1-财务报表概述

财务报表概述财务报表的编制第一节 财务报告概述一、财务报告的定义及构成二、编制财务报告的基本要求第二节 资产负债表一、资产负债表的内容与格式二、资产负债表的编制方法三、资产负债表编制案例第三节 利润表一、利润表的内容与格式二、利润表的编制方法三、利润表的编制案例第四节 现金流量表一、现金流量表概述二、现金流量表的格式和内容三、现金流量表编制方法四、现金流量表编制举例第五节 所有者权益变动表一、所有者权益变动表的内容二、所有者权益变动表的格式三、所有者权益变动表列报方法四、所有者权益变动表编制案例第六节 附注一、附注概述二、附注披露的基本要求三、附注披露的内容第一节 财务报告概述一、财务报告的定义及构成财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量、权益变动及其财务信息的文件。财务报告由财务报表和财务报表附注组成。其中，财务报表是财务报告的主体和核心部分，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。财务报表附注是财务报表的补充，主要是对财务报表不能包括的内容或披露不详尽的内容作进一步的解释说明。企业会计准则要求企业提供的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及财务报表附注。小企业会计准则要求提供的财务财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表及财务报表附注。二、编制财务报告的基本要求1.提供的信息真实、可靠企业编制财务报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、依据、原则和方法进行编制，做到内容真实、数字准确、资料可靠。为此，应注意以下几个问题。（1）会计要素的确认和计量企业应当依照国家统一的会计制度规定，对财务报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。（2）财务报表数字的一致性在财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；财务报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。如果不同会计年度财务报表中各项目的内容和核算方法有变更，应当在年度财务报表中加以说明。2.提供信息的完整性企业应当按照国家统一会计制度规定的财务报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报表。任何人不得漏报或者任意取舍财务报表的内容；不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务报表的有关数字。其中，需要特别注意的问题主要有以下几项。（1）会计账簿的结账时间企业持续经营期间，应当依照企业财务会计报告条例所规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。企业终止经营的，应当在终止营业时按照编制年度财务报告的要求全面清查资产，核实债务，进行结账，并编制财务报告；在清算期间，应当按照国家统一的会计制度的规定编制清算期间的财务报告。（2）编制财务报告前的准备工作编制年度财务报告前，应全面清查资产、核实债务。包括：A 结算款项（包括应收款项、应付款项、应交税费等）是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致。B 原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等。C 各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量。D 房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。E 在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。企业应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查。全面审查会计记录。包括：A 核对会计账簿与会计凭证的内容、金额等是否致，记账方向是否相符。B 依照企业财务会计报告条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额。C 检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度规定进行。D 对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理。E 检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。企业编制年度和半年度财务报告时，经查实后资产、负债有变动的，应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度规定进行相应的会计处理。（3）财务报告的格式和内容各单位对外报送的财务报告应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制。单位内部使用的财务报告，其格式和要求由各单位自行规定。财务报表附注和财务情况说明书应当按照企业财务报告条例和国家统一的会计制度规定，对财务报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。国有企业、国有控股或者占主导地位的企业，应当至少每年向本企业的职工代表大会公布一次财务报告，并重点说明下列事项。A 反映与职工利益密切相关的信息，包括管理费用的构成情况，企业管理人员工资、福利和职工工资、福利费用的发放、使用及结余情况，公益金的提取及使用情况，利润分配情况以及其他与职工利益相关的信息。B 内部审计发现的问题及纠正情况。C 注册会计师审计的情况。D 国家审计机关发现的问题及纠正情况。E 重大投资、融资和资产处置决策及其原因的说明。F 需要说明的其他重要事项。按照国家统一的会计制度规定