会计法规讲义.doc

第一章会计法律制度第一节会计法律制度一、会计法律制度是由国家权力机关和行政机关制定的关于会计方面的规范性文件的总称。会计法律制度类别制定部门具体包括法律效力会计法律全国人大及常委会会计法注册会计师法最高行政法规国务院财务会计报告条例总会计师条例第二位国家统一的会计制度国务院财政部排除法第三位 （一）会计法律：1、制定全国人大及常委会2、法律地位最高是制定其他会计法律制度的依据，是会计工作的最高准则、根本大法3、具体包括：会计法、注册会计师法4、会计法制定的时间 85年制定， 93、99年修订5、制定会计法的宗旨：规范会计行为保证会计资料的真实、完整加强经济管理和财务管理、提高经济效益维护市场经济秩序6、会计法的适用范围凡在中国境内设立的所有单位都应遵循会计法7、注册会计师法93年10月31日制定A公司 投资者 注册会计师（起鉴证作用）（1）我国实行注册会计师全国统一考试制度，考试成绩合格并从事审计业务工作两年以上的人员，才可申请为注册会计师。（2）注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所（3）一个注册会计师只能加入一家会计师事务所（4）设立会计师事务所，由省级财政部门审批（二）会计行政法规1、制定：国务院制定或国务院有关部门拟定并经国务院批准发布2、包括：总会计师条例、财务会计报告条例3、总会计师条例的具体内容总会计师：是一个行政领导职务会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。会计机构负责人（会计主管人员）的人选，应当由总会计师进行业务考核。任职条件：会计证+会计师证+主管会计工作经验时间不少于3年哪些单位必须设总会计师：全民所有制大、中型企业注：凡设置了总会计师的单位不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。总会计师的任命程序：单位主要行政领导人提名，由政府主管部门任命（三）国家统一的会计制度1、制定：国务院财政部门2、形式：部门规章、规范性文件。3、部门规章： 由财政部制定并由部门首长签署命令形式予以公布的有关会计工作的制度办法4、规范性文件 由财政部制定并发布的有关会计工作的制度办法5、部门规章包括：企业会计准则基本准则6、规范性文件包括：企业会计准则具体准则企业会计准则应用指南企业会计制度：剩下的金融企业会计制度：适用于银行、保险公司等小企业会计制度：适用于不对外筹集资金、规模小的企业会计档案管理办法：由国务院财政部与国家档案局联合制定基本准则企业会计准则 具体准则应用指南第二节会计工作管理体制 行政管理：财政部门会计工作管理 自律管理：会计学会、注册会计师协会单位管理：单位负责人一、会计工作的行政管理1、国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上（含县级）各级财政部门管理本行政区内的会计工作。2、原则：“统一指导，分级管理” （领导）二、会计工作的自律管理1、中国注册会计师协会2、中国会计学会例：中国注册会计协会和中国会计学对会员的管理与约束，属于会计行政管理的范畴。（）三、单位管理1、单位负责人是单位会计行为的责任主体2、不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项3、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责此处体现了对会计人员的保护4、单位负责人是单位会计行为的责任主体，并不是说会计人员不承担责任，会计人员也要承担责任，但不是主要责任。第三节会计核算一、总体要求（一）会计核算的依据1. 会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。体现了会计核算的真实性和客观性 实际发生的经济业务事项引起资金发生变化购买材料、销售货物进行会计核算不引起资金发生变化制定计划、签订合同不进行会计核算2、以虚假的经济业务事项为依据进行会计核算，是严重的违法行为。 违纪（）（二）对会计资料的基本要求：真实和完整，不得伪造、变造1、真实性：主要指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容和结果一致。2、完整性：主要指构成会计资料的各项要素必须齐全。3、真实性、完整性是会计资料的最基本质量要求，是会计工作的生命。