企业培训_小微企业及相关税收优惠概论

小微企业及相关税收优惠 洪山地税 内容 先介绍小微企业在营业税 企业所得税方面的新政策 再介绍下岗再就业及军转干部优惠政策 最后介绍办理流程 小微政策 税收优惠 减免税办理注意事项 一 小微企业税收政策 一 营业税 一 小微企业税收政策 营业税起征点按期纳税的由原月营业额5000元提高到20000元 按次纳税的由原每次 日 营业额100元调整到500元 对未达到上述起征点的个体工商户 暂不征收个人所得税 一 小微企业税收政策 财税 2013 52号文2013年8月1日起 对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人暂免征收增值税和营业税 一 小微企业税收政策 1 月销售额不超过2万元 月营业额不超过2万元 是指月销售额或营业额在2万元以下 含2万元 月销售额或营业额超过2万元的 应全额计算缴纳增值税或营业税 一 小微企业税收政策 2 以1个季度为纳税期限的营业税纳税人中 季度营业额不超过6万元 含6万元 的企业或非企业性单位 可按照规定 暂免征收营业税 一 小微企业税收政策 日常申报中 综合纳税申报表 当营业税计税金额小于2万时 可以自动计算营业税的 减免税 费 额 一项 并且 同一个所属期 小微企业营业税只能申报一次 一 小微企业税收政策 一 小微企业税收政策 二 企业所得税 一 小微企业税收政策 1 小型微利企业的条件 应纳税所得额 从业人数 资产总额三方面要求 工业企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元其他企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 一 小微企业税收政策 上述 从业人数 按企业全年平均从业人数计算 资产总额 按企业年初和年末的资产总额平均计算 一 小微企业税收政策 2 税率 小型微利企业减按20 的税率征收企业所得税 一 小微企业税收政策 对年应纳税所得额低于30万元 含30万元 的 减按20 的税率征收企业所得税 自2014年1月1日至2016年12月31日 对年应纳税所得额低于10万元 含10万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率征收企业所得税 一 小微企业税收政策 查账征收企业所得税 一 小微企业税收政策 一 小微企业税收政策 核定征收企业所得税 一 小微企业税收政策 一 小微企业税收政策 3 小型微利企业享受优惠政策是否需要审批符合规定条件的小型微利企业 在预缴和年度汇算清缴企业所得税时 可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策 无需税务机关审核批准 但在报送年度企业所得税纳税申报表时 应同时将企业从业人员 资产总额情况报税务机关备案 一 小微企业税收政策 关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第23号 以下简称 公告 小型微利企业享受优惠政策 不再执行企业申请 税务机关批准的管理方法 统一改为备案方式 即符合条件的小型微利企业 在年度中间可以自行享受优惠政策 年度终了进行汇算清缴 同时 将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况说明 报税务机关备案即可 一 小微企业税收政策 核定征税的小型微利企业是否可以享受优惠政策小型微利企业 无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式 凡符合小型微利企业规定条件的 均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策 包括企业所得税减按20 征收 以及自2014年1月1日至2016年12月31日 年应纳税所得额低于10万元 含10万元 的 其所得减按50 计入应纳税所得额 并按20 税率缴纳企业所得税 一 小微企业税收政策 小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠 1 查账征收的小型微利企业 上一纳税年度符合小型微利企业条件 且年度应纳税所得额低于10万元 含10万元 的 本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款 预缴时累计实际利润额不超过10万元的 可以享受小型微利企业所得税优惠政策 