企业所得税中扣除项目自查要点.doc

企业所得税中扣除项目自查要点 来源: 中国税网成本费用支出税前扣除的成本费用支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，是否符合权责发生制原则？会计计入当期损益的成本费用（如产品质量保修费用等），因款项未支付等原因，税法规定不得当期税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？会计未计入当期损益的成本费用（如产品质量保修费用等），因款项在当期支付等原因，税法规定在当期税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？发生的与取得收入无关的成本费用支出在税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？发生的与取得收入无关的各类代扣代缴税费（如代扣代缴个人所得税）和其他支出在税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除项目中不合理的成本费用支出，是否进行了应纳税所得额调整？如果企业存在虚计销售数量，多结转主营业务成本的问题，是否进行了应纳税所得额调整？已确认收入并结转销售成本的货物发生销货退回，税务处理只做了冲减收入未冲减销售成本，是否进行了应纳税所得额调整？对于采取暂估入账的业务，在收到结算凭证时，存在未用红字冲销暂估账，而再按实际成本重复入账的问题，是否进行了应纳税所得额调整？出口货物以出口离岸价确认出口货物收入的，其离岸后发生的费用是否税前扣除？对于应分期扣除或者应计入有关资产成本的资本性支出在发生当期一次性全部做了税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？（如在建工程等非销售领用产品所应负担的工程成本，挤入“主营业务成本”，而减少主营业务利润。）税前扣除的成本费用支出中，对于没有填开付款方全称的发票，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的成本费用支出中，对于虚假发票、非法代开发票，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的成本费用支出中，对于填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章的发票，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的成本费用支出中，对于取得应经而未经税务机关监制的发票，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的成本费用支出中，对于取得伪造或作废的发票以及白条等不符合规定的发票，是否进行了应纳税所得额调整？不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，在税前进行了扣除或者计算对应的折旧、摊销在税前进行了扣除，是否进行了应纳税所得额调整？实际发生的成本费用支出，除税法另有规定外，是否存在重复税前扣除？间接的成本支出是否按成本计算对象之间的因果关系、成本计算对象的产量等合理方法分配计入有关成本计算对象中？成本费用支出的财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，是否依照税收法律、行政法规的规定计算纳税？在计算应纳税所得额时，按税法规定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得税前扣除，企业是否遵从？转让固定资产、无形资产、生物资产、股权、债权等财产，是否按照税法规定的成本，在计算应纳税所得额时扣除？在计算应纳税所得额时，是否按税法规定企业所得税税款支出或者允许抵扣的增值税不得税前扣除？在计算应纳税所得额时，按税法规定不得税前扣除的税收滞纳金支出，是否进行了应纳税所得额调整？在计算应纳税所得额时，按税法规定不得税前扣除的罚金、罚款支出或被没收财物的损失，是否进行了应纳税所得额调整？在计算应纳税所得额时，按税法规定不得税前扣除的赞助支出，是否进行了应纳税所得额调整？在计算应纳税所得额时，按税法规定不得税前扣除的贿赂等非法支出，是否进行了应纳税所得额调整？房地产开发企业在进行成本、费用的核算与扣除时，是否按税法规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本？房地产开发企业已销开发产品的计税成本，是否按税法规定按照当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认？房地产开发企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，是否按税法规定在当期据实扣除？房地产开发企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，是否按税法规定进行处理？房地产开发企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）是否不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除？但实际发生损失时可据实扣除。房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）是否不超过委托销售收入10%的部分据实扣除？房地产开发企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，是否按税法规定不得在税前扣除折旧费用？房地产开发企业计税成本对象的确定是否符合税法规定？房地产开发企业开发产品计税成本支出的内容是否符合税法规定？房地产开发企业开发、建造的开发产品成本计量与核算是否符合税法规定？房地产开发企业下列成本分配方法是否符合税法规定？房地产开发企业以非货币交易方式取得土地使用权的，是否按照税法规定确定其成本？房地产开发企业除以下几项预提（应付）费用外，计税成本是否按税法规定均应为实际发生的成本？房地产开发企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，是否按税法规定不得计入计税成本？待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，是否按税法规定视为开发产品已经完工？省级农村信用联社发生的本年度各项费用，在分摊时，是否按税法规定根据本年度实际发生数，按照规定的计算方法分摊给其各基层社？（适用于2009年1 月1 日后）省级农村信用联社自身从事其它业务取得收入所发生的相应费用是否按税法规定单独核算，未作为基层社共同发生的费用进行分摊？（适用于2009 年1 月1 日后）工资薪金支出发生的工资薪金支出的支付对象，是否符合税法规定的支付对象？发生的工资薪金支出，是否符合税法规定的合理性？发生的工资薪金支出，因税法按实际支付制与会计按权责发生制不同而产生的差异，是否进行了应纳税所得额调整？发生的工资薪金支出，因税法规定的工资薪金总额范围与会计上规定的工资薪金总额范围不同而产生的差异，是否进行了应纳税所得额调整？职工福利费税前扣除的职工福利费是否符合税法规定的范围？实际发生的职工福利费是否先冲减 2008 年以前累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按不超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）14%限额内税前扣除？已在税前扣除的 2008 年以前节余的职工福利费，应属于职工权益，改变用途的，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的职工福利费，是否单独设置账册，进行准确核算？税前扣除的职工福利费是否按本年度不超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）14%限额的实际发生数扣除？工会经费税前扣除的工会经费，是否有工会经费拨缴款专用收据？税前扣除的工会经费，是否超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）2%的限额？职工教育经费税前扣除的职工教育经费是否符合税法规定的范围？