单位负责人要对会计资料的真实性、完整性负责4、导致会计资料不真实的手段有变造、伪造5、伪造：以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计资料。即无中生有例如：明明没有购进办公设备，却编造虚假购进办公设备的原始凭证6、变造：是指用涂改、挖补等手段来改变会计资料上的真实内容。即篡改事实例：李某将购货发票上的金额1万元的改为4万元，这张原始凭证属于什么性质的原始凭证？不真实导致原始凭证不真实的手段是变造6、伪造、变造的责任主体：既包括实施人，也包括提供方便的人二、会计凭证（一）原始凭证1、 凡能够证明某项经济业务已经发生或完成的书面单据都可以为原始凭证如发票、收据、领料单、借款单等不包括购销合同2、审核原始凭证时：对于不真实、不合法的有权不予受理，并向单位负责人报告对于不准确、不完整的应予以退回，并要求更正、补充3、填制原始凭证时内容有错误的 由出具单位重开或更正金额有错误的只能重开（二）记账凭证一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单。注：复印件（）三、会计账簿（一）种类1、按用途分：总账、明细账、日记账、其他辅助账2、 按形式（外形）分类：订本账、活页账、卡片账日期凭证编号摘要借方贷方借或贷余额34记1销售产品，款未收1000借100035记10销售产品，款未收28002800借3800（二）登记规则1、登账依据是审核无误的会计凭证2、登账实质是数据搬家故账簿上的日期是凭证上的日期3、用蓝黑墨水或碳素墨水登账，不得使用圆珠笔或者铅笔4、不得隔页、跳行。如隔页、跳行，应用红色墨水划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”，并由会计人员和会计机构负责人（会主）在更正处盖章5、及时对账：账实相符 账证相符 账账相符账表相符四、财务会计报告会计报表（对外）财务会计报告 附注其他信息和资料对外：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表会计报表 对内：管理用的报表中期会计报表会计报表按编制期间分为年度会计报表个别会计报表会计报表按编制主体分为合并会计报表（一） 对外提供的要求：1、签章事宜： 单位负责人主管会计工作的负责人会计机构负责人（会主）签名并盖章注：设置总会计师的还应当由总会计师签名并盖章2、 财务会计报告须经审计的，审计报告与财务会计报告一并对外报出没有先后之分3、 国有企业，每年至少一次向职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明：与职工利益密切相关的信息，如管理费用的构成情况内部审计注册会计师审计 审计发现的问题及纠正情况国家审计 重大投资、融资和资产处置及其原因的说明。五、会计档案永久 年度会计报告 、保管清册、销毁清册1、 保管期限分为 3年、5年、10年、15年、25年五类定期保管期限从会计年度终了后第一天算起2、 保管的程序：当年形成的会计档案由会计部门保管一年移交档案部门保管，没档案部门的，在会计部门内指定专人保管。（此人不能是出纳）会计档案原件不得借出，经单位负责人批准，可以提供查阅或复制会计档案保管期满，编会计档案销毁清册单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见专人负责监销：销毁后监销人在销毁清册上签字一般单位档案部、会计部派人监销；国家机关同级财政部门、审计部门派人参加监销；财政部门应当由同级审计部门派员监销不得销毁的会计档案未结清债权债务的原始凭证未了事项的原始凭证在建工程的会计档案六、其他（一）会计年度自公历1月1日起12月31日（二）记账本位币：以人民币为记账本位币业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币 记账本位币一经确定，不得随意变更(三)会计处理方法在不同会计期间采用不同的会计处理方法，会影响会计资料的一致性和可比性第四节 会计监督 单位内部监督会计监督包括 政府监督（国家监督）社会监督一、单位内部会计监督如购材料、报车费、借支1、本质：是一种内部控制、是一种自我监督、是企业内部管理的重要部分2、监督主体：会计机构、会计人员会计人员在办理会计事务时进行3、监督的对象：是单位的经济活动4、单位负责人对内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任5、 单位制定内部会计监督制度的基本要求 ：记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 