煤炭运输业税收征管的问题及对策.doc

煤炭运输业税收征管的问题及对策 -彬县煤炭运输业税收征管调查张拥军近年来，随着国家能源紧缺，彬县煤炭资源的开发建设得到了迅猛发展，2006年全县原煤产量达到750万吨，今年预计产量将突破1000万吨。煤炭产业的崛起，带动了相关产业的发展，特别是以煤炭运输为主的交通运输业在我县得以迅速壮大。据不完全统计，目前全县共参与煤炭运输的车辆在700辆以上（含外省、外地市车辆），煤炭运输业成为我局税收征管的重要组成部分。多年来，我局高度重视交通运输业税收管理，始终坚持依法征税，实行科学化、精细化管理，采取了多种措施，加强税收管理，杜绝税款流失，取得了良好的效果。今年1至5月份累计征收入库交通运输业营业税达160万元。但是，随着我县煤炭运输业发展中呈现出经营主体、经营规模、核算方式及市场机制多元化、复杂化的新趋势，加之税务机关对车辆管理手段的有限性，使已征税款和应征税款之间差额仍在加大，税收流失状况依然严重。因此，加强税源控管，杜绝税款流失，确保煤炭运输业税收收入快速稳定增长，积极探索税收征管的新路子、新模式是当前税收征管中急需解决的一个重要课题。一、 我县煤炭运输业税收管理现状交通运输业税收从税种来看，主要涉及车船使用税和营业税两大块，车船税2005年征收18万元、2006年征收32.8万元、2007年截止5月底征收24.6万元，车船税实现的税收收入占我局税收收入比例很小，目前实行的是委托交通征稽部门代征的方式，管理基本到位，漏洞较小。煤炭行业是我局税收管理的重中之重，围绕煤炭运输实现的营业税占我局税收收入比例较大，2004年征收税款达600万元，占当年税收收入的百分之十以上，2005年征收460 万元、2006年征收 248 元。我县近三年来煤炭运输业营业税收入情况如下表：彬县2004年2006年煤炭运输业营业税收入情况表单 位：万吨、万元年度煤矿企业数量原煤产量增长比例煤炭运输车辆数理论应征税款实际征收税款征收比例2004年736334295858061%2005年857057%428141246533%2006年975032%768247524810%由上表可以看出，近年来，我县煤炭运输业营业税收入呈现逐年下降趋势，实际征收税款占理论应征税款之间的比例也大幅下降，2006年实际征回税款只占到理论应征税款的10，这与当前我县煤炭产量大幅增长、运输能力逐年增加的实际情况极不相符。根据今年我县原煤计划产量1000万吨、平均吨煤50元运费测算，营业税收入可达3000万元以上，从以上数据可以看出营业税流失相当严重。分析收入下降原因，采取有力措施，迅速扭转收入下降局面，杜绝税款流失，是我们当务之急。煤炭运输业在我县基本上都是私营、个体运输户，加之车辆分散性、流动性、隐蔽性大，造成税收管理难度加大。目前我局对交通运输业主要实行以票控税的办法，应用了全国内河、公路货运开票税控系统，需要开具运输发票的运输户在我局统一通过税控开票系统代开，即纳税人在开具货运发票的同时申报缴纳税款。并严格货物运输业发票开具规定和流程，加强与国税协作配合、信息对比。二、 交通运输业税收管理中存在的问题通过对我县交通运输业调查和分析，我局目前的征管方式和模式是严格按照国家税收政策要求执行的，各项管理工作基本到位，但车辆营业税收入徘徊不增，我们认为主要是由于以下原因造成的：1、税收政策因素。根据营业税条例规定，纳税人从事运输业务，纳税地点为机构所在地，即纳税人把煤运到什么地方，就可以在什么地方开票纳税，这就造成了纳税地点的可选择性。