实际发生的职工教育经费是否先冲减 2008 年以前累计计提但尚未实际使用的职工教育经费余额，不足部分是否按不超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）2.5%限额内税前扣除？税前扣除的职工教育经费是否按本年度不超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）2.5%限额的实际发生数扣除？软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，是否根据财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081 号）的规定准确划分？各类保险和住房公积金为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，是否依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准内税前扣除？支付补充养老保险费、补充医疗保险费的对象，是否符合税法规定的支付对象？（税法规定的支付对象是指本企业任职或者受雇的全体员工）为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，是否按税法规定按不超过职工工资总额5%标准税前扣除？（工资总额为税法规定的工资总额）为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充医疗保险费，是否按税法规定按不超过职工工资总额5%标准税前扣除？（工资总额为税法规定的工资总额）除依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，为投资者或者职工支付商业保险费不得税前扣除，企业是否遵从？为职工缴存住房公积金的比例是否符合国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的比例标准？利息支出非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，是否进行了应纳税所得额调整？在生产经营活动中未经批准发行债券的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，是否进行了应纳税所得额调整？在生产经营活动中向金融企业借款、经批准发行债券发生的合理的利息支出中，按规定应当予以资本化而未资本化的利息支出，是否进行了应纳税所得额调整？为购置、建造固定资产、无形资产和经过12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，是否未作为资本性支出计入有关资产的成本，按税法规定扣除？企业实际支付给关联方的利息支出，超过按税法规定的债资比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，是否进行了应纳税所得额调整？因税务机关特别纳税调整而被加收的利息支出，是否按税法规定不得在税前扣除，调增应纳税所得额？向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，按照税法规定计算不得税前扣除的部分，是否进行了应纳税所得额调整？向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的个人借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，是否进行了应纳税所得额调整？向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的个人借款的利息支出，其借款情况未签订借款合同的，按税法规定不得扣除，是否进行了应纳税所得额调整？向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的个人借款的利息支出，其借款情况具有非法集资目的或其他违反法律、法规行为的，按税法规定不得扣除，是否进行了应纳税所得额调整？向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的个人借款的利息支出，未取得发票，不能证明借贷是真实、合法、有效的，按税法规定不得扣除，是否进行了应纳税所得额调整？企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，对外借款所发生的利息，应不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，是否在计算企业应纳税所得额时扣除？房地产开发企业的利息支出是否按税法规定进行税务处理？房地产开发企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人企业的，凡开发合同或协议中约定分配项目利润的，是否按税法规定不能因接受投资方投资额而在成本中摊销或在税前扣除相关的利息支出？业务招待费是否存在将发生的业务招待费未准确归集，计入差旅费、办公费等其他费用，而未进行应纳税所得额调整？企业发生的与生产经营活动无关的业务招待费，是否进行了应纳税所得额调整？发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，是否按发生额的60%扣除，并且未超过当年销售（营业）收入的5？广告费和业务宣传费发生的广告费和业务宣传费中，如果具有不得税前扣除的赞助费支出，是否进行了应纳税所得额调整？2008 年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，在实行新税法后，是否将其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除？发生的不符合税法规定条件的广告费和业务宣传费，是否进行了应纳税所得额调整？发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，超过当年销售（营业）收入15%的部分，是否进行了应纳税所得额调整？烟草企业发生的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除，是否进行了应纳税所得额调整？化妆品制造企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入30%的部分不得税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？医药制造企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入30%的部分不得税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？饮料制造（不含酒类制造）企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入30%的部分不得税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？采取特许经营模式的饮料制造（不含酒类制造）的饮料品牌持有方或管理方企业将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除时。是否将上述广告费和业务宣传费单独核算，并将品牌使用方当年销售（营业）收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查？采取特许经营模式的饮料制造（不含酒类制造）的饮料品牌使用方企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，在饮料品牌持有方或管理方据实税前扣除后，又重复扣除，是否进行了应纳税所得额调整？粮食类白酒（含薯类白酒）发生的广告费和业务宣传费，是否进行了应纳税所得额调整？租赁支出企业是否按规定正确区分经营租赁和融资租赁？以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，未按照租赁期限均匀扣除，是否进行应纳税所得额调整？以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，未按照规定构成融资租入固定资产价值的部分提取折旧费用分期扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？劳动保护支出发生的不合理的劳动保护支出，是否进行了应纳税所得额调整？