6、 职权：对违法事项-有权拒绝办理或按职权予以纠正对账实不符-有权自行处理，及时处理； 无权处理，向单位负责人报告二、会计工作的政府监督1、特点：是一种外部监督，具有强制性和无偿性2、监督主体：主要是财政部门注：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门也是政府监督的主体财政部是对各单位监督检查，其他部门是对有关单位进行监督检查3、财政部门监督的具体内容：（1）是否依法设置账簿（2）会计资料是否真实、完整（3）会计核算是否符合规定（4）会计人员是否具备从业资格（5）对会计师事务所出具审计报告的程序和内容检查只有省级的财政部门才有权对会计事务所进行检查是否足额纳税（）三、社会监督 1、定义：主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。2、监督主体：注册会计师及其所在的会计师事务单位和个人检举违法行为，也属于社会监督3、特征：是外部监督，具有独立性和有偿性4、注册会计师审计与内部审计的区别：独立性不同注：完全独立内：相对独立审计方式不同注：按注法规定的方式审计内：根据单位情况自行组织审计对象不同注：对财务会计报告审计内：对内控执行情况进行审计职责、作用不同注：对委托人、报告使用人、国家负责（责任大）内：对单位负责（责任小）6、会计师事务所业务范围：（1） 审计业务:专属业务审查企业财务会计报告，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；其他审计业务（2）承办会计咨询、会计服务业务7、 审计责任与会计责任：注册会计师对审计报告负责，承担审计责任被审计单位对会计资料的真实性负责，承担会计责任会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（一）有3种情况：1、 单独设置会计机构，考虑因素：单位规模的大小经济业务、财务收支的繁简经营管理的要求并指定会计机构负责人2、 不单独设置会计机构，其他机构中配会计人员并指定会计主管人员会计主管理人员：是指不单独设置会计机构的单位里，行使会计机构负责人职权的负责人。3、实行代帐委托：会计师事务所（无代理记账许可证） 代理记账许可证的机构（二）会计机构负责人（会计主管人员）任职资格：会计机构负责人（会计主管人员）是指一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。任职资格：会计证会计师证(或3年以上会计工作经历)总会计师任职资格：会计证+会计师证+3年会计主管工作经历（三）会计人员回避制度1.范围：国家机关、国有企业、事业单位（没有私营企业）2.内容：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会主）；会计机构负责人（会主）的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。单位负责人 会计机构负责人(会计主管人员)出纳直系亲属包括:夫妻关系直系血亲关系三代以内旁系血亲近姻亲关系二、代理记账1、 设立代理记账机构，应当经县级以上财政部门批准，取得由财政部门统一印制的代理记账许可证。并且主管代理记账业务的负责人要有会计师资格。2、 业务范围：根据委托人提供的原始凭证进行会计核算(代理记账)：审原、编记、登帐、编报（没有填原） 对外提供财务报告 报税 其他会计业务4、委托人的义务： 填制、取得原始凭证 及时提供原始凭证 对退回的原始凭证进行更正、补充配备出纳，管理资金5、代理记账机构义务： 依法代帐（守法） 保密 拒绝 解释6、法律责任：不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担责任。三、会计从业资格1、全国范围内有效2、会计法规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。