【增值税】综合题55道.doc

【增值税实务题】（55道）1 、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。答案：当月销售额=10001500+20001400+（500+100）（1000 1500+2000 1400）（1000+2000）+500 2000 （1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元）2、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%）n1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。n2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。n3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。n4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。n5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。n6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。n7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。答案：n允许抵扣的进项税额=17 +25+5017%+（100+10） 13%+（5+2） 7%+50 7%+15 10%+2=72.29（万元）3.某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤1元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。n答案：允许抵扣的进项税额=13001000（腐烂）x1 13%+200（福利）1x 13%+800(招待所)1x 13%+50（被盗）1x20 13%=910（元）(注：农产品税率13%)4、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？n损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 (300000/420000)=57144(元)n应转出进项税额=5714417%=9714(元) 5、某橡胶生产企业7月购进300万元的原材料用于医用手套和计生用品的生产，该月企业生产医用手套的销售额为250万元，计生用品的销售额为150万元，如何确定该企业7月份的进项税额？n答案：纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额(当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计) 能够抵扣的进项税额=30017%250（150+250）=31.88（万元） 6、长鸣公司2008年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元，属于营业税征收范围的咨询服务收入84万元；公司适用增值税税率为17%。同期购入各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。大南公司2008年8月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额各是多少？、答案：(1)本月销项税额含税收入/(1+增值税税率) 增值税税率1023000017%/(1+17%) 1486410元(2)本月进项税额：用于营业税应税劳务的进项税额(1740000690000)84000/10230000/(1+17%)8400010500000.009529996元本月进项税额174000069000099961040004元(3)本月应纳增值税额14864101040004446406元7、某商业企业属于小规模纳税人。2003年3月发生如下业务：1、将2月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为3200元，开具普通发票。2、购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费者个人取得销售价款2300元。3、销售给某一般纳税人仪器2台，获得不含税销售额12300元，已由税务所代开了增值税专用发票。计算该小规模纳税人3月份应纳增值税。答案：应纳税额=3200（1+4%）+2300 （1+4%）+12300 4%=703.54（元）8、东方进出口公司2003年3月进口化妆品一批，关税完税价格经海关核定为150000元（人民币，下同），关税为30000元，消费税为77142元。计算进口这批化妆品应纳增值税。答案：应纳税额=（150000+30000+77142）17%=43714.14（元）9、某商场（一般纳税人）2008年3月份销售初级农产品，普通发票金额36000元；销售熟食品专用发票注明的金额为85000元；以上销售业务共为客户代垫运费2000元（通过开具普通发票已向购买方收回）。本月从本市甲批发公司购进货物取得其开具的专用发票注明的进项税额54000元，并将货款汇往甲指定的另一独立核算的批发部乙。计算该商场3月份应缴纳的增值税是多少？