生产管理知识_生产过程核算所需设置的账户及运用

生产过程账户设置及其运用 生产过程核算的任务 生产过程 储备资金转化为成品资金的过程 生产过程核算的任务 1 核算劳动资料耗费 固定资产折旧 2 核算劳动对象耗费 原材料和各种辅助材料 3 核算活劳动耗费 工资和工资附加费 4 核算其他货币支出 水电费 5 计算产品成本 生产过程核算所需设置的账户 生产成本 料工费 期末在产品成本 材料 应付工资 应付福利费 制造费用 待摊费用 预提费用 结转完工入库 产成品 期末库存 固定资产 增加 原值减少 期末固定资产原值 A 累计折旧 折旧减少 提折旧 磨损价值增加 期末现有固定资产累计磨损价值 B 制造费用 A B 期末固定资产净值 生产过程基本业务的核算 7 本月生产A产品耗用甲材料400吨 计400000元 生产B产品耗用乙种材料400吨 计200000元 借 生产成本 A400000 B200000贷 材料 甲400000 乙200000 8 计算应付工资即530000元 其中 A产品生产工人工资300000元 B产品生产工人的工资150000元 车间管理人员工资300000元 企业管理人员工资50000元 借 生产成本 A300000 B150000制造费用30000管理费用50000贷 应付工资530000 9 按工资总额14 计提职工福利费计74200元 A 42000元 B 21000元 车 间管理人员 4200元 行政管理人员 7000元 借 生产成本 A42000 B21000制造费用4200管理费用7000贷 应付福利费74200 10 计提折旧110000元 生产用固定资产折旧100000元 行政管理用固定资产折旧10000元 借 制造费用100000管理费用10000贷 累计折旧110000 11 摊销应由本期负担的低值易耗品摊销费18800元 其中生产用工具摊销15800元 企业行政管理部门用具摊销3000元 借 制造费用15800管理费用3000贷 待摊费用18800 12 汇集全月制造费用150000元 并按直接人工工资比例2 1在A B产品之间分配 借 生产成本 A100000 B50000贷 制造费用150000 13 全月投产A B产品各10台 已全部完工入库 结转完工产品的实际生产成本 A 842000元 B 421000元 借 产成品 A842000 B421000贷 生产成本 A842000 B421000 第七节销售过程与财务成果帐户设置及其运用 销售过程与财务成果核算的任务 销售过程 成品资金转化为货币资金的过程 核算任务 1 反映销售收入 2 核算销售费用 销售成本 3 计算销售税金 4 核算财务成果的形成与利润分配 工业企业利润总额的计算 1 产品销售利润 产品销售收入 产品销售成本 产品销售税金及附加 2 营业利润 1 其他业务利润 销售费用 管理费用 财务费用 3 利润总额 2 营业外收入 投资净收益 营业外支出 4 净利润 3 所得税所得税 利润总额 税率 销售过程和财务成果核算所需设置的账户损益类账户 所有者权益类账户 主营业务收入 结转 收入实现 本年利润 费用的结转 收入的结转 其他业务收入 结转 收入实现 投资收益 收益或损失结转 损失或收益结转 营业外收入 收入实现 结转 主营业务成本 结转已销 结转 主营业务税金及附加 计算 结转 营业费用 发生 结转 管理费用 发生 结转 本年利润 财务费用 发生 结转 其他业务支出 营业外支出 利润总额 所得税 计算 结转 净利润 利润分配 分配 历年未分配利润 年终利润结转 盈余公积补亏 未分配利润 历年未弥补亏损 盈余公积 提取 弥补亏损或转赠资本 结存 应付利润 股利 应付未付 销售过程与财务成果基本经济业务的核算 14 销售A产品10台 销售单价160000元 计1600000元 货款存入银行 借 银行存款1600000贷 主营业务收入1600000 15 销售B产品8台 销售单价80000元 计640000元 货款尚未收到 借 应收账款640000贷 主营业务收入640000 16 用银行存款支付广告费50000元 借 营业费用50000贷 银行存款50000 17 按5 的税率计算应付产品的销售税金 并转帐 1600000 640000 5 112000借 主营业务税金及附加112000贷 应交税金112000 18 用银行存款支付产品销售运杂费计18000元 借 营业费用18000贷 银行存款18000 19 结转已销产品的生产成本 A10台842000元B8台336800元合计1178000元借 主营业务成本1178000贷 产成品1178000 20 让售已种材料10吨 单价600元 计6000元 款已存银行 已材料的实际成本每吨500元 并进行转帐 借 银行存款6000贷 其他业务收入6000借 其他业务支出5000贷 材料5000 21 预提应由本月负担的银行借款利息980元 借 财务费用980 22 盘盈设备一台 估计原值40000元 累计折旧36000元 经批准作为企业的营业外支出处理 借 固定资产40000贷 累计折旧36000待处理财产损益4000借 待处理财产损益4000待 营业外收入4000 23 企业现金被盗620元 经批准作为营业外支出处理 借 营业外支出620贷 现金620 24 企业一笔应付账款400元 经确认无法支付 批准转作营业外收入处理 借 应付账款400贷 营业外收入400 25 企业收到M公司分配的投资收益计8000元 存入银行 借 银行存款8000 贷 投资收益8000 26 月末 将损益类的收支帐户的余额结转到本年利润帐户 计算确认当年的利润总额 借 主营业务收入2240000其他业务收入6000营业外收入4400投资收益8000贷 本年利润2258400 借 本年利润1435400贷 主营业务成本1178800主营业务税金及附加112000营业费用68000其他业务支出5000管理费用70000财务费用980营业外支出620 27 按30 的税率计算应交所得税 并结转 应税所得额 2258400 1435400 823000应交所得税 823000 30 246900借 所得税246900贷 应交税金246900借 本年利润246900贷 所得税246900 28 按利润分配方案 应提取盈余公积金57610元 基数 本年净利润 累计亏损 823000 246900 0 576100借 利润分配 提取盈余公积57610贷 盈余公积57610 29 分配给