3、从事下列工作的人员，必须取得会计从业资格证（包括港、奥、台、外在内地从事会计工作） 会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核；资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理4、会计从业资格管理实行属地原则5、报名条件：遵纪守法 有道德有会计知识注：没有学历要求 高中（）6、免考条件：（考法规） 符合基本条件中专以上学历会计类专业毕业两年内l 注：50岁以上的，可以不考电算化，考珠算5级7、实行考试制度，但不实行全国统考，省级财政部组织考试发证时间决定之日起10日内（财政部门颁发）8、有违法行为被吊销从业证后，五年内不得重新考取 有违法行为并被追究刑事责任的，终身不得取得4、 从业资格证书管理：上岗注册登记：从事会计工作90日离岗备案：离开会计工作6个月日常登记制度 调转登记：90日同一机构内调转-离开原工作单位之日起-90日内不同机构内调转-办理调出手续之日起-90日内变更登记每两年为一个周期免费登记一次定期登记制度：连续两个周期不参加登记，视为自动离岗，并予以公告6、继续教育a. 有从业证，并在会计岗位上对象 b. 有从业证，但不在会计岗位上总结：只要有从业证都要参加继续教育a.针对性：针对不同的人员，学习内容不同。 特点 b.适应性：所学知识能适应实际工作。 c.灵活性：学习形式：自学（为辅）面授（为主），24小时/每年注：没有系统性四、会计专业职务与会计专业技术资格1、职务技术资格获得方式考试科目会计员助理会计师初级全国统考初级会计实务经济法基础一年内一次通过会计师中级中级会计实务财务管理经济法二年内通过，滚动计算高级会计师高级考试与评审高级会计实务2、报名条件： 基本条件： 有道德遵纪守法爱岗有从业证 初级资格条件：高中以上学历 中级资格条件：大专+会计工作5年 本科+会计工作4年 等考过证书：由省级人事部颁发，由人事部、财政部统一印制的会计专业资格证书，全国范围有效l 注：有伪造学历、资历等行为，被吊销会计专业技术资格的，两年内不得重考五、会计工作岗位的设置（一）会计岗位设置原则： 1. 根据需要设置会计工作岗位2.符合内部牵制制度的要求内部牵制制度:钱账分开管注：会计工作岗位，可以：一人一岗(中型企业)一人多岗（小型企业）一岗多人（大型企业）出纳不能兼管的工作：因容易舞弊u 稽核工作u 会计档案保管工作u 收入、费用帐的登记工作u 债权、债务账的登记工作出纳并不是完全不能兼记账，只要所记的账跟资金无关即可，可兼记的账目：固定资产明细账3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质4.要建立岗位责任制（二）不属于会计岗位的有：会计档案管理岗位：未正式移交前：属会计岗位移交给档案部门后不属于会计岗位，不必取得从业证医院门诊收费员、住院处收费员，药房收费员、药品库房记账员商场收银员单位内部审计、社会审计、政府审计工作八、会计工作的交接（一）交接范围：调动工作 如升职正式离职、临时离职因病暂时不能工作临时离职和因病暂时不能工作的，离开时需办交接，恢复工作时也需办交接l 注：因病或其他原因不能办交接的，经单位负责人批准，可委托他人办理交接，但委托人对移交的会计资料负责。2、交接的程序：移交前的准备工作1、凭证填完2、账簿登完，最后一笔余额后加盖经办人员签章3、未了事项和遗留问题-书面材料4、编制移交清册5、中层领导-交代详细；接替人员点收现金当面点交，发现不一致或“白条顶库”，移交人在规定期限查清专人监交一般会计交接：会计机构负责人（主）监交会计机构负责人（主）：单位负责人监交，必要时上级派人共同监交交接后事宜三方在移交清册上签名并盖章接替人不得另立账簿清册一式三份，存档一份（三）交接责任1、 移交人员对移交的会计资料负责即便接交人员在交接时没有发现所接交的会计资料存在问题，事后发现，仍由移交人负责，(会计资料由谁经办就由谁负责)第六节法律责任一、概念违法应当承担的法律后果1、种类：民事责任、行政责任、刑事责任2、违反会计法承担的法律责任：行政责任、刑事责任3、行政责任行使单位的是行政机关 行政机关对其管理相对人给予的制裁（对外）行政处罚 只有县级以上的财政部门才有权行使形式有：警告、责令限期整改、罚款、吊销从业资格证 行政机关对其国家工作人员给予的制裁。（对内）行政处分 行政处分的对象仅限于国家工作人员形式有：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等5、 