注册会计师考试《审计》笔记控制活动.doc_第1页
注册会计师考试《审计》笔记控制活动.doc_第2页
注册会计师考试《审计》笔记控制活动.doc_第3页
注册会计师考试《审计》笔记控制活动.doc_第4页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

注册会计师考试审计笔记控制活动 控制活动 【内容导航】： (一)控制活动的定义 (二)控制活动的五要素 (三)了解控制活动的重点 (四)了解整体层面控制活动 【所属章节】： 本知识点属于审计科目第七章风险评估第四节了解被审计单位的内部控制的内容。 【知识点】：控制活动 (一)控制活动的定义 控制活动，是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 (二)控制活动的五要素 1.授权 控制活动包括一般授权和特别授权，其中： (1)一般授权是指管理层制定的要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策; (2)特别授权是指管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权，如重大资本支出和股票发行等。 2.业绩评价 与业绩评价有关的控制活动主要包括： (1)被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异; (2)综合分析财务数据与经营数据的内在关系; (3)将内部数据与外部信息相比较; (4)评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩(如银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回); (5)对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。 3.信息处理 (1)了解信息技术的一般控制; (2)了解信息技术的应用控制。 4.实物控制 (1)了解对资产和记录采取适当的安全保护措施; (2)了解对访问计算机程序和数据文件设置授权; (3)了解定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对。 5.职责分离 注册会计师应当了解职责分离，主要包括： (1)了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。 (2)当信息技术运用于信息系统时，职责分离可以通过设置安全控制来实现。 (三)了解控制活动的重点 在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。 (四)了解整体层面控制活动 注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，特别是信息技术一般控制。在了解和评估一般控制活动时，考虑的主要因素可能包括： 1.被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序; 2.管理层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部，是否对这些目标都加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控; 3.是否存在计划和报告系统，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的管理层报告该差异; 4.是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施; 5.不同人员的职责应在何种程度上相分离，以降低舞弊和不当行为发生的风险; 6.会计系统中的数据是否与实物资产定期核对; 7
人人文库> 全部分类> 应用文书 > 年终总结

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论