许多个体经营者对新购买的车辆在办理户籍手续时，利用公路规费地区间的差异，直接到外地办理挂牌业务，这样以来，车辆实际经营地和户籍所在地也发生了变动，不但公路规费在车辆户籍地缴纳，营业税也相应缴纳在车辆户籍地。表面看来，运煤车辆户数不断增加，但实际在我县纳税车辆在一定程度上出现了下降局面。2、 税负不均，地区间执行税收政策不一，也是造成煤炭运输业税收流失的一个重要因素。目前，公路、内河运输业营业税全国执行6.6%的综合税率，我局严格按照国家规定税率执行，但部分地区为了争夺税源，不按规定随意降低税率，或者给与纳税人某种优惠，部分纳税人在利益的驱动下，选择征收率较低的地方纳税，造成了我县大量税源外流。3、 交通运输业独有的行业特性，造成税款流失。交通运输业具有隐蔽性强、经营分散、流动性大、不易发现的的特点，加之我县参与煤炭运输车辆大部分为私营、个体经营，或者挂靠经营，一般没有固定经营场所。从业人员多为下岗自谋职业人员或者过去一些社会闲散人员，他们法制观念淡薄，纳税意识差，主动申报率低，甚至故意偷逃税款严重。4、 税法赋予税务机关征管手段不直接，缺乏有效的源泉控管，造成车辆税收流失。车辆的流动性强，决定交通运输业税收难以检查征收，税法只赋予了税务机关对车辆的征税权，并没有赋予对车辆的管理、上路检查权，车辆数目大，税务管理人员少，缺少相关部门的配合，税务机关单兵作战，很难做到全面管理。大部分纳税人只在向税务机关开具发票时才到税务机关缴税，平时脱离税务机关的管理，对运输车辆变化情况，税务机关很难及时掌握。5、 实行以票控税，很难做到全面监控。以票控税，是目前对煤炭运输业税收监控的主要手段，即纳税人在开具货运发票的同时缴纳税款，但一部分纳税人选择外地低税率地区开票，一部分煤炭销往私营企业或个人的，并不需要开具货运发票，也就脱离了税务机关的管理，逃避了纳税义务。由于运费发票具有增值税抵扣功能，一些纳税人受利益的驱动，开具假发票偷逃税款，同时国、地税部门在货运业发票开具、抵扣环节上的信息传递不畅，致使假发票很难被发现，造成税款流失。三、 强化对煤炭运输业税收征管的对策1、继续加强以票控税，完善发票管理模式。国家税务总局在全国范围内推行的货运发票税控开票系统，是当前税务机关管理交通运输业税收最有效手段，我们要继续加强以票控税手段，同时针对发票管理中暴露出的问题，进一步采取完善措施：一是严格执行税控开票方面的各项管理办法及工作流程，货运业发票统一通过税控系统开具，实行先税后票，加强对纳税人开票资格的审核，不再审批自开票纳税人资格；二是加强对企业发票使用情况检查，规范企业用票，检查企业是否存在应该使用运输发票而未使用、发票来源是否符合规定、是否使用了假发票等问题，对发现的违法问题要进行处罚，鼓励、引导企业正确使用发票；三是加强与国税部门的货运发票信息对比，及时查处假发票。对国税部门传递的货运发票对比异常信息，要逐份检查落实，对发现的假发票要以查到底，追朔假发票的来源，对涉及犯罪的要及时移送司法机关追究刑事责任，坚决遏制利用假发票偷税的势头。2、积极和煤炭企业联系，通过煤炭销售实行源头控管。我县煤炭开采企业共有9户，但形成规模的只有5户，煤炭外销的70是工业用煤、合同供煤。这些用煤企业基本上都是大中型企业，财务制度健全，核算规范，运费结算都需要货运业发票，我们可要求煤炭开采企业向税务机关提供售煤合同、运煤合同，在签订售煤合同时，运费由煤炭企业代为结算，代为支付，这样，煤炭企业在支付运费时，必须使用我局开具的货运发票，凡纳税人跨地域开具的货运发票坚决不予支付运费。