刑事责任行使单位是司法机关，如法院主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱除出境二、具体的法律责任九种违法行为的法律责任伪造、变造、提供虚假财务报告、隐匿、销毁会计资料的法律责任指使的人的法律责任构成犯罚的，依法追究刑事责任不构成犯罚的：责令改正单位：处3000-50000元罚款个人：处2000-20000元罚款国家工作人员：行政处分会计人员:吊销从业资格证构成犯罚的，依法追究刑事责任不构成犯罚的：通报单位：处5000-100000元罚款个人：处3000-50000元罚款国家工作人员：行政处分会计人员:吊销从业资格证构成犯罚的，依法追究刑事责任不构成犯罚的：处于5000-50000元罚款对国家工作人员：行政处分九种违法行为的法律责任伪造、变造、提供虚假财务报告、隐匿、销毁会计资料的法律责任指使伪造、变造、隐匿、销毁会计资料的人的法律责任单位：处3000-50000元罚款个人：处2000-20000元罚款单位：处5000-100000元罚款个人：处3000-50000元罚款处于5000-50000元罚款单位负责人对会计人员实行打击报复后对会计人员的补救措施：恢复名誉、原在职务、级别第二章支付结算法律制度第一节概述一、 概念款项的结算现金结算银行结算（又叫支付结算）办理支付结算是为了实现资金从一方当事人向另一方当事人转移二、支付结算的特征三、支付结算的基本原则1.恪守信用，履约付款原则。(付款人)2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则。（收款人）3.银行不垫款原则。（中介）四、支付结算的法律依据层次制定机关内容法律全国人大及常委会票据法行政法规国务院票据管理实施办法五、办理支付结算的具体要求（一）应按规定开立、使用账户（二）办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 否则： 票据无效 结算凭证银行不予受理（三）填写票据和结算凭证的基本要求：1、金额中文大写的要求：（1）正楷或行书填写，不得自造简化字，繁体字，也应受理。“元”-应写“整”（2）封尾 “角”-可写可不写“整” “分”-不写“整”与会计凭证的规定区分开（3）封头：“人民币”，不得留有空白2、金额小写的要求：小写金额数字前面，应填写 “￥”阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写（四）金额以大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理。3、票据的出票日期必须使用中文大写。 加零月1、2、10（壹、贰、壹拾）日19、10、20、30（壹玖、壹拾、贰拾、叁拾）加壹日11-19（拾壹拾玖）（ ）月（ ）日壹、贰、壹拾加零壹至玖、壹拾、贰拾、叁拾加零拾壹至拾玖加壹（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 伪造无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。 变造无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。签名签章的形式： 盖章签名加盖章单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人(或其授权的代理人)的签名或盖章。单位签章1、 单位盖章财务专用章2、 法定代表人(或其授权的代理人)的签名或盖章银行签章1、 银行盖章2、 法定代表人(或其授权的代理人)的签名或盖章个人签章本人的签名或盖章结论：单位、银行致少两个签章，个人一个签章。例：根据票据法的规定，下列有关单位票据签章的说法中，符合规定的是（）A单位在票据上的签章为单位的盖章B单位在票据上的签章为单位的盖章或法定代表人或其授权代理人的签字C单位在票据上的签章为单位的盖章加上法定代表人或其授权代理人的签字和盖章D单位在票据上的签章为单位的盖章加上法定代表人或其授权代理人的签字或盖章金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明第二节 现 金 管 理一、使用范围：1、职工工资、津贴2、劳务报酬3、奖金4、劳保福利的其他支出5、向个人收购的农副产品6、必须携带的差旅费7、1000元以下的零星支出总结：单位对个人可以用现金结算，单位与单位之间1000以下的可用现金，1000以上的用银行结算。二、限额：1、一般单位：3-5天日常零星开支，2、边远地区，交通不便：5-15天日常零星开支三、现金收支的基本要求1、当日送存银行2、不得“坐支”3、写明用途4、特殊情况使用现金的-申请，银行审核5、“七不准”：白条顶库；单位之间借用；套现；代他人存取；公款私存；私设小金库；发行变相货币。第三节银行结算账户一、概念：1、 存款人与银行产生的法律关系： 即有平等的经济协调关系，也有不平等的经济管理关系。注：客户是平等，罚款是不平等2、 性质是活期存款账户注：不是定期存款账户。3、 目的是办理资金收付结算。注：储蓄账户的目的是存本金，获取利息。