答：（1） 销项税额=36000/(113%)13%=4141.59（元） （2）销项税额=8500017%=14450（元） （3）销项税额=2000(117%)17%=290.60（元） 进项税额不得抵扣 应缴纳的增值税=4141.5914450290.60=18882.19（元）10、某商业企业（一般纳税人）2006年4月5日销售给另一个一般纳税人货物（税率17%）一批，开出普通发票一张，注明的销售额为120000元、折扣额20000元；20日委托某化妆品厂加工一批化妆品用于福利，提供材料成本12000元，用银行存款支付加工费2000元（不含增值税），支付消费税6000元；当月全部进项税额13000元，计算该企业4月份应纳的增值税。（注：化妆品的消费税税率为30%；化妆品厂的平均售价为20000元 ；化妆品的全国平均成本利润率为5%）1）销项税额=（12000020000）/1.1717%=14529.91（元）2）销项税额=(1200020006000)(110%)17%=3740（元）3）进项税额=13000元应纳税额=14529.91374013000=5269.91（元）11、某珠宝店（一般纳税人），2006年2月份发生如下业务：（1）销售A牌金戒指给消费者，取得含税收入320000元。其中包装盒收入为20000元且单独计价核算；（2）购进B牌金戒指200枚，专用发票注明的金额200000元，税额34000元，款项已付。入库后将其中的10枚无偿赠送给某关系单位；（3）开展以旧换新业务，用24K金项链600克（含税售价100元/克）从消费者手中换回旧的金项链600克。另向消费者收取现金6000元；（4）销售镀金耳环1000克，不含税售价28元/克；（5）销售自己使用过的办公楼一栋，售价600000元；计算该店当月应纳增值税税额为多少？（注：金银首饰成本利润率为6%）答案：（1）销项税额=320000/（1+17%）17%=46495.73（元）（2）销项税额=200000/20010(16%)(15%)17%=1896.84（元）（3）销项税额=6000/（1+17%）17%=871.79（元）（4）销项税额=10002817%=4760（元）（5）销售自己使用过的办公楼一栋，不交纳增值税（6）进项税额=34000元该店当月应纳增值税税额=46495.731896.84871.79476034000=20024.36（元）12、某粮食白酒厂（一般纳税人），2006年4月份发生如下业务：（1）销售A牌粮食白酒10吨给甲，不含税销售额40000元；（2）销售A牌粮食白酒100吨给乙，不含税销售额500000元；（3）将A牌粮食白酒5吨发放给职工用于福利；（4）将A牌粮食白酒7吨用于换取原材料；（5）将新研制的B牌粮食白酒3吨赠送给市运动会，成本每吨2000元；要求分别计算上述业务的销项税额。答：（1）销项税额=4000017%=6800（元）（2）销项税额=50000017%=85000（元）（3）销项税额=（40000500000）/（10100）517%=4172.73（元）（4）销项税额=（40000500000）/（10100）717%=5841.82（元）（5）该业务应交纳的消费税=32000（110%）/（125%）25%320000.5=5200（元）销项税额=32000（110%）520017%=1180017%=2006（元）13、某花生油厂，2006年5月份，用外购花生米压榨花生油后，用外购塑料桶包装后销售，同时销售油渣。当月全部进项税200000元（均已得到认证），其中该月外购塑料桶金额200000元（进项税85000元），其中，4/5用于花生油包装，1/5用于了油渣包装，其它进项税无法准确划分。当月花生油销售额1000000元，油渣销售额60000元。计算该企业当月应纳的增值税。答案：（1）销项税额=100000013%=130000（元）（2）不得抵扣的进项税额=（200000-85000）60000/（1000000+60000）+850001/5=82094.34（元）（3）应纳增值税=130000-（200000- 82094.34）=12094.34（元）14、某工业企业（增值税一般纳税人），2006年2月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，已得到认证，另支付运费（取得运费发票）3万元；（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得防伪税控增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元，已得到认证，；（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为44.1万元；（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用；（6）期初留抵进项税额0.5万元。要求：计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。答案：（1）当期进项税额=3.91（37%）1.3644.113%（1.362）=8.493（万元）（2）当期销项税额=4217%=7.14（万元）（3）当期应纳税额=7.148.4930.5=-1.853（万元）（4）期末留抵进项税额为1.853万元15、某企业为增值税的一般纳税人。2006年3月购入生产甲产品的原材料，共支付进项税额为160,000元。本月对外销售甲产品500台，每台售价为8,000元，当月即收回全部货款。因而，该企业给予销售机构5%的销售折扣。企业以以旧换新方式对外销售了10台甲产品，旧产品每台折价2,000元；另拨付2台甲产品给幼儿园使用。经确定为生产这2台产品购入原材料等所支付进项税额为500元，又拨100台甲产品给外地的分支机构进行销售。