会计基础 综合练习题答案.doc

第五章 第八题 综合练习题目的；重点掌握原材料加权平均价格、制造费用分配、产品生产成本、结转销售成本等核算要求1，开设并登记期初账户以及后续发生的科目账户，其中原材料、库存商品明细账要求采用“数量金额式”帐页，日常发出只登记数量不进行会计处理。月末根据加权平均价一次结转发出材料或商品的成本。生产成本明细账要求采用多栏式帐页。规范登记费用发生和完工产品成本结转。其他账户可以采用T字账。 2，编制相关业务分录并及时登记入账，完成月末结账。 3，按旬编制科目汇总表，月末编制试算平衡表， 4，编制资产负债表和利润表（一） 某公司2009年12月初总账和部分明细账账户余额如下；账户名称借方余额账户名称贷方余额 库存现金1 600累计折旧162 000银行存款54 600短期借款50 000应收账款122 100应付账款30 000其他应收款1 500应付职工薪酬10 180原材料167 900应交税费15 650库存商品78 540应付利息1 600固定资产319 960实收资本298 170盈余公积3 600利润分配25 000本年利润150 000合计746 200合计746 200 应收账款明细账余额； 东方公司 借方 50000元、 南海公司 借方 72100元 原材料明细账余额； 甲材料 500千克130元=65000元 乙材料 813千克100元=81300元 丙材料 300千克40元 =12000元 丁材料 400件 24元 = 9600元 库存商品明细账余额； A产品 530件95.50元 = 50615元 B产品 100件279.25元= 27925元（原材料和库存商品均采用月末一次加权平均计价方法，要求登记开设相关数量金额明细账）（二） 当月发生以下经济业务； 1，向红光工厂购进甲材料200千克，单价128元，增值税17%，款项转账支付，材料尚未收到。借；材料采购甲 25600 应交税费应交增值税(进项税额) 4352 贷；银行存款 29952 2，以现金支付以上甲材料运费600元，获得运输发票（运费可抵扣进项税7%）。借；材料采购甲558 应交税费应交增值税(进项税额) 42 贷；库存现金 600 3，上述甲材料验收入库。借；原材料甲 26158 贷；材料采购-甲 26158 4，以银行存款支付上月应交税金15650元。借；应交税费 15650 贷；银行存款 15650 5，以银行存款归还银行借款30000元。借；短期借款 30000 贷；银行存款 300006、收到东方公司货款36000元，南海公司货款60000元存入银行。借；银行存款 96000 贷；应收账款-东方 36000 应收账款-南海 60000 7、以现金购买劳保用品100元直接交车间使用。借；制造费用 100 贷；库存现金 100 8、仓库发出乙材料460千克，其中300千克用于生产B产品，160千克用于生产A产品。 （登记实物发出，暂无分录） 9、购入新设备一台价值70000元，当即交付使用。款项转账支付。借；固定资产 70000 贷；银行存款 70000 10、销售给东方公司A产品300件，单价220元，增值税17%。款项尚未收到。借；应收账款东方 77220 贷；主营业务收入 66000 应交税费应交增值税（销项税额） 11220 （同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本） 11、销售给南海公司B产品100件，单价500元，增值税17%。款项尚未收到。借；应收账款南海 58500 贷；主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500 （同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本） 12、以银行存款支付广告费1600元。借；销售费用 1600 贷；银行存款 1600 13、仓库发出甲材料100千克，用于生产A产品（登记实物账，暂无分录） 14、以现金支付车间杂费400元。借；制造费用 400 贷；库存现金 400 15、以银行存款支付销售产品运输费420元。（可以抵扣进项税7%）借；销售费用 390.6 应交税费应交增值税(进项税额) 29.4 贷；银行存款 420 16、购入丁材料150件，单价24元，增值税17%，材料入库，款项以转账支票支付。借；原材料-丁3600 应交增值税(进项税额) 612 贷；银行存款 4212 17、仓库发出丁材料40件，用于车间日常维修。（暂无分录） 18、向四海公司购入乙材料300千克，单价110元，增值税17%，款项以银行存款支付，材料尚未收到。借；材料采购-乙33000 应交增值税(进项税额)5610 贷；银行存款38610 19，以现金支付上述乙材料的装卸杂费120元。借；材料采购-乙 120 贷；库存现金 120 20，上述乙材料300千克验收入库。借；原材料-乙 33120 贷；材料采购-乙 33120 21，仓库发出甲材料200千克用于生产B产品（登记实物账，暂无分录） 22，购入丙材料300千克，单价38.5元，增值税17%，款项已转账支付，材料未收到。借；材料采购丙11550 应交增值税(进项税额) 19635 贷；银行存款13513.50 23，以银行存款支票支付丙材料运费200元（可以抵扣进项税7%），材料验收入库。借；原材料-丙 11736 应交增值税(进项税额)14 贷；银行存款 200 材料采购丙11550 24，开出现金支票提取备用金1500元。借；库存现金 1500 贷；银行存款 1500 25，银行转账购买行政办公用品320元。借；管理费用 320 贷；银行存款 320 26，销售A产品200件，单价220元，增值税17%，款项收到存入账户。