5、是人民币活期存款账户。注：不是外币存款账户二、种类按存款人不同单位银行结算账户个人银行结算账户单位按用途不同基本户临时户一般户专用户按开户地不同本地银行结算账户异地银行结算账户核准制：基本户临时户（除注册验资的临时户）预算单位的专用户备案制：一般户其他单位的专用户个人户三、账户管理的基本原则1.一个基本账户原则2.自主选择银行开立银行结算账户原则3.为存款人保密原则。4.守法合规原则。不得利用账户从事违法活动四、开立、变更和撤销（一）开立1、开立地点-注册地或住所地、异地存款人单位注册地符合条件的可在异地开立个人住所地2.程序核准制：申请、提交资料 建行（审查） 央行（核准） 建行(开户) 备案制：5个工作日内申请、提交资料 农行（审查、开户） 央行（备案） 注：单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。例：A公司3月1日到建行开立了银行结算帐户，请问当日A公司向该账户存入50万，3月2日利用该账户对外付款2万。请问合法吗？（二）变更 范围：公司相关信息发生变化，要办理变更。时间：发生变化日起5个工作日内办理。（三）撤销 1.范围（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。（2）注销、被吊销营业执照的。（3）因迁址需要变更开户银行的。（4）其他2、撤销程序：、存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户，应当先撤销一般户、专用户、临时户，并将款项存入基本户后，办理基本户的撤销。银行得知存款人主体资格终止的，存款人超过规定未主动办理撤销银行结算账户的，银行有权停止该账户对外付款。注意事项：欠银行债务的，不得撤销账户。销户时交回空白支票、结算凭证、开户登记证，未交回的，造成损失自行承担。银行撤销单位银行结算账户，开户银行2个工作日内向央行报告。A一年内未发生收付业务B单位账户 C未欠银行债务银行应通知其销户， 30日内未办理销户，银行视同自愿销户，款项划入久悬未取专户管理。 三、基本存款账户（一）使用范围：1、办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。该账户主要办理存款人日常经营活动资金的收付以及工资、奖金和现金的支取。（可存现、可取现、可转账）2、是存款人的主要存款账户，一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户，其他账户的开立必须以基本存款账户开立为前提。（除了注册验资的临时存款账户）（二）开立要求：1、除个人、非独立核算的附属机构以外，其他都可以开立。2、开户的证明文件：营业执照等（三）开立程序：核准制四、一般存款账户定义：因借款或其他需要开立的，是在基本账户开户银行以外的银行开立的（一）使用范围：可转账，可存现，不可取现没有数量限制（二）开立要求：1、开立基本账户的存款人都可以开立2、开户的证明文件：基本账户所需要的证明文件开户登记证借款合同其他五、专用存款账户定义：专款专用而开立的账户（一）使用范围：1、单位银行卡账户：转存 基本账户 单位银行卡账户 使用只能转账，不能提现 销户5单位银行卡账户中合法的资金来源是：基本账户转账存入。2、收入汇缴、业务支出账户销售收入 存入 收入汇缴账户 转账 基本户收入汇缴账户：只收不付基本户 存入 业务支出账户 取出 日常开支业务支出账户：只付不收六、临时存款账户1、定义：因临时需要而开立的，有效期最长不超过期2年，可以转账、存现、取现但注册验资临时存款账户在验资期间只收不付2、 开户要求：设立临时机构异地临时经营注册验资境外机构在境内从事经营活动的七、个人银行结算账户1、开立方式有：直接申请开立，将储蓄账户申请确认为个人银行结算账户，3、 功能个人银行结算账户：可转账、存现、取现储蓄账户：不可转账、可存现、可取现注：但本人名下储蓄账户之间，储蓄账户和个人结算账户之间可转账。3、单位银行结算账户向个人银行结算账户转账，每笔应不超过5万（不含5万），超过的应提供证明。 八、异地银行结算账户范围：单位的四种账户、个人账户根据需要都可以在异地开立。异地开户银行结算账户的条件：1、 注册地和经营地不在同一区域的，可在经营地开立基本户，2、 在异地借款的，可以在异地开立一般账户，3、 非独立核算附属单位在异地的，可以在异地开收入汇缴、业务支出的专用户，4、 异地临时经营的，可在异地开立临时账户，5、 自然人根据需要可在异地开立个人户。