超过10万元的 应停止享受其中的减半征税政策 本年度采取按上年度应纳税所得额的季度 或月份 平均额预缴企业所得税的 可以享受小型微利企业优惠政策 一 小微企业税收政策 2 定率征税的小型微利企业 上一纳税年度符合小型微利企业条件 且年度应纳税所得额低于10万元 含10万元 的 本年度预缴企业所得税时 累计应纳税所得额不超过10万元的 可以享受优惠政策 超过10万元的 不享受其中的减半征税政策 一 小微企业税收政策 3 本年度新办的小型微利企业 在预缴企业所得税时 凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的 可以享受优惠政策 超过10万元的 应停止享受其中的减半征税政策 一 小微企业税收政策 小型微利企业汇算清缴环节享受优惠政策问题一是符合条件的小型微利企业 预缴时未享受税收优惠的 税务机关将依据企业的年度申报情况 结合实际 帮助小型微利企业在年度汇算清缴时统一计算享受 二是对于预缴时享受了优惠政策 但年度终了后超过规定限额的小型微利企业 汇算清缴时统一计算 并按规定补缴税款 二 优惠政策 一 军队转业干部 随军家属优惠政策 对为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的小型微型企业 凡安置自主择业的军队转业干部占企业人数60 以上的 经主管税务机关批准 3年内免征营业税 二 优惠政策 项目名称 对符合条件的为安置自主择业军队转业干部新办企业自领取税务登记证之日起 3年内到税务机关办理备案登记可免征营业税 减免税的书面申请报告 税收减免备案登记申请审核表 营业执照和税务登记证复印件 企业财务报表及收入明细表 企业盖章的从业人员名册 师以上部队颁发的军官转业证件 工资支付凭证及工资表 税务机关要求报送的其他资料 二 优惠政策 对为安置随军家属就业而新开办的小型微型企业 随军家属占企业总人数60 含60 以上的 自领取税务登记证之日起 3年内免征营业税 二 优惠政策 项目名称 对符合条件的为安置随军家属新办企业 自领取税务登记证之日起 3年内到税务机关办理备案登记可免征营业税 减免税的书面申请报告 税收减免备案登记申请审核表 营业执照和税务登记证复印件 企业财务报表及收入明细表 军 含 以上政治和后勤机关出具的为安置随军家属开办企业的证明 二 优惠政策 师以上政治机关出具的可以表明其为随军家属身份的证明 职工名册 企业盖章 企业工资支付凭证 工资表 税务机关要求报送的其他资料 二 优惠政策 对从事个体经营的军队转业干部 随军家属 经主管税务机关批准 自领取税务登记证之日起 3年内免征营业税 城市维护建设税 教育费附加和个人所得税 二 优惠政策 项目名称 自主择业的军队转业干部从事个体经营的自领取税务登记证之日起 3年内到税务机关办理备案登记可免征营业税和个人所得税 减免税的书面申请报告 税收减免备案登记申请审核表 营业执照和税务登记证复印件 个体双定资料 从业人员名册及工资支付凭证 工资表 师以上部队颁发的转业证件复印件 原件备查 军转安置部门出具的 自主择业军队转业干部证明 申请人身份证复印件 原件备查 二 优惠政策 二 退役士兵优惠政策1 2014年1月1日至2016年12月31日止 对自主就业退役士兵从事个体经营的 在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加和个人所得税 二 优惠政策 减免税的书面申请报告 税收减免备案登记申请审核表 营业执照和税务登记证复印件 个体双定资料 从业人员名册及工资支付凭证 工资表 退役士兵居民身份证复印件 中国人民解放军义务兵退出现役证 或 中国人民解放军士官退出现役证 城镇退役士兵自谋职业证 申请人身份证复印件 原件备查 二 优惠政策 2 2014年1月1日至2016年12月31日止 对小型微型商贸企业 服务型企业 劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体 在新增加的岗位中 当年新招用自主就业的退役士兵 与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的 在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加和企业所得税优惠 定额标准为每人每年6000元 二 优惠政策 减免营业税的书面申请报告 税收减免备案登记申请审核表 营业执照和税务登记证 企业财务报表 与安置自谋职业的城镇退役士兵签订1年以上期限劳动合同的 经县级以上民政部门认定的相关证明材料 