借；银行存款51480 贷；主营业务收入 44000 应交税费应交增值税（销项税额）7480（同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本）27，以现金支付销售产品临时工搬运费40元。借；销售费用 40 贷；库存现金 40 28，收到东方公司货款63000元存进账户。借；银行存款 63000 贷；应收账款-东方 63000 29，收到南海公司货款46800元存进账户。借；银行存款 46800 贷；应收账款-南海 46800 30，购进乙材料300千克未验收。单价95元，增值税17%，运费发票360元（可抵扣7%），均已银行存款支付。借；材料采购乙 28834.8 应交增值税(进项税额) 4870.2 贷；银行存款 33705 31，上述乙材料300千克验收入库。借；原材料乙 28834.8 贷；材料采购-乙 28834.8 32，销售B产品150件，单价500元，增值税17%，款项存入了银行。借；银行存款 87750 贷；主营业务收入 75000 应交税费-应交增值税（销项税额） 12750 （同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本） 33，以现金支付销售产品装卸费150元。借；销售费用 150 贷；库存现金 150 34，购入办公用品，账簿文具200元，现金支付。借；管理费用 200 贷；库存现金 200 35，仓库发出丙材料150千克，其中50千克用于生产A产品，100千克用于生产B产品。 （记实物账，暂不分录） 36，以银行存款支付车间日常维修费450元。借；管理费用 450 贷；银行存款 450 37，管理部门人员报销差旅费1290元，同时退回预借的现金210元。借；管理费用 1290 库存现金 210 贷；其他应收款 1500 38，从银行提取现金38000元备发工资。借；库存现金 38000 贷；银行存款 38000 39，以现金38000元发放了工资。借；应付职工薪酬 38000 贷；库存现金 38000 40，销售南海公司A产品200件，单价220元，增值税17%，款项尚未收到。借；应收账款南海51480 贷；主营业务收入 44000 应交税费-应交增值税（销项税额） 7480 （同时登记库存商品实物账减少，月末一次结转销售成本）41，计提当月银行借款利息850元，同时以银行存款划收银行结算手续费60元。借；财务费用 910 贷；应付利息 850 银行存款 60 42，以银行存款支付环保违规罚款2400元。借；营业外支出 2400 贷；银行存款 2400 43，以银行存款支付当月电费4800元，其中车间分配4000元，行政部门分配800元。借；制造费用 4000 管理费用 800 贷；银行存款 4800 44，以银行存款支付当月水费460元，其中车间分配350元，行政部门分配110元。借；制造费用 350 管理费用 110 贷；银行存款 460 45，分配当月工资费用38000元，其中生产工人工资27000元按产品生产工时分配，（A产品耗用6400工时，B产品耗用3600工时），车间干部工资5800元，行政人员工资5200元。 生产工人工资分配表生产产品耗用工时工时比例分配费用备注A产品640064%17280B产品360036%9720合计10000100%27000借；生产成本-A 17280 生产成本-B 9720 制造费用 5800 管理费用 5200 贷；应付职工薪酬 38000 46，计提本月固定资产折旧3780元，其中生产车间分配2500元，行政部门分配1280元。借；制造费用 2500 管理费用 1280 贷；累计折旧 3780 47，根据仓库发出材料汇总表，结转原材料费用。 原材料明细账-甲材料序号凭证业务摘要购进发出结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初5001306500033入库200130.7926158700130.239115813发A10010060021发B20020047结转发出成本130.2339069400130.2352089本月合计2002615830039069 原材料明细账-乙材料序号凭证业务摘要购进发出结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初813100813008发A160 B30046020入库300110.43312011442031入库30096.1228834.81413101.38143254.847结转发出成本101.3846634.8953101.3896620.0本月合计60061954.846046634.8 原材料明细账-丙材料序号凭证业务摘要购进发出结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初300401200023入库30039.121173660039.562373635发A50 B10015047结转发出成本39.565934.045039.5617802本月合计300117361505934.0 原材料明细账-丁材料序号凭证业务摘要购进发出结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初40024960016入库150243600550241320017发车间404047结转发出成本40249605102412240本月合计150360040960 月末发出材料汇总表产品部门甲材料 130.23乙材料101.38丙材料39.56丁材料24.0合计数量金额数量金额数量金额数量金额金额A产品1001302316016220.850197831221.8B产品2002604630030414.0100395660416车间40960960行政合计3003906946046634.81505934.04096092597.8借；生产成本A-材料 31221.8生产成本-B-材料 60416.0制造费用 960.0贷；原材料甲 39069.0 原材料-乙 46634.8 原材料-丙 5934.0 原材料-丁 960.0 48，按A，B产品的工人工资比例分配当月制造费用。 