39-第五章-费用二

第五章-费用（二）第二节 费用【知识点】销售费用销售费用是指企业销售商品和材料、提供芳务的过程中发生的各种费用,包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点售后服务网点等）的职工新酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用后续支出也属于销售费用。销售费用是与企业售商品活动育关的费用,但不包括销售品本身的成本和劳务成本,这两类成本属于主营业务成本。【例5-25】某公司为增值税一般纳税人,2017年年3月1日为宣传新产品发生广告费,取得的增值税专用发票上的价款为100 000元,增值税税额为6 000元,用银行存款支付,该公司应编制如下会计分录借：销售费用一一广告费 100 000 应交税费一一应交增值税（进项税额） 6 000 贷：银行存款 106 000【例5-26】某公司为增值税一般纳税人,2017年3月12日销售一批严品,取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元,增值税税额为770元,取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元,上述款项均用银行存款支付。该公司应编制如下会计分录：借：销售费用 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 770 贷：银行存款 10 770【例5-27】某公司为增值税一般纳税人,2017年3月15日用银行存款支付所销产品保险费合计10 600元,取得的增值税专用发票上注明的保险费为10 000元,增值税税额为600元。该公司应编制如下会计分录借：销售费用保险费 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 600 贷：银行存款 10 600【例5-28】某公司销售部2017年3月份共发生费用220 000元,其中：销售人员薪酬100 000元,销售部专用办公设备和房屋的折旧费50 000元,业务费70 000元（用银行存款支付）。假设不考虑其他因素,该公司应制如下会计分录借：销售费用 220 000 贷：应付职工薪酬 100 000 累计折旧 50 000 银行存款 70 000【例5-29】承例5-25至例5-28,某公司2017年3月31日将本月发生的“销售费用”340 000元,结转至“本年利润”科目。该公司应编制如下会计分录借：本年利润 340 000 贷：销售费用 340 000【例-单选题】下列各项中，应计入期间费用的是（ ）（2015年）A.计提车间管理用固定资产的折旧费 B.产品质量保证损失 C.车间管理人员的工资费用D.售商品发生的商业折扣 网校答案：B网校解析：计提的车间管理用固定资产的 折旧费计入制造费用；预计产品质量保证损失计入销售费用；车间管理人员的工资计入制造费用；销售商品发生的商此折扣在确认 收入时直接按扣除商业折扣后的金额确认， 不形成费用.销售费用、管理费用和财务费 用属于期间费用，选项B确。【例-多选题】下列各项中，应计入期间费用的有 （ ）。（2011年）A.销售商品发生的销售折让 B.销售商品发生的售后服务费 C.商品发生的商业折扣D.代销商品支付的手续费 网校答案：BD网校解析：选项A销售商品发生的销售 折让如发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认；如已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表曰后事项的， 应在发生时冲减当期销售商品收入，不计入期间费用；选项B.销售商品发生的售后服 务费计入销售费用；选项C销售商品发生的商业折扣，按照扣除商业折扣后的金额入账，不影响期间费用；选项D委托代销商品支付的手续费计入当期销售费用。【例-单选题】下列各项中，企业应计入销售费用的是（ ）（2017年）A.商标法权案发生的诉讼费B.行政管理部门负担的工会经费C.销售机构固定资产的管理费D.向中介机构支付的咨询费网校答案：C网校解析：选项ABD入管理费用核算。【例-多选题】下列各项中，应计入销售费用的有（ ）（2017年）A.预计产品质量保证损失B.销售产品为购货方代垫的运费 C.专设销售机构固定资产的管理费D.专设销售机构固定资产折旧费网校答案：ACD【例-判断题】企业支付专设销售机构固定资产的曰常修理费应计入管理费用（ ）（2014年）网校答案：网校解析：企业支付专设销售机构固定资产的曰常修理费应计入销售费用。【例-单选题】下列各项中，应计入企业管理费用的是（ ）（2017年）A.收回应收账款发生的现金折扣 B.处置无形资产净损失 C.生产车间机器设备的折旧费D.生产车间发生的日常修理费 网校答案：D网校解析：选项A，计入财务费用；选项B.计入营业外支出；选项C.计入制造费用。【例-单选题】下列各项中，企业不应计入管理费用的是（ ）（2017年）A.年度财务报告的审计费用B.董事会成员的津贴C.专设销售机构的业务费 D.期间内发生的开办费 网校答案：C网校解析：选项C.计入销售费用。【例-单选题】下列各项中，企业应记入“管理费用”科目核算的是（ ）（2016年改编）A.