流转税的计算方式.docx

一、“增值税”的计算： 1.一般纳税人应纳税额的计算：（分三步计算） （1）计算销项税：销售额税率（基本税率=17%；低税率=13%；进口为0%）， 注：征税范围：包括销售或进口货物；加工、修理修配劳务。 计税依据（销售额）：全部价款+价外费用（不含增值税；如含税，要换算） 换算公式：不含税销售额=含税销售额（1+ 税率 17%或13%）。 确定销售额的几种销售方式： 折扣方式：关键是是否同一发票，折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。 以旧换新：按新货物的价格确定销售额。 以物易物：销售双方都应作购销处理，同时算出销项税、进项税。 包装物押金：押金单独记帐，不并入销售额。押金没有退，或一年以后退，并入销售额征税。 价格明显不合理，税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。 销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。 （2） 计算进项税：（销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税） 准予低扣的进项税： a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税；（含税务所代开的专用发票） b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价13%； c、 外购货物（固定资产除外）和销售货物支付的运费+建设基金7%，但装卸费、保险费除外。 d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额10%， 不得低扣的进项税： a 购进的固定资产。（含固定资产在建工程，包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。） b 用于非应税项目的购进。（指用于营业税项目） c 用于免税项目的购进。 d 用于集体福利和个人消费的购进。 e 非正常损失的购进货物，在产品、产成品的购进货物。 f 未取得并保存增值税扣税凭证，或凭证上未注明增值税额。 进项税低扣时限： 防伪税控专用发票进项抵扣时限，专用发票开具之日起90日内认证，当月抵扣。 海关完税凭证进项抵扣时限，完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 购进废旧物质进项抵扣时限，发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 （3）应纳税额的计算：销项税额进项税额 注：销项税额进项税额，其不足低扣部分可结转到下期低扣。 2.小规模纳税人的计算：销售额征收率（6%、商业4%），不能低扣任何进项税， 含税要换算：含税销售额（1+6%或4） 3.进口货物的计算：（完税价格+关税+消费税）17%.不能低扣任何税。4. 兼营行为：兼营不同税率（17%和13%），能分则分，不能分从高适应税率； 兼营非应税劳务（营业税劳务），能分则分，不能分一并征收增值税； 兼营免税和应税项目，能分应税征，免税不征；不能分全部征税。 5.混合销售行为：一项行为既涉及增值税，又涉及营业税。以增值税为主征增值税，以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。 6.兼营免税项目，又无法划分不得低扣的进项税额公式： 不得低扣的进项税=全部进项（免税销售额全部销售额）。 7.兼营增值税和营业税，又无法划分不得低扣的进项税额公式： 不得低扣的进项税=营业额（销售额营业额）进项税额 二、消费税的计算 1.从价征收：（分两步计算） 销售额：（基本同增值税，而且是一笔销售额征两种税，注意包装物和押金的处理）。 组成计税价格： a自产自用=（成本+利润）（1-消费税税率）连续生产不纳税。 b委托加工=（材料成本+加工费）（1-消费税税率） c进口=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率） 应纳税额=销售额税率 注：成套消费品从高适应税率。 外购和委托加工收回的消费品，用于连续生产，并已缴纳消费税的税款，可以从应纳税额中低扣。 注意，消费税的销售额也不含增值税，如含要换算（公式同增值税）。 2.从量征收：销售数量单位税额。 3.复合征收：销售数量单位税额销售额税率 三、营业税的计算 1. 计税依据：交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务业（代理、旅店、饮食、旅游、广告、仓储、租赁等）的应税劳务的营业额；转让无形资产的转让额；销售不动产的销售额。 注：以上九个行业缴营业税，其他行业缴增值税。 营业税的特殊规定中请注意“减去”的内容。 价格明显偏低的，税务机关可以按下列顺序核定其营业额： 按当月同类平均价格； 按最近同类平均价格； 计税价格=营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1-税率） 2.应纳税额的计算=营业额税率。（三档税率） 3.兼营和混合行为的税务处