制造费用7、劳保10014、杂费40043、电费400044、水费 35045、工资580046、折旧250047、材料96048、14110 合计制造费用分配表生产产品工人工资制造费用分配率分配费用比例A产品1728014560270009030.4064%B产品9720=0.539265079.6036%合计2700014110.00借；生产成本A-费用 9030.40生产成本-B费用 5079.60贷；制造费用 14110.0 49，当月A，B产品均全部完工，结转完工产成品成本。 生产成本明细账-A产品序号凭证摘要合计直接材料直接人工制造费用45分配工人工资费用17280.01728047分配材料费用31221.831221.848分配制造费用9030.49030.4合计57532.231221.817280.09030.449结转完工590件57532.2单位成本97.5152.9229.2915.30 生产成本明细账-B产品序号凭证摘要合计直接材料直接人工制造费用45分配工人工资费用9720.0972047分配材料费用60416.060416.048分配制造费用5079.65079.6合计75215.660416.09720.05079.649结转完工265件75215.6单位成本283.83227.9836.6819.17 完工产品成本计算单产品名称材料费用人工费用制造费用成本合计入库数量单位成本A产品31221.817280.09030.457532.2590件97.51B产品60416.097205079.675215.6265件283.83 （本计算单的数据是根据“生产成本明细账”中抄入）借；库存商品A 57532.2库存商品-B 75215.6贷；生产成本A 57532.2 生产成本-B 75215.6 50，计算当月应交城市维护建设税7%和教育附加费3% 当月应缴增值税=销项税47430进项税17493.10=29936.90 应缴城建税=29936.907%=2095.58 教育附加= 29936.903%=898.12 借；营业税金及附加 2993.70 贷；应交税费-城建税 2095.58 -教育附加 898.12 51，结转当月销售产品成本， 库存商品明细账-A产品序号凭证业务摘要入库发出结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初53095.55061510东方公司30026销售20040南海公司20049当月完工入库59097.5157532.2112096.56108147.251结转销售成本70096.5667592.042096.5640555.2 库存商品明细账-B产品序号凭证业务摘要入库发出结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初100279.252792511南海公司10032销售15049当月完工入库265283.8375215.6365282.58103140.651结转销售成本250282.5870645.0115282.5832495.6 销售产品成本结转单产品名称销售数量成本单价销售成本备注A产品70096.5667592.0B产品250282.5870645.0 借；主营业务成本-A产品 67592.0 -B产品 70645.0 贷；库存商品-A产品 67592.0 -B产品 70645.0 52，结转当月损益，52-1/2 借；主营业务收入 279000 贷；本年利润 27900052-2/2 借；本年利润 156371.30 贷；主营业务成本 138237 营业税金及附加 2993.70 销售费用 2180.60 管理费用 9650 财务费用 910 营业外支出 2400 53，计算当年应交企业所得税，税率25% 所得税额=150000+（279000156371.3）25%=272628.725%=68157.18 借；所得税费用 68157.18 贷；应交税费-应交企业所得税 68157.18 54，结转所得税费用， 借；本年利润 68157.18 贷；所得税费用 68157.18 55，结转净利润 借；本年利润 204471.52 贷；利润分配 204471.52 56，按当年净利润10计提法定盈余公积，50%分配投资利润。 借；利润分配 122682.91 贷；盈余公积 20447.15 应付利润 102235.76 资产负债表 12月31日资产期初本期负债及所有者权益期初本期货币资金115477.5短期借款20000应收账款103500应付账款30000原材料178751应付职工10180库存商品73050.8应交税费101087.8固定资产389960应付利润102235.8累计折旧-165780应付利息2450实收资本298170盈余公积24047.15利润分配106788.6合 计694959.3合 计694959.3 12月31日科目汇总表科目期初余额本期发生期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金160039710396101700银行存款54600345030285852.5113777.5应收账款-东方50000772