二 优惠政策 退役士兵自谋职业协议书 城镇退役士兵自谋职业证 职工名册及企业工资支付凭证 工资表 中国人民解放军义务兵退出现役证 或 中国人民解放军士官退出现役证 复印件 税务机关要求报送的其他资料 二 优惠政策 三 下岗再就业优惠政策1 对持 就业失业登记证 注明 自主创业税收政策 或附着 高校毕业生自主创业证 人员从事个体经营的 在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加和个人所得税 二 优惠政策 减免税的书面申请报告 税收减免备案登记申请审核表 营业执照和税务登记证复印件 就业失业登记证 注明 自主创业税收政策 或附 高校毕业生自主创业证 登记原件 留复印件 个体双定资料 申请人身份证复印件 原件备查 二 优惠政策 2 2014年1月1日至2016年12月31日止 对小型微型商贸企业 服务型企业 劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体 在新增加的岗位中 当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持 就业失业登记证 注明 自主创业税收政策 人员 与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的 在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加和企业所得税优惠 定额标准为每人每年5200元 以前是4800 二 优惠政策 减免税的书面申请报告 税收减免备案登记申请审核表 营业执照和税务登记证复印件 企业财务报表 提供从业人员 就业失业登记证 验原件 交复印件 市劳动部门核发的 企业实体吸纳下岗失业人员认定证明 及其附表 二 优惠政策 与安置的人员签订1年以上 含1年 期限的劳动合同或协议书复印件 安置10人以上报送合同编号造册表 为安置的每位人员按月向劳动社保部门缴纳基本养老保险 基本医疗保险 失业保险和工伤保险等社会保险的原始凭证及相关材料 从业人员名册 支付工资时财务处理凭证及支付职工工资表 二 优惠政策 3 企业安置残疾人员就业 实行限额减免营业税 按省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定 但最高不得超过每人每年3 5万元 二 优惠政策 减免税的书面申请报告 税收减免备案登记申请审核表 营业执照和税务登记证复印件 企业财务报表 经民政部门发放的 社会福利企业证书 及年审证明材料复印件 中华人民共和国残疾人证 包括盲 聋 哑 肢体残疾 或 中华人民共和国残疾军人证 1至8级 复印件 二 优惠政策 企业职工名册及残疾职工名册 残疾职工工种安排表 企业每月发放职工工资表及通过金融机构支付残疾职工不低于企业所在地区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资凭证 企业与残疾人签订的1年以上 含1年 的劳动合同或服务协议复印件 为安置的每位残疾人按月足额向劳动社保部门缴纳基本养老保险 基本医疗保险 失业保险和工伤保险等社会保险的原始凭证及相关材料 残疾人变动情况说明 房屋产权证复印件 减免房产税提供 土地使用权证复印件 减免土地使用税提供 二 优惠政策 4 小型微型企业安置残疾人所支付的工资 除据实扣除外 还可按照支付安置的残疾人员工资的100 加计扣除 二 优惠政策 减免税的书面申请报告 税收减免备案登记申请审核表 营业执照和税务登记证复印件 企业财务报表及收入明细表 中华人民共和国残疾人证 包括盲 聋 哑 肢体残疾 或 中华人民共和国残疾军人证 1至8级 原件及复印件 原件查验后退还 企业职工名册及残疾职工名册 残疾职工工种安排表 企业每月发放职工工资表 二 优惠政策 通过金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资凭证 记录 企业依法与安置的每位残疾人签订的1年以上 含1年 的劳动合同或服务协议复印件 10人以上可列表 企业通过银行等金融机构为残疾职工缴纳社会保险费的凭证 记录 残疾人变动情况说明 三 大学生创业优惠政策 一 就业篇 2014年1月1日至2016年12月31日止 对小型微型商贸企业 服务型企业 劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体 在新增加的岗位中 当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持 