山东省中级会计师《中级会计实务》练习题D卷 (含答案).doc

山东省中级会计师中级会计实务练习题D卷 (含答案)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A、0 B、75 C、69.38 D、150 2、2008年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2008年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（ ）万元。A90B95C100D1053、甲公司为乙公司的母公司。2016年1月1日,甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%股权属于非同一控制下控股合并),甲公司合并报表中产生合并商誉300万元。2017年7月1日,乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权实际支付款项3000万元,形成同一控制下的控股合并。2017年7月1日,丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元。按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。不考虑其他因素,2017年7月1日,乙公司购人丁公司60%股权的初始投资成本为（ ）万元。A.2400B.3108C.2808D.27004、2010年12月31日，某民间非营利组织“会费收入”余额为200万元，未对其用途设置限制；“捐赠收入”科目的账面余额为550万元，其中“限定性收入”明细科目余额300万元，“非限定性收入”明细科目余额为250万元；“业务活动成本”科目余额为360万元；“管理费用”科目余额为100万元；“筹资费用”科目余额为40万元；“其他费用”科目余额为20万元。该民间非营利组织2010年初的“非限定性净资产”贷方余额为150万元。不考虑其他因素，则2010年末该民间非营利组织的“非限定性净资产”余额为（ ）万元。A.380B.600C.80D.2405、下列各项中,关于债务人以非现金资产(定资产进行债务重组的表述中正确的是（ ）。A.非现金资产账面价值与重组债务账面价值的差额计入当期损益B.非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额计人资产处置损益C.非现金资产的账面价值与非现金资产的公允价值的差额计入当期损益D.非现金资产公允价值与重组债务账面价值的差额计入其他收益6、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 7、甲公司为增值税一般纳税人,2018年8月1日购进一台不需要安装的生产设备,取得增值税专用发票上注明的价款为3000万元,增值税税额为480万元,款项已支付;支付保险费取得増值税专用发票注明的价款为15万元,增值税税额为0.9万元;支付专业人员服务费1万元,专业人员培训费1.5万元。当日,该设备投入使用。假定不考虑其他因素,甲公司该设备的初始入账金额为（ ）万元。A.3000B.3015C.3016D.3016.58、甲企业2016年1月对某生产线进行更新改造,该生产线账面原值为400万元,已计提折旧230万元、减值准备40万元。改良时被替换资产的账面价值为25万元、发生的可资本化相关支出共计105万元,2017年6月工程完工。更新改造后该生产线预计尚可使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则该企业2017年对更新改造后生产线应计提的折旧为（ ）万元。A.30B.35C.50D.709、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（ ）万元。A.0B.734.60C.634.60D.1080010、1999年 2月 1日，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，当时公司1998年年报尚未报出，该经济事项应属于（ ）。 A会计政策变更 B会计估计变更 C会计差错更正 D以前年度损益调整事项 11、2009年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2009年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6720万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值220万元。转换时公允价值变动损益为（ ）万元。A220B300C6720D8012、下列关于项目现金流量分析的说法，正确的是（ ）。A无形资产摊销应该作为现金流出B把折旧费支出计入现金流出，会造成重复计算C在编制全部投资现金流量表时，利息支，出应作为现金支出D在编制自有资金现金流量表时，借款利息不应作为现金支出13、2014年12月31日，A公司库存原材料B材料的账面价值(即成本)为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将B材料加工成K型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2014年年底B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为（ ）万元。A、110 B、100 C、120 D、90 14、甲公司应收乙公司货款4000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了800万元的坏账准备。2017年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的200件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税)，成本为10万元/件;6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失金额为（ ）万元。A.1200B.558C.158D.60015、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（ ）。A在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符B进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况C根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法D按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（ ）。A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本2、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（ ）。A.持有至到期投资B.委托贷款C.可供出售金融资产D.交易性金融资产3、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有（ ）。A.商誉减值准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.可供出售权益工具减值准备4、下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（ ）。 A. 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益 B. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益 C. 无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化 D. 内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出资本化支出”科目 5、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（ ）。A、对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C、对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作为资产负债表日后非调整事项处理6、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（ ）。 A. 企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定 B. 企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定 C. 法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数 D. 经济环境改变，企业无法确定累积影响数 7、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（ ）。A.固定资产B.长期借款C.应收账款D.应付债券8、下列各项资产后续支出中,应予以费用化处理的有( )。A.办公楼的日常修理费B.更换的发动机成本C.机动车的交通事故责任强制保障费D.生产线的改良支出9、下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（ ）。A.固定资产出租收入B.清理报废固定资产残料变价收入C.取得事业收入而缴纳的营业税D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额10、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（ ）。 A. 可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊 B. 可以直接计入存货成本 C. 采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益 D. 如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。2、( )持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。3、( )交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。4、( )在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、( )母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。6、( )对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。7、( )在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。8、( )企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。9、（ ）企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。10、( )民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2013年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25。2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15。