后续支出应予费用化。5.2 固定资产后续支出项目立项5.2.1 各单位在提出立项申请时，固定资产更新改造计划如果涉及已建成的多项固定资产的（如某某站场变电所低压配电系统改造），必须同时提供涉及的每项固定资产的明细数据（至少应包括资产名称、规格型号、投产时间、原值、累计折旧、净值、计量单位、数量、复合数量）和相应的更新改造内容及预计发生的费用。5.2.2 规划计划处组织财务处、生产运行处等相关业务部门对更新改造项目进行立项审查并下达投资计划。5.2.3 财务处组织规划计划处、生产运行处等相关业务部门对大修项目进行立项审查并下达大修计划。5.3 后续支出项目结算5.3.1 涉及预算定额结算的项目需编制工程结算书；按照计时工结算、只核销材料费用的项目，不涉及预算定额结算，不编制工程结算书。5.3.2 各单位计划部门对更新改造项目及大修理项目结算初审后，提交规划计划处对工程造价进行结算审批，具体执行工程项目估、概（预）、结算及标底(拦标价)审查审批规定。5.3.3 各单位财务部门根据工程造价结算审批资料办理资金支付。5.4 对固定资产后续支出项目实施过程中，整体拆除、替换下来的固定资产或配件、材料，按照固定资产报废与处置管理规定进行处理。5.5 资本化固定资产后续支出的核算5.5.1 如果资本化支出项目中改造（改、扩建）的固定资产停止运营，则该项固定资产停止计提折旧，将固定资产原值、累计折旧和减值准备转 销，把固定资产账面价值转入在建工程核算，发生的后续支出计入“在建工程”科目。5.5.2 项目达到预定可使用状态后，各单位财务科应及时按照固定资产转资管理规定组织项目转资，将在建工程科目归集的支出转入“固定资产”科目，同时扣除被替换部分固定资产的账面价值。5.5.3 更新改造后的资产需要重新确定使用年限（不得超过原固定资产使用年限）和预计残值率的，重新确定的使用年限必须由各单位财务科组织生产、技术部门鉴定后，上报财务处审核，经财务处处长批准后执行；不能重新确定使用年限的，按其账面价值以及原固定资产剩余使用年限和预计残值率计提折旧。5.6 费用化固定资产后续支出的核算 费用化后续支出按照维修对象类别计入维护及修理费下相应明细科目。6 流程暂无7 相关文件7.1 相关的公司体系文件7.1.1 固定资产管理程序7.1.2 固定资产报废与处置管理规定7.1.3 固定资产转资管理规定7.1.4 工程项目估、概（预）、结算及标底(拦标价)审查审批规定7.2 相关的法律法规、标准、规范和依据性文件7.2.1