企业间管理费、企业内营业机构间支出母企业以管理费形式向子企业提取费用，子企业因此支付给母企业的管理费，按税法规定不得税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？子企业申报税前扣除向母企业支付的服务费用，不能提供与母企业签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关材料的，支付的服务费用是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，税法规定不得扣除，是否进行了应纳税所得额调整？捐赠支出对外捐赠支出，不符合或者不属于税法规定的公益性捐赠支出，是否进行了应纳税所得额调整？符合税法规定的公益性捐赠支出，除其他规定可全额扣除外，对于超过年度利润总额12%的部分，是否进行了应纳税所得额调整？（年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。）准备金支出不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等未经核定的准备金支出，税法规定不得税前扣除，企业是否进行了应纳税所得额调整？依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的，是否进行了应纳税所得额调整？国家允许从事贷款业务的金融企业已提取贷款损失准备的贷款资产范围，不符合税法规定范围的，是否进行了应纳税所得额调整？国家允许从事贷款业务的金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金，未按税收政策规定计算扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？国家允许从事贷款业务的金融企业发生的符合条件的贷款损失，税前扣除未按规定报经税务机关审批同意的，是否进行了应纳税所得额调整？国家允许从事贷款业务的金融企业经税务机关审批同意扣除的贷款损失，未先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，直接税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？金融企业计提的涉农贷款和中小企业贷款损失专项准备的贷款，不符合税法规定的涉农贷款和中小企业贷款标准的，是否进行了应纳税所得额调整？金融企业计提的涉农贷款和中小企业贷款损失专项准备金的涉农贷款和中小企业贷款，未按贷款风险分类指导原则（银发2001416 号）准确划分不同风险类别贷款的，是否进行了应纳税所得额调整？贷款风险类别及计提比例是：关注类贷款，计提比例为2%；次级类贷款，计提比例为25%；可疑类贷款，计提比例为50%；损失类贷款，计提比例为100%.金融企业准予在计算应纳税所得额时扣除的涉农贷款和中小企业贷款损失专项准备金，未按税法规定计提的，是否进行了应纳税所得额调整？金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，税前扣除未按规定报经税务机关审批同意的，是否进行了应纳税所得额调整？金融企业经税务机关审批同意扣除的涉农贷款和中小企业贷款损失，未先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，而是直接税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？已计提税前扣除中小企业信用担保机构担保赔偿准备金、未到期责任准备的企业，不符合税法规定的中小企业信用担保机构标准条件的，是否进行了应纳税所得额调整？符合税法规定的中小企业信用担保机构，超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备金在税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？符合税法规定的中小企业信用担保机构，超过当年担保费收入 50%的比例计提未到期责任准备金在税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，税前扣除未按规定报经税务机关审批同意的，是否进行了应纳税所得额调整？中小企业信用担保机构实际发生并经税务机关审批同意的代偿损失，未依次先冲减已在税前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备，直接税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？证券企业按照税收政策规定税前扣除的各类准备金，发生清算、退还的，是否按规定补征企业所得税？金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金、以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，是否也提取了贷款损失准备在税前扣除？中国银联分企业申报的特别风险损失，是否按规定由中国银联分企业在年度终了45 日内按规定向当地主管税务机关申报？政策规定凡未申报或未按规定申报的，则视为其主动放弃权益，不得在以后年度再用特别风险准备金偿付。（自2008 年1 月1 日起至2010 年12 月31 日）金融企业按风险分类计提专项准备金的中小企业贷款，是否为金融企业对年销售额和资产总额均不超过2 亿元的企业的贷款？（2008 年1 月1 日起至2010 年12 月31 日）保险企业税前扣除的保险保障基金是否符合以下规定？1.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%.2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%.3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%.4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%.保险企业计提农业保险巨灾风险准备金企业所得税税前扣除是否符合税法规定？开（筹）办费开（筹）办费已经选定一种税前扣除方法进行税前扣除后，又改变扣除方法的，是否进行了应纳税所得额调整？开（筹）办费选定按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，其摊销年限低于3 年的，是否进行了应纳税所得额调整？资产损失实际发生的须经税务机关审批后才能税前扣除的资产损失，未经批准，自行计算扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？已计提减值准备的存货、固定资产等财产，由于会计账面价值与税法规定的财产净值不一致，在确认损失时，是否进行了应纳税所得额调整？按照税法规定，计提的各类准备已在税前扣除，实际发生损失时，未先扣除与该损失相关的准备余额，而直接全额在当期税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？企业以前年度（包括2008 年度新企业所得税法实施以前年度）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除，而结转在以后年度扣除的，是否按税收政策规定进行了调整？逾期三年以上的应收款项，不具备税收政策规定的认定条件，而在税前按照损失扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？对企业盘亏的存货，是否以存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除？对企业毁损、报废的存货，是否以该存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除？对企业被盗的存货，是否以该存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除？对企业盘亏的固定资产，是否以该固定资产的账面净值减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除？对企业毁损、报废的固定资产，是否以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除？对企业被盗的固定资产，是否以