月底该公司计算应交纳增值税为：当月销项税额=5008,000(1-5%)+(8,000-2,000)2017%=656,200(元)当月进项税额=160,000（元）当月应纳增值税额=656,200-160,000 =496,200（元）请根据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税额是否正确；如有错误，请指出错在哪里，并正确计算企业当月应纳增值税税额。答：该企业当月应纳增值税税额不正确。错误之处为： （1）现金折扣不能从销售额中扣除。 （2）以旧换新的旧产品折价不能从销售额中扣除。 （3）拨给分支机构及幼儿园的产品的销项税额未计算。 （4）该企业本月应纳增值税额为： （500+10+2+100）8,00017%-160,000=672,320（元）16、某商场（一般纳税人）2006年3月发生下列经济业务（购销税率均为17%）： （1）购入货物取得手工版专用发票上注明货物金额为400万元，增值税68万元，货款已付。 （2）收到铁路货运发票一张，票面注明运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，途中保险费2000元。已支付。 （3）销售货物价款为800万元（不含税）。 问：（1）该企业当月应纳增值税为多少？ （2）假设该企业于4月7日办理了3月份的税款延期缴纳手续，税务机关批准在4月20日前缴清税款。但企业直到5月25日才缴纳税款。问，这笔税款的滞纳金为多少？答：（1）销项税额=80017%=136（万元）（2）进项税额=（4+0.1）7%=0.287（万元）（3）应纳增值税=136-0.287=135.713（万元）（4）滞纳金=135.7130.535= 23749.78（元）17、某商场是增值税一般纳税人，本月销售货物（增值税率17%）取得含税销售收入100万元，请计算本月销项税额并作出正确的会计分录。答：（1）销项税额(1001.17)17145,299.15(元)（2）会计分录：借：银行存款(应收账款) 1,000,000.00 贷：主营业务收入 854,700.85 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 145,299.1518、某公司(属增值税一般纳税人)采取折扣方式销售货物，本月销售彩电50台，不含税销售单价为：5000元/台，另给九折优惠， 折扣额记在同一张发票上，计算该批彩电的销项税额并作出正确的会计分录。答案：（1）销项税额(5000500.9)1738,250.00(元)（2）会计分录：借：银行存款(应收账款) 263250 贷：主营业务收入 225000 应交税金-应交增值税(销项税额) 38,250.0019、某商场是增值税一般纳税人，三年前采取还本销售方式销售货物一批，本期给予还本，本月销售收入(含税)150万元， 其中已经扣除还本金额20万元，请计算该公司本月销项税额并作出正确的会计分录。答：（1）销项税额(1,500,000200,000)1.1717 247,008.55(元)（2）会计分录：借：银行存款(应收账款) 1,500,000.00借：预提费用-预提还本支出 200,000.00 贷：主营业务收入 1,452,991.45 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 247,008.5520、某公司是增值税一般纳税人，销售货物并同时出租包装物，本月取得不含税收入380万元，收取包装物租金1万元，收取包装物押金3万元，合同未明确规定包装物的返还期，计算本月销项税额并作出正确的会计分录。答：（1）销项税额(3,800,00010,0001.17)17647,452.99(元)（2）会计分录：借：银行存款(应收账款) 4,486,000.00 贷：主营业务收入 3,800,000.00 贷：其他业务收入 8,547.01 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 647,452.99 贷：其他应付款包装物押金(单位) 30,000.0021、某工业企业是增值税一般纳税人，本月购进货物100 万元，取得防伪税控增值税发票上注明税额为17万元，已得到认证，货已验收入库，但货款尚未支付。支付运费取得的运输发票注明运费18,000元，建设基金10,000元，装卸费 500元，保险费2000元，合计30,500元；请计算本月的进项税额并作出正确的会计分录。答案：（1）进项税额170,000(18,00010,000)7 171,960.00(元)（2）会计分录：借：原材料 1,000,000.00借：应交税金-应交增值税(进项税额) 170,000.00 贷：应付账款 1,170,000.00借：原材料 28,540.00借：应交税金-应交增值税(进项税额) 1,960.00 贷：银行存款 30,500.0022、某杂志社是增值税一般纳税人，出版杂志并从事广告业务，本月取得出版收入250万元(不含税)，取得广告业务收入50万元， 本月进项税额为21万元，其广告业务进项税额无法分别计算，请计算本月应纳增值税额并作出正确的会计分录（营业税及城建税、教育费附加分录略）。