该公司2013年利润总额为10 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为6，年实际利率为5，分期付息，到期一次还本。A公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2013年1月1日，A公司以4 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为4 000万元，票面年利率为5，年实际利率为5。A公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2 900万元。2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。（4）2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为200万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2013年计提产品质量保证费340万元，实际发生保修费用180万元。（8）2013年未发生存货跌价准备的变动。（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。 A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。 （2）分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。 （3）编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数） 2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49 800元，应付加工费为6 000元（不含增值税），消费税税率为10%。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62 000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18 000元，福利费用3 500元，分配制造费用21 200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200 000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。（答案以元为单位） 、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税； 、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司2010年至2012年的有关交易或事项如下：（1）2010年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产（办公楼）进行交换。甲公司换出的生产设备系2009年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1000万元；换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值（等于计税基础）为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1880万元。甲公司于2010年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。（2）2010年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。（3）2011年1月1日，甲公司以上述投资性房地产（公允价值为2000万元）以及900万元的现金为对价，取得了A企业30的股权。另发生评估费50万元。2011年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9500万元，其中股本5000万元，资本公积1500万元，盈余公积600万元，未分配利润2400万元。当日，A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B商品，公允价值为1000万元，账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。至2011年末，该批B商品已对外售出30。（4）2011年3月20日，A企业宣告分配现金股利1000万元。4月20日，A企业实际发放上述现金股利。（5）2011年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3010万元，同时发生交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3200万元。（6）2011年6月1日，甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60按加成5的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。（7）2011年度，A企业实现净利润4500万元。（8）2012年6月，甲公司以2600的价格从A企业购入其生产的一台设备，成本为2000万元。甲公司将购入的设备作为管理用固定资产，已于购入当月投入使用，并按5年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。（9）2012年7月，A企业将其于2011年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。（10）2012年度，A企业实现净利润5000万元。截至2012年底，A企业2011年1月1日库存的B商品已全部对外售出；A企业2011年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。其他资料：（1）假定不考虑所得税等其他相关税费。（2）甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，所生产销售的产品均为增值税应税产品（下同）。要求：（1）编制甲公司2010年相关业务的会计分录。（2）编制甲公司2011年相关业务的会计分录。（3）编制甲公司2012年相关业务的会计分录。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： （1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。 4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。 （2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。 （3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。 12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 （4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）根据材料（1）至材料（3），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。 （2）根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）。 第 22 页 共 22 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、A2、参考答案：D3、参考答案:B4、C5、参考答案:C6、C7、参考答案:C8、参考答案:B9、参考答案：B10、B11、D12、答案：B13、B14、【答案】C15、C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】 AD2、【答案】ABC3、参考答案:BC4、【正确答案】 ABC5、【正确答案】 ABC6、【正确答案】 ABCD7、【答案】BCD8、AC9、参考答案：ACD10、【正确答案】 ABCD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、错 3、错4、对5、错6、错7、错8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）A公司2013年应纳税所得额10 0002 086.545%（事项1）（3 0005/15-3 000/5） （事项3）20（事项4）200（事项6）160（事项7）10 675.67（万元）2013年应交所得税10 675.67252 668.92（万元） （2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额（6625400100200160）15168.6（万元）2013年“递延所得税资产”本期发生额168.666102.6（万元）A公司2013年“递延所得税负债”期末余额33251519.8（万元）2013年“递延所得税负债”本期发生额19.83313.2（万元）应确认的递延所得税费用（102.610015）13.2100.8 （万元）所得税费用2 668.92100.82 568.12（万元） （3）相关会计分录：借：所得税费用 2 568.12递延所得税资产 102.6递延所得税负债 13.2贷：应交税费-应交所得税 2 668.92其他综合收益 15（10015） 2、答案如下：1.创维企业（受托方）：应缴纳增值税额6 00017%1 020（元）；代扣代缴的消费税62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资 49 800贷：原材料 49 800应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资 6 000应交税费-应交增值税（进项税额）1 020-应交消费税 6 200贷：应付账款 13 220支付往返运杂费借：委托加工物资 120贷：银行存款 120收回加工物资验收入库借：原材料 55 920贷：委托加工物资 55 920生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本55 920贷：原材料 55 920生产甲产品发生其他费用借：生产成本 42 700贷：应付职工薪酬 21 500（18 0003 500）制造费用 21 200甲产品完工验收入库借：库存商品 98 620贷：生产成本 98 620销售甲产品借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费-应交增值税（销项税额）34 000借：税金及附加 20 000（200 00010%）贷：应交税费-应交消费税 20 000借：主营业务成本 98 620贷：库存商品 98 620计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税20 0006 20013 800（元）。借：应交税费-应交消费税 13 800 贷：银行存款 13 800五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:（1）编制甲公司2010年相关业务的会计分录：1月1日：借：固定资产清理800累计折旧100贷：固定资产900借：投资性房地产-成本1880贷：固定资产清理800营业外收入200主营业务收入600应交税费-应交增值税（销项税额）272银行存款8借：主营业务成本500贷：库存商品50012月31日：借：投资性房地产-公允价值变动120贷：公允价值变动损益120借：银行存款400贷：其