69-第八章-量本利分析与应用二

第八章-量本利分析与应用（二）第二节 量本利分析与应用【例】深圳市华强北路有一家服装品牌专营店，面积150平方米，每平方米月租金400元。员工6人，每人月薪5000元。每月水电费用等经营管理费用2.5万元。加盟经营协议期5年，加盟时一次性支付60万元加盟费。每件服装进价190元，售价500元，每件服装运输成本为10元。2017年共销售8000件。 要求：1）分别计算服装专营店单位变动成本及年固定成本总额。 2） 计算该服装品牌专营店的年保本销售量1）单位变动成本190+10200（元）年固定成本总额150*400*12+5000*6*12+25000*12+600000/51500000（元）2）保本销售量1500000/（500200） 5000（件）【例】某玩具生产企业，只生产布娃娃一种产品，年固定成本总额为240万元，单位变动成本为15元，销售价为20元。公司产品正常年销售量为80万只。1）盈亏临界点固定成本/（单价单位变动成本）2400000/（2015）480000（只）此时的年销售收入48000020960（万元），即当年销售达到960万元以上时，企业即可盈利，960万元为保本点销售额。盈亏临界分析在实务工作中运用很广泛，它不仅仅适用于制造业企业，几乎所有的企业都可以进行保本分析、保利分析。如酒店、酒吧、KTV、旅游公司、飞机维修、美容店、超市、互联网远程教育。欣赏：甲公司是一家多元化经营的民营企业，投资领域涉及医药、食品等多个行业。受当前经济型酒店投资热的影响，公司在对是否投资一个经济型酒店项目进行评价，有关资料如下：(1)经济型酒店的主要功能是为一般商务人士和工薪阶层提供住宿服务，采取连锁经营模式。甲公司计划加盟某知名经济型酒店连锁品牌KJ连锁，由KJ连锁为拟开设的酒店提供品牌、销售、管理等支持服务。加盟KJ连锁的一次加盟合约年限为8年，甲公司按照加盟合约年限作为拟开设酒店的经营年限。加盟费用如下：(2)甲公司计划采取租赁旧建筑物并对其进行改造的方式进行酒店经营。经过选址调查，拟租用一幢位于交通便利地段的旧办公楼，办公楼的建筑面积为4200平方米，每平方米每天的租金为1元，租赁期为8年，租金在每年年末支付。(3)甲公司需按KJ连锁的统一要求对旧办公楼进行改造、装修，配备客房家具用品，预计支出600万元。 (4)租用的旧办公楼能改造成120间客房，每间客房每天的平均价格预计为175元，客房的平均入住率预计为85%。 (5)经济型酒店的人工成本为固定成本。根据拟开设酒店的规模测算，预计每年人工成本支出105万元。(6)已入住的客房需发生客房用品、洗涤费用、能源费用等支出，每间入住客房每天的上述成本支出预计为29元。除此之外，酒店每年预计发生固定付现成本30万元。要求：1）分别计算该经济型酒店每间入住客房的单位变动成本、酒店的年固定成本总额2）计算客房的平均入住率为多少时，可以实现保本。 【例】某玩具生产企业，只生产布娃娃一种产品，年固定成本总额为240万元，单位变动成本为15元，销售价为20元。公司产品正常年销售量为80万只。要求：分别计算产品单位边际贡献和边际贡献率。 2）产品单位边际贡献单价单位变动成本 20155（元）3）边际贡献率单位边际贡献/单价5/2025%请思考：它是否接近完全成本法下的销售毛利率？【例】某玩具生产企业，只生产布娃娃一种产品，年固定成本总额为240万元，单位变动成本为15元，销售价为20元。公司产品正常年销售量为80万只。要求：计算产品变动成本率。4）变动成本率单位变动成本/单价 变动成本总额/销售收入75%5）明显地，边际贡献率变动成本率12.保本点销售额保本点销售额保本点销售量 * 销售单价=固定成本总额/单位际贡献 * 销售单价=固定成本总额/边际贡献率 240/25%960（万元）注 ： 在产品不是单一品种的情况下，只能先计算加权平均边际贡献率，然后计算保本点销售额，然后再推算各产品保本点销售量。这便是此公式的作用。3.保本作业率若产品的保本点销售量为48万只，而预计销售量是80万只，将48/8060%定义为盈亏临界点作业率。这意味着企业要达到正常作业的60%以上才可盈利。很明显，这个比率越低越好，越表明企业的经营安全。 产品单位售价100 单位变动成本60固定成本总额360万预计销售量（或正常）销售量12万件单位边际贡献边际贡献率 变动成本率 保本点销售量保本点销售额 保本点作业率 思考 ： 若某企业只生产一种产品，产品单位售价100元、单位变动成本60元、年固定成本总额360万、预计销售量（或正常）销售量12万件。根据以上资料，可以计算哪些指标并进行分析？单位边际贡献边际贡献率 变动成