支付的独立董事费 B.转让厂房交纳的土地增值税 C.商品交纳的关税D.代缴管理人员个人所得税 网校答案：A网校解析：选项B.应计入固定资产清理； 选项C应计入商品成本；选项D应计入职工薪酬。【例-单选题】2014年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2 000元，应交增值税10 000元、车船税3 000元、城镇土地使用税1 500元、消费税16 000元，支付印花税800元。不考虑其他因素，该企业当月应计入管理费用的税金为（ ）元（2015年改编）A.0 B.7 300C.33 300 D.26 000网校答案：A网校解析：上述税金均不计入管理费用。【例-单选题】下列各项中，不应计入企业管理费用的是（ ）（2014年）A.计提的生产车间职工养老保险费 B.发生的内部控制建设咨询费用 C.应向董事会成员支付的津贴D.发生的会计师事务所审计费 网校答案：A网校解析：计提的生产车间职工养老保险费属于车间职工的职工薪酬，应该计入生产成本，不计入管理费用。【知识点】管理费用管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费等。企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出,也作为管理费用核算。【例5-30】某公司2017年4月5日为拓展产品销售市场发生业务招待费50 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 000元,已用银行存款支付价款和税款该公司应編制如下会计分录：借：管理费用业务招待费 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 000 贷：银行存款 53 000【例5-31】某公司行政部2017年4月份共发生费用179 000元,其中：行政人员薪酬150 000元,报销行政人员差旅费21 000元（假定报销人员均未预借差旅费）,其他办公、水电费8 000元（均用银行存款支付）。假设不考虑增值税等因素,该公司应編制如下会计分录借：管理貲用 179 000 贷：应付职工薪酬 150 000 库存现金 21 000 银行存款 8 000【例5-32】2017年4月30日,某公司计提管理部门固定资产折旧50 000元,摊销公司管理部门用无形资产成本80 000元。该公司应编制如下会计分录：借：管理费用 130 000 贷：累计折旧 50 000 累计摊销 80 000【例5-33】承【例5-30】、【例5-31】和【例5-32）,某公司2017年4月30日将“管理费用”科目余额359 000元转入“本年利润”科目。该公司应編制如下会计分录：借：本年利润 359 000 贷：管理费用 359 000【例-多选题】下列各项中，应通过 “管理费用”科目核算的有（ ）（2015年）A.支付的企业年度财务报告审计费 B支付的排污费 C.付的广告费D.的罚款支出网校答案：AB网校解析：支付的广告费计入销售费用； 发生的罚款支出计入营业外支出；支付的年度财务报告审计费和排污费计入管理费用， 选项A正确。【例-多选题】下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（ ）（2013年）A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用B.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用C.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用D.企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用网校答案：ACD 网校解析：转销确实无法支付的应付账款， 按其账面余额转入营业外收入。【例-多选题】下列各项中，资产的净损失报经批准应计入管理费用的有 （ ）（2017年）A.管理不善造成的库存商品毁损 B.自然灾害造成的包装物毁损 C.于一般经营损失的原材料毁损 D.不明原因的现金短缺 网校答案：ACD网校解析：自然灾害造成的包装物毁损计入营业外支出。【真题2015-多选题】下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.计提管理人员工资50万元 B.发生业务招待费20万元C.发生展览费10万元 D.发生违约金5万元网校答案：AB网校解析：选项C，展览费计入销售费用；选项D，违约金计入营业外支出。【真题2011-单选题】下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.预计产品质量保证损失B.聘请中介机构年报审计费C.专设售后服务网点的职工薪酬D.企业负担的生产职工养老保险费网校答案：B网校解析：选项A，预计产品质量保证损失记入“销售费用”科目；选项B，聘请中介机构年报审计费记入“管理费用”科目；选项C，专设销售部门服务网点的职工薪酬记入“销售费用”科目；选项D，企业负担的生产职工的养老保险费记入“生产成本”科目。