总结：账户开立制度功能备注基本户核准制转账、存现、取现主要账户，1个一般户备案制转账、存现因借款开立，N个专用户预算单位的专用户核准制其他单位的专用户备案制不同的专用户规定不同专款专用临时户核准制特：注册验资的临时户采用备案制转账、存现、取现注：注册验资的验资期只收不付有效期2年个人户备案制转账、存现、取现单向个支付款项不得超过5万第四节票据结算方式一、概念和种类（一）概念：1、由出票人签发的有价证券2、是为了支付一定金额为目的自付票据3、按付款人分：委付票据即期票据3、 按付款时间：远期票据特征：1. 票据是设权证券。注：创设收款的权利，无票据即无票据权利。（证权是错的）2.票据是要式证券注：票据格式和填写要求非常严格，一项不符合要求，即票据无效。3.票据是文义证券注：票据上记载的出票日与实际出票日不一致时，以票据上记载的为准。4.票据是无因证券注：票据的持票人行使票据权利时，不必证明其取得票据的原因，以及票据权利发生的原因。这些原因存在与否、有效与否，与票据权利原则上互不影响。5.票据是流通证券注：可以背书转让6.票据是缴回证券注：银行支付款项后，需收回票据（一） 种类 广义：股票、债券按范围分： 狭义：仅指票据法规定的票据：支票、银行本票、商业汇票、银行汇票即期票据按付款时间：远期票据自付票据按付款人分：委付票据（二） 票据当事人：基本当事人：出票人、收款人、付款人当事人非基本当事人：背书人、被背书人、保证人、承兑人A B C D E出票人 收款人 被背书人 背书人 A的开户银行 F 付款人 保证人（三） 持票人的权利：付款请求权：NO1、找付款人持票人的权利追索权：NO2、找前手付款请求权是第一顺序的权利，是指持票人向支票的付款人，本票的出票人，汇票的承兑人出示票据,要求付款的权利。追索权是第二顺序的权利，是持票人行使付款请求权遭拒绝后，向其前手请求偿还票据金额的权利。二、支票A（出票人） B（收款人）开户银行 （付款人）（一）概念：非银行签发，即期票据，委付票据，（基本当事人三个）使用范围：单位和个人都可以使用同一票据的交换区域可以使用（武汉和孝感）各种款项的结算都可以使用没有金额的限制（二）种类种类功能现金支票取现转账支票转账普通支票取现、转账（注：左上角划两条平行线，划线支票，只能转账）注：现金支票不能背书，其他在票据交换区域内都可以背书（包括转账支票、普通支票、划线支票）（三）出票1、绝对记载事项：7项 支 票出票日期收款人名称： 付款人名称：金额：上述款项请从我账户账支付蔡 专印武汉永丰商贸有限公司财务专用章 为发挥支票灵活便利的特点：支票金票收款人名称可由出票人授权补记。4、 相对记载事项：2项付款地：未记载付款地的，以付款人的营业场所为付款地。出票地：未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或经常居住地为出票地。是银行单位 营业场所付款人 是个人 住所/经常居住地3、非法定记载事项：如签发支票的用途例：用途：生日快乐（四）支票的付款：支票见票即付，不得另行记载付款日期份，另行记载付款日期的，该记载无效。 1、 支票的提示付款期：出票日起10日 超过的-持票人开户银行不予受理付款人不予以付款 出票人仍应承担票据责任2、 付款见票当日足额付款的条件：账户内资金足以支付金额未发现有不符合规定之处（五）支票的办理要求1、领购支票的要求：填写“票据和结算凭证领用单”并签章2、签发支票的要求：用碳素墨水填写签发现金支票应符合现金管理制度。支票的金额不能超过付款时存款的金额，即签发空头支票。（例：A公司2010年10月12日开出10万的支票给B公司，如B公司10月15日到银行拿钱，那么A公司这一天账上一定要有10万。）银行审核支票付款的依据是：A预留银行的签章B支付密码禁止签发的支票有： A空头支票 B预留签章不符 C支付密码错误签发三支的处罚：A银行退票，B按票面金额处5%，但不低于1000的罚款C对于屡次签发的，停止对其出售支票D持票人可要求赔偿票面金额的2%3、 兑付的要求：持票人可以委托开户银行收款（顺进）或向付款人提示付款（倒进）但现金支票仅限于向付款人提示付款顺进A（出票人） B（收款人）开户银行 开户银行倒进A（出票人） B（收款人）开户银行 开户银行（付款人） 商业汇票汇票银行汇票票据 本票支票工具银行卡托收承付结算方式 委托收款汇兑即：三票1卡和结算方式一、 银行汇票A（申请人） B（收款人） 开户银行 开户银行（出票人、付款人）1、 概念：银行签发按实际结算金额付款即期票据自付票据（故基本当事人只有两个）2、 种类：现金银行汇票（有现金字样）：只可取现 申请人和收款人同为个人转账银行汇票（无现金字样