答：销项税额2501332.5(万元)会计分录：借：银行存款(应收账款) 3,320,000.00 贷：主营业务收入杂志销售收入 2,500,000.00 贷： 应交税金应交增值税(销项税额) 320,000.00 贷： 主营业务收入广告收入 500,000.00进项税额21(万元) （会计分录略）广告项目不得抵扣的进项税额50(25050)213.5(万元)借：其他业务支出 35,000.00 贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出) 35,000.00本月应纳税额32.5(213.5)15(万元) 会计分录：借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 150,000.00 贷：应交税金-未交增值税 150,000.0023、某帆布厂生产的账篷一批(本厂以前未生产过)，通过民政部门全部捐赠给灾区，账篷的生产成本为20万元，请计算该批账篷的销项税额并作出正确的会计分录。答：销项税额200,000(110)173.74(万元)会计分录：借：营业外支出-公益救济性捐赠 237,000.00 贷：库存商品账篷 200,000.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 37,400.0024、某工业企业是增值税一般纳税人,2006年2月发生以下经济业务：外购原材料甲材料10吨，不含税单价500元/吨，材料已入库，防伪税控增值税专用发票已收到并得到认证，款已付。支付运输上述甲材料的运费2000元，装卸费300元， 保险费100元，合计2,400元，运输发票已收到。零售丙产品600件，零售价117元/件。请计算该纳税人2002年2月份应纳增值税额并作出正确的会计分录。答：进项税额10500172,0007990(元)会计分录：借：原材料-甲材料(买价) 5,000.00 -甲材料(运杂费) 2,260.00借：应交税金-应交增值税(进项税额) 990.00 贷：银行存款 8,250.00销项税额(6001171.17)1710,200(元)会计分录：借：银行存款(现金) 70,200.00 贷：主营业务收入 60,000.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 10,200.00应纳税额10,200-9909,210(元)借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)9,210.00 贷：应交税金-未交增值税 9,210.0025、某副食商店是增值税一般纳税人2006年3月发生以下经济业务：外购商品一批，经认证的防伪税控增值税专用发票注明税金为20,000元, 货已验收入库，款已付;本月零售收入93,600元，批发收入60,000元(不含税);本月收购免税农业产品一批，收购价为5,000元;请计算该商场2002年3月份应纳增值税额并作出正确的会计分录。答：进项税额20,0005,0001320650(元)借：库存商品 117,647.06 应交税金-应交增值税(进项税额) 20,000.00 贷：银行存款 137,647.06借：库存商品 4350 应交税金-应交增值税(进项税额) 650贷：现金(银行存款) 5,000.00 销项税额(93,6001.17)60,00017 23,800(元)借：银行存款 163,800.00 贷：主营业务收入 140,000.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 23,800.00应纳税额23,80020,6503,150(元)借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)3,150.00 贷：应交税金-未交增值税 3,150.0026、新星家电商店是小规模纳税人，2006年5月销售康佳彩电20台，取得全部价款为：57,500元(含税)。彩电零售价为3000元（其中5台以以旧换新方式销售，旧电视折价为500元），计算新星家电商店2006年5月应纳增值税额并作出正确的会计分录。答：应纳增值税(57,5005500)1.033 ？(元)借：银行存款(应收账款) 57,500.00借：库存商品旧电视机 2,500.00 贷：主营业务收入 57,692.31 贷：应交税金-未交增值税 2,307.6927、某制药厂是增值税一般纳税人，2006年2 月发生以下经济业务：收购柑草（全部用于生产中成药）一批支付收购款50,000元，收购发票已开；购进原料（增值税率17%），取得并经认证增值税专用发票上注明税额为7,000元； 原料已经入库，货款尚未支付；本月销售中成药(不包括避孕药品)一批，取得收入80,000元（不含税）；本月销售避孕药品一批，取得收入20,000元；请计算该制药厂2006年2月份应纳税额并作出正确的会计分录。答：进项税额50000136500(元)借：原材料-柑草43500借：应交税金-应交增值税(进项税额) 6500贷：现金(银行存款) 50,000.00 进项税额7,000（元）借：原材料41,176.47借：应交税金-应交增值税(进项税额) 7,000.00 贷：应付账款 48,176.47 销项税额800001713600(元)借：银行存款(应收账款) 93,600.00 贷：主营业务收入征税药品销售收入 80,000.