就业失业登记证 注明 自主创业税收政策 人员 与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的 在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加和企业所得税优惠 定额标准为每人每年5200元 三 大学生创业优惠政策 2 对持 就业失业登记证 注明 自主创业税收政策 或附着 高校毕业生自主创业证 人员从事个体经营的 在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加和个人所得税 三 大学生创业优惠政策 二 创业篇1 自2013年1月1日至2015年12月31日 对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产 土地 免征房产税和城镇土地使用税 对其向孵化企业出租场地 房屋以及提供孵化服务的收入 免征营业税 三 大学生创业优惠政策 只要大学生创业者有创业项目 完备的计划书和创业团队 即可拎包入驻创业园 经认定的大学科技园 软件园 留学生创业园等小型微型科技企业孵化器 自认定之日起至2015年12月31日 暂免征收营业税 房产税和土地使用税 三 大学生创业优惠政策 三 高新企业篇1 对小型微型企业的技术转让所得 在一个纳税年度内不超过500万元的部分 免征企业所得税 超过500万元的部分 减半征收企业所得税 三 大学生创业优惠政策 2 对小型微型企业为开发新产品 新技术 新工艺发生的研发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定扎实扣除的基础上 按照研发费用的50 加计扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 摊销 三 大学生创业优惠政策 四 创业投资篇1 对金融机构与小型微利企业签订的贷款合同免征印花税 三 大学生创业优惠政策 2 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的 可按其投资额的70 在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 当年不足抵扣的 可在以后年度结转抵扣 四 减免税办理流程 纳税人办理流程 1 上述需提供的资料备齐后 报送办税服务厅综合服务岗窗口 五楼 先办后审 2 办税服务厅综合服务岗窗口授理后 对申请人提交的资料进行完整性和规范性核对 为减轻纳税人的办税负担 凡是纳税人已经向税务机关提供 且在电子征管资料系统能够查阅到的资料 如税务登记 财务报表等 纳税人可不用重复提供 四 减免税办理流程 报送资料不全的 打印 一次性告知书 和 补正通知书 告知申请人所需补正的资料内容 资料齐全的 立即打印 申请资料接收单 当场交申请人 告知申请人等候 凭此单取结果 并立即将纳税人减免税申请纸质资料传递至行政审批岗 大厅 进行审核 四 减免税办理流程 3 行政审批岗 办税服务厅 对申请人资料进行审核 申请的税收减免事项不符合税法规定的 在 税收减免备案登记申请审核表 上写明不准予受理登记备案的理由 传递给综合服务岗 申请的税收减免事项经初步审核符合税法规定的 在 税收减免备案登记申请审核表 上写明 初审同意先享受减免 的意见 四 减免税办理流程 4 综合服务岗 办税服务厅 根据行政审批岗 办税服务厅 初审结果 进行以下操作 对申请的税收减免事项不符合税法规定的 制作 税收减免备案不准予登记通知书 一式三份 并注明不准予登记备案的理由 打印后由申请人确定并签收 申请的税收减免事项经初步审核符合税法规定的 制作 税务事项通知书 打印后由申请人确定并签收 一份交申请人 告知其已受理税收减免申请 自受理之日起暂可享受税收减免 四 减免税办理流程 5 区局内部根据审理工作权限 在15个工作日内完成该项减免税审核流程不同意税收减免的制作 终止减免税事项通知书 由综合服务岗通知申请人领取或以适当方式送达 并经申请人确认签收 同时告知申请人依法终止税收减免资格 补缴未缴税费并加收滞纳金 符合政策规定同意税收减免的 制作 税收减免备案准予登记通知书 一式三份 打印后送综合服务岗 办税服务厅 由综合服务岗通知申请人领取或以适当方式送达 并经申请人确认签收 至此申请人正式享受税收优惠政策 减免税办理注意事项 申请报告 1 基本情况 包括纳税人名称 开业日期 税务登记时间和税务登记证号码 或纳税人识别号 登