【真题2013-多选题】下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（）。A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用B.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用C.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用D.企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用网校答案：ACD网校解析：选项B，转销无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。【真题2012-多选题】下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.企业筹建期间发生的开办费B.企业行政管理部门的办公费C.企业专设销售机构的业务费D.企业支付的年度财务报告审计费网校答案：ABD网校解析：本题考核管理费用的核算。选项C专设销售机构业务费应记入到“销售费用”中。【知识点】财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。期末转入“本年利润”科目的，结转后该科目应无余额。【例5-34】某公司于2017年12月1日向银行借入生产经营用短期借款360 000元。期限6个月,年利率5%,该借款本金到期后一次归还,利息分月预提,按季支付。该公司应编制如下会计分录：每月末,预提当月应计利息：360 000x5%12=1 500（元）借：财务费用利息支出 1 500 贷：应付利息 1 500【例5-35】某公司2017年12月30日用银行存款支付本月应负担的短期倩款利息25 440元。该公司应编制如下会计分录借：财务费用利息支出 25 440 贷：银行存款 25 440【例5-36】2017年12月30日,某公司在购买材料业务中,获得对方给予的现金折扣4 000元。该公司应编制如下会计分录：借：应付账款 4 000 贷：财务费用 4 000【例5-37】承【例5-34】、【例5-35】和【例5-36 】,2017年12月31日,甲公司将“财务费用”科目余额22 940元结转到“本年利润”科目。该公司应编制如下会计分录：借：本年利润 22 940 货：财务费用 22 940【例-单选题】下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是（ ）（2014年）A.计提的短期借款利息 B.筹建期间发生的长期借款利息 C.商品发生的现金折扣 D.活动中支付银行借款的手续费 网校答案：B网校解析：筹建期间发生的长期借款的利息符合资本化条件的，计入相关资产成本， 不符合资本化条件的，记入“管理费用”科目核算，选项B错误。【例-单选题】下列各项中，不应计入财务费用的是（ ）A.银行承兑汇票的手续费B.股票的手续费 C.外币应收账款的汇兑损失 D.商品的现金折扣 网校答案：B网校解析：发行股票的手续费冲减股票发行的溢价收入；无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分依次冲减盈余公积和未分配利润。【例-多选题】下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（ ）（2011年）A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用网校答案：BD网校解析：企业销售商品涉及现金折扣的， 应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，选项A错误；购买企业按照扣除现金折扣前的金额确认应付账款，选项B错误.【例-多选题】下列各项中，应计入财务费用的有（ ）（2011年）A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息 网校答案：ACD网校解析：购买交易性金融资产的手续费计入投资收益的借方。【真题2014-单选题】下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是（）。A.销售商品发生的现金折扣B.计提的短期借款利息C.经营活动中支付银行借款的手续费D.筹建期间的借款利息网校答案：D【真题2011-多选题】下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费网校答案：BD网校解析：选项A，冲减收入和税金，选项C，在确认收入时扣除，不影响期间费用。【例-单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（）。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本网校答案：C网校解析：选项C，通常计入其他业务成本。【真题2015-单选题】下列各项中，应计入期间费用的是（）。A.计提车间管理用固定资产的折旧费B.预计产品质量保证损失C.车间管理人员的工资费