由于此项义务不是煤炭企业法定义务，为提高煤炭企业协税护税的积极性，凡煤炭企业通过结算代扣税款的可单独记帐，视同委托代征，适当付给一定比例的手续费。我们过去在彬县煤炭总公司实行的小票换大票做法，即煤炭总公司与车主结算运费时，我局负责开具通用发票。足额征收税款，煤炭公司用开具的通用发票汇总换取大额公路货运发票同购煤方结算，也是通过煤炭销售实行源泉控管的有利尝试，取得了一定效果。3、加强对运输公司管理，鼓励纳税人组建运输集团公司。随着煤炭运输市场进一步壮大，大量个体运输车辆加入煤炭运输行业，由于缺乏相关部门的有效管理，整个行业基本上处于无序竞争状态。交通违章、偷逃税费、不正当手段争抢煤源等违法行为大量存在，这不但损害了国家利益、影响社会稳定，而且使广大运输户的整体利益也受到了损害。通过调查，煤炭运输市场虽然繁荣，但是，现在的单车个体经营很难有市场竞争力、加之目前实行的货运发票抵扣增值税制度，对纳税人的开票资格也有一定的要求，但目前大部分已注册煤炭运输企业从事彬县煤炭运销，却没有在我县登记注册，他们选择了礼泉、咸阳等地区。最近，我县出台了公交车、出租车管理办法，根据此办法相继成立了两家出租车公司和一家公交公司，通过这些公司，使我县的出租车、公交车已完全纳入税务管理，杜绝了税款流失，取得了很好效果，这种管理办法给我们很大启发，即借助于公交车、出租车的管理思路也可对煤炭运输车辆进行有效管理，其主要思想是由政府出台从事煤炭运输车辆管理办法，鼓励成立具有法人资格的煤炭运输公司，所有参与运煤的个体车辆都要加入运输公司，由运输公司统一管理车辆、并为车主提供一条龙的后勤服务，使我县煤炭运输行业实现规模化、效益化、有序化经营，这样，不但可控固税源，还可将流动分散的税源变为固定税源管理，有利于税务机关和相关部门的管理。4、积极探索煤炭运输业营业税新的征管模式。车辆营业税入库后，大部分形成地方财政收入，这就需要政府部门的大力支持，相关部门的密切配合，齐抓共管，积极探索税收征管的新思路、新模式。根据目前车辆税收征管中存在的问题，煤炭运输业税收管理工作大有潜力可挖。目前，我县即将建立煤炭企业税费征管信息网络系统，通过电子监控系统控管煤炭生产销售及运输情况，根据此方案，将对在彬县境内参与运煤的各种车辆实行煤炭销售准运卡制度，对全县运煤车辆进行登记管理，这就给我们提出了如何加强煤炭运输业税收征管的新思路，实行煤炭准运制度不但是加强煤炭税费征管的有效载体，同时也是加强煤炭运输业税收征管的最有效办法。由于车辆运输行业自身特点，在煤炭运输行业完全推行这项制度，也有一定困难，按照有利于实现源泉控管增加收入的目标，我们提出由政府部门协调领导、煤炭收费局监控、税务机关征收开票的管理模式。基本做法是由政府机关协同税务、煤炭收费、交警、运政等部门在充分调查的基础上制定出我县煤炭运输业税收管理办法，明确工作流程及相关部门的责任，主要内容是凡在我县从事煤炭运输的车辆都要在我局办理税务登记进行按月申报制度，对办理税务登记的运输车辆由煤炭收费局进行注册登记，并将车辆信息录入税费网络监控系统，并按车发放煤炭销售准运卡，准运卡实行按月发放，超过一月而未进行纳税申报的车辆不再发给准运卡。煤炭收费处在车辆运煤出矿时要按车牌号录入拉煤信息，使税务机关能从税费网络监控系统中只要输入车辆牌号，就能立即查询某一车辆某一时段运煤数量信息，并与纳税人申报信息进行对比分析，从而达到对煤炭运输业营