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 13,600.00 借：银行存款(应收账款) 20,000.00 贷：主营业务收入免税药品销售收入 20,000.00进项税额合计6500700013500 (元)免税药品不得抵扣的进项税额20000(2000080000)（13500-6500）1400 (元)应纳增值税13600(13500- 1400)1500 (元)借：主营业务成本免税药品销售成本 1400.00 贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)1400.00 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)1500 贷：应交税金-未交增值税 1500应交城市维护建设税15007105(元)应纳教育费附加1500345(元) 借：主营业务税金及附加150贷：应交税金-应交城市维护建设税105贷：其他应交款应交教育费附加4528、某食品厂是增值税一般纳税人，2006年3 月发生下列经济业务：销售甲面包10,000个，单价10元/个(不含税)，款已存入银行;销售乙糕点100公斤，单价15元/公斤(不含税)，款已存入银行；发给职工乙糕点共20公斤，丙糕点40公斤( 乙糕点成本价为10元/公斤，丙糕点为试制品，成本价为20元/公斤)，按成本价转账;购进面粉10吨，不含税单价2,000元/吨；增值税专用发票已收到并认证，货已入库，款已支付；2002年2月份留抵进项税额为8,000元。请计算该食品厂2002年3月份应纳税额并作出正确的会计分录。答：销项税额10000101717,000(元)借：银行存款 117,000.00 贷：主营业务收入 100,000.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 17,000.00销项税额1001517255(元)借：银行存款 1,755.00 贷：主营业务收入 1,500.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 255.00丙糕点组成计税价格4020(110)880(元)销项税额(2015880)17200.60(元) 借：应付福利费 1,200.60 贷：库存商品乙糕点 200.00 -丙糕点 800.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 200.60进项税额102000132600(元)借：原材料-面粉 20,000.00借：应交税金-应交增值税(进项税额) 2,600.00 贷：银行存款 22,600.00应纳增值626008000 6855.6(元)借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)6,855.60 贷：应交税金-未交增值税 6,855.60应交城市维护建设税6855.67479.89(元)应纳教育费附加6855.63205.67(元) 借：主营业务税金及附加 685.56 贷：应交税金-应交城市维护建设税 479.89 贷：其他应交款应交教育费附加 205.6729、东风商场是增值税一般纳税人，2006年7月发生以下经济业务：购进电视机400台，单价2,500元，经认证防伪税控增值税发票上注明税额为170,000元，货已入库，款已支付，确定零售价为3,500元/台；购进送货汽车一辆，经认证防伪税控增值税发票注明价款80,000元， 注明税额为13,600元，车已投入使用，款已支付；购进棉被2000条，棉褥2000条，棉被单价100元/条，棉褥单价80元/条，经认证防伪税控增值税发票注明税额61,200元，货已入库， 款未支付;棉被零售价为140.40元/条,棉褥零售价为117元/条；将中的棉被1000条，棉褥1000条支援灾区，本月销售货物取得价款(含税)1,755,000元;本月支付上月应付账款58,500元；支付中购进电视机运费，运费发票注明运杂费20,000元，保险费5,000元， 装卸费2,000元；出售商场已使用多年的桑塔纳轿车2辆，取得价款104,000元，两辆车原值共计240000元，已提折旧180000元；上月留存未抵扣进项税额50,000元；请计算东风商场本月应交税额，并作出相应会计分录。答：进项税额170,000(元)借：库存商品 1,000,000.00借：应交税金-应交增值税(进项税额) 170,000.00 贷：银行存款 1,170,000.00固定资产进项税额不得抵扣借：固定资产 93,600.00 贷：银行存款 93,600.00 借：库存商品 360,000.00 借：应交税金应交增值税（进项税额）61,200.00 贷：应付账款 421,200.00销项税额(1000140.41000117)1.1717 37400(元)借：营业外支出 217.400.00 贷：库存商品 180,000.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 37,400.00销项税额(17550001.17)17255000(元)借：银行存款 1,755.000.00 贷：主营业务收入 1,500,000.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 255,000.00借：应付账款 58,500.00 贷：银行存款 58,500.00运费发票注明“运杂费”的，其进项税额不得抵扣：借：营业费用 27000.00 贷：银行存款 27000.00销售轿车因售价低于原值，不纳增值税。借：银行存款 104,000.00贷：固定资产清理 104,000.00 借：固定资产清理 60000累计折旧 180000贷：固定资产 240000借：固定资产清理 44000贷：营业外收入 44000 应交增值税37400255000170000-61200-50000 11200（元） 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 11200 贷：应交税金-未交增值税 11200 本月应交增值税合计11200 (元) 应交城市维护建设税112007784 (元) 应纳教育费附加112003336 (元) 借：主营业务税金及附加 1120 贷：应交税金-应交城市维护建设税784贷：其他应交款应交教育费附加 33630、某自来水公司2002年7月发生下列业务：（1）销售自来水，取得含税收入5300万元，按照简易办法计算增值税；（2）当月从A水厂购进自来水，取得水厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为1000万元，增值税额为60万元；（3）2002年5月，从B水厂购进自来水，取得水厂开具的普通发票上注明的金额为636万元；（4）购进办公用品，取得增值税专用发票上注明的销售额为20万元，增值税额为3.4万元。试计算该自来水厂2002年7月应纳增值税。答；国税发56号规定，自2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款(按6%征收率开具)予以抵扣。自来水公司2002年6月1日之前购进独立核算水厂自来水普通发票的，可根据发票金额换算成不含税销售额后依6%的征收率计算进项税额，经所属税务机关核实后予以抵扣。不含税销售额的计算公式： 不含税销售额=发票金额/（1+征收率 ）（1）销项税额=53001.066%=300（万元）（2）进项税额=60+6361.066%=96（万元）（3）应纳增值税额=30096=204（万元）31、2006年6月，某计算机公司生产出最新型号计算机，为了赢得市场，公开宣布每台不含税销售单价0.9万元。当月向五个大商场销售出500台，对这五个商场在当月20天内付清500台计算机购货款，均给予了5的销售折扣；发货给外省市分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等项费用12万元，运输单位开具的货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1 万元，另采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售新型号计算机100台，每台按上述不含税销售单价折价0.25万元;购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明的销售金额200万元，原材料已经入库；为即将举行的全国体育运动会赠送新型号计算机50台。另外，当月还从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18万元。当月底该公司计算缴纳当月应纳增值税是：当月销项税额=5000.9(1-5%)+100（0.9-0.25）17%=(427.5十65)17=83.73(万元)当月进项税额=1210+200 1 7+18=1.2+34+18 =1.2十34十18 =53.2(万元)当月应纳增值税额=83.73-53.2 =30.53(万元)请用增值税暂行条例及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税额是否正确；如有错误，请指出错在哪里，并正确计算企业当月应纳增值税税额。答：存在的问题：（1）现金折扣不得扣减销售额；（2）发给外省分支机构用于销售的货物应当视同销售，计算销项税额；（3）装卸费、保险费不得计算扣除进项税额，运费计算进项税额的扣除率应为7%；（4）以旧换新销售货物应当按照新货物的销售价格计算销项税额，不得减除旧货成本；（5）捐赠货物应当视同销售计税；（6）进口设备进项税额不得抵扣。应纳增值税计算如下：（1）销项税额=（5000.92000.91000.9500.9）17%=130.05（万元）（2）进项税额=10.57%20017%=34.735（万元）（3）应纳增值税额=130.0534.735=95.315（万元）32、某进出口公司2006年6月进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币2000万元，支付运费50万元，保险费40万元，这批货物适用17%的增值税税率，10%的进口关税税率。货物到达我国口岸后，海关填发了税款缴纳证，但该公司因故自海关填发税款缴纳证的次日起第10天才缴纳税款。请分别计算该公司应缴的（1）关税，（2）增值税，（3）关税和增值税的滞纳金。答：（1）到岸价格=20005040=2090（万元）（2）关税=209010%=209（万元）（3）组成计税价格=2090209=2299（万元）增值税=229017%=390.83（万元）（4）滞纳金=（209390.83）0.53=8997.45（元）25、某食品厂(增值税一般纳税人)2006年7月份生产货物100箱,每箱销售单价200元(不含税),当期销售97箱,发生上月销货退回2箱,捐赠给本厂幼儿园2箱,当期购进原材料取得专用发票,专用发票注明价款11000元,税款1870元,职工医院领用外购原材料100元,购进免税农产品收购凭证注明买价1000元,外购货物已全部入库,计算该单位本月应纳增值税。答：答：销项税额=（972+2）20017%=3298（元） 进项税额=1870+100013%10017%=1983（元）应纳税额=32981983=1315（元）33、某商场某月委托酒精厂加工酒精1000公斤，提供原材料成本为50000元，支付加工费4000元，另外，酒精厂代垫辅助材料成本1000元。往返途中发生运费共计500元（由酒精厂负责运输，并取得了酒精厂出具的运费普通发票）。支付加工费后，取得了酒精厂出具的增值税专用发票，注明税额680元。酒精加工完成收回后用于本商场医务室使用。酒精消费税税率为5%，消费税暂行条例实施细则中规定的酒精成本利润率为5%。试计算该笔业务应纳的增值税。答：（1）委托加工收回的货物用于集体福利应当视同销售，计算增值税销项税额。该笔业务的成本=50000+4000+（50000+4000+1000）（15%）5%+500=57394.74（元）（）组成计税价格=57394.74（1+10%）=63134.21（元）（）销项税额=63134.2117%=10732.82（元）（）进项税额=680（元）（）应纳增值税=10732.82680=10052.82（元）34、某农机公司（增值税一般纳税人），2006年5月份从某农用三轮车制造厂购进巨力牌三轮车10辆，每辆4,000元（不含税），并取得增值税专用发票，款项以银行存款支付；本月还从该厂取得返还资金11700元，存入银行，该公司当月以购进价销售巨力牌三轮车8辆，问该公司本月应缴纳增值税多少元？答：（1）购进三轮车进项税额=4,0001017%=6,800（元）（2）当期应冲减进项税额=11700/（1+17%）17%=1,700（元）（3）本月进项税额=6,800-1,700=5,100（元）（4）本月销项税额=4,000817%=5,440（元）（5）本月应缴纳增值税=5,440-5,100=340（元）35、某装饰公司（一般纳税人）当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额为400万元，另完成一项装修工程获装修款50万元。装修中购进一些货物供使用，有电器材料3万元，辅助材料4万元，电焊机一台3万元，金属切割机一台2万元。上述各项购销货物税率均为17%，购销货物价款均为不含税价款。该公司的销售业务与装修业务未分别单独核算。请计算该公司当月应纳增值税。答：（1）销项税额=（400+501、17）17=75、26（元）（2）进项税额=（200+3+4）17=35、19（万元）（3）应纳税额=75、26-35、19=40、07（万元）36、某工厂系增值税一般纳税人，2006年10月发生如下业务：（1）购进原材料，取得并经认证的增值税专用发票注明价款100000元，进项税额17000元，已付款并验收入库。 借：原材料 100000 应交税金应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000（2）购入苹果1200箱，发给职工过“中秋节”支付价款5000元，开具农副产品收购发票，已提进项税额，并做账务处理 ： 借：应付福利费 4350 应交税金应交增值税（进项税额）650 贷：银行存款 5000（3）支付外购原材料运输费用金额1200元，取得运输单位运费发票，其中装卸费200元，已提进项税额120元。 借：原材料 1080 应交税金应交增值税（进项税额）120 贷：银行存款 1200（4）本月将收取的一年以上逾期未收回周转用包装物押金1170元，转作“营业外收入”。 借：其他应付款 1170 贷：营业外收入 1170（5）本月销售货物500件，每件不含税单价300元，已开出增值税专用发票，收到货款价税合计175500元。 借：银行存款 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税金应交增值税（销项税额）25500（6）本月企业计算应纳增值税额为7880元，并于月末作账务处理： 借：应交税金应交增值税（转出未交增值税7730 贷：应交税金未交增值税 7730 要求：（1）计算本月企业应纳增值税额，指出该企业增值税计算缴纳存在的问题，并计算本月企业少计（多计）增值税税额。（2）根据上述经济业务，进行“应交税金应交增值税”明细账相关账务调账处理。答案 ：（1）计算本月应缴及企业少缴增值税税额销项税额=（500300）17%+1170/（1+17%）17%=25670（元）进项税额=17000+（1200-200）7%=17070（元）本月应纳增值税=25670-17070=8600（元）本月实际缴纳增值税= 7730（元）本月少缴增值税=8600- 7730= 870（元）（2）、企业增值税计算缴纳存在问题与“应交税金应交增值税”会计处理调整购入苹果用于集体福利，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应作进项税额转出处理。调账分录：借：应付福利费 650贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）650外购货物的运费金额，自1998年7月1日起由原先10%的扣除率改为7%，企业仍按10%计算多提进项税额。另一方面，运费金额中不应包括装卸费等杂费，该企业扩大计提基数，造成多提进项税额。两项合计多提进项税额=120-（1200-200）7%=50元，应作如下调账分录：借：原材料 50 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）50收取一年以上逾期未收回周转用包装物的押金收入，应换算为不含税收入计算销项税额，并作调账分录：借：营业外收入 1170贷：其他业务收入 1170借：其他业务支出 170贷：应交税金应交增值税（销项税额）170月末调整本月应补缴增值税870元。 借：应交税金应交增值税（转出应交增值税）870贷：应交税金未交增值税 87037、某工业企业（一般纳税人）生产单一产品，2006年5月发生如下业务：（1）为鼓励客户尽快偿还货款，实行现金折扣政策，折扣条件为5/10、2/20、n/30。本月销售500台，单价8,000元（不含税），开出专用发票。其中100台为10天内付款、100台为20天内付款、300台为30天内付款；（2）原材料A的供应商甲有意购买本企业的产品，双方协议以产品300台抵偿了应付甲的购货款294万元（含税）；（3）向外省市的分支机构发出产品100台，用于销售，单位成本为6,000元，并支付运费等费用12万元，运输单位开具的货票上注明的运费10万元，建设基金0、5万元，装卸费