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内蒙古中级会计师中级会计实务考试试题(I卷) (附答案)考试须知:1、 考试时间:180分钟,满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、某公司拟使用短期借款进行筹资。下列借款条件中,不会导致实际利率高于名义利率的是( )。A.按贷款一定比例在银行保持补偿性余额B.按贴现法支付银行利息C.按收款法支付银行利息D.按加息法支付银行利息2、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为100万元,投资性房地产的账面余额为80万元,其中成本为70万元,公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费,则处置该项投资性房地产时影响收益的金额为( )万元。 A、30 B、20 C、40 D、10 3、甲公司209年年初开始进行新产品研究开发,209年度投入研究费用300万元,投入开发费用600万元,假设该600万元的开发费用均符合资本化条件,至210年初获得成功,并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权,实际发生包括注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年,预计使用年限12年。则甲公司对该项专利权210年度应摊销的金额为( )万元。 A. 55 B. 66 C. 80 D. 96 4、甲公司当期销售一批产品给其子公司作为存货核算,销售成本为6000元,售价为8000元(不含增值税)。截至当期期末,子公司已对外销售该批存货的60%,取得收入5000元。假定不考虑其他因素,甲公司合并报表中其子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为( )元。A.4800B.800C.1200D.32005、资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量,其会计计量属性是( )。A.历史成本B.可变现净值C.现值D.公允价值6、2017 年 5 月 10 日,甲事业单位以一项原价为 50 万元,已计提折旧 10 万元、评估价值为100 万元的固定资产对外投资,作为长期投资核算,在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用 1 万元,不考虑其他因素,甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为( )万元。A.41B.100C.40D.1017、甲公司由A公司、B公司和C公司投资设立,根据甲公司章程规定,甲公司相关活动决策至少需要有表决权股份的70%以上才能通过。则下列各项中属于共同控制的是( )。A.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、10%、40%的有表决权股份B.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司40%、30%、30%的有表决权股份C.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司75%、10%、15%的有表决权股份D.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、25%、25%的有表决权股份8、某企业2013年1月1日开始建造一项固定资产,未取得专门借款而全部占用一般借款。一般借款包括:2013年1月1日从银行借入3年期借款2000万元,年利率5%;2013年1月1日发行5年期债券3000万元,票面年利率4%,到期一次还本、分次付息,发行价为3000万元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分别支出1500万元、1000元、1000万元。则2013年一般借款资本化金额为( )万元。A.110B.154C.211.33D.2059、企业为本单位职工支付的劳动保险费,应计入( )。 A经管费用 B营业费用 C营业外支出 D职工福利费 10、2015年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%。2015年12月31日,该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素,2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。A.1082.83B.1150C.1182.83D.120011、某企业2010年发生的销售商品收入为1000万元,销售商品成本为600万元,销售过程中发生广告宣传费用为20万元,管理人员工资费用为50万元,借款利息费用为10万元,股票投资收益为40万元,资产减值损失为70万元(损失),公允价值变动损益为80万元(收益),处置固定资产取得的收益为25万元,因违约支付罚款15万元。该企业2010年的营业利润为( )万元。A370B330C320D39012、2008年7月1日,甲公司从二级市场以2 100万元(含已到付息日但尚未领取的利息100万元)购入乙公司发行的债券,另发生交易费用10万元,划分为交易性金融资产。当年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。假定不考虑其他因素,当日,甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为( )万元。A90B100C190D20013、同定资产清理的净损失,若属于自然灾害原因造成的损失,应( )。A借记“营业外支出非常损失”B贷记“营业外支出非常损失”C借记“营业外支出处置固定资产净损失”D贷记“营业外支出处置固定资产净损失”14、甲公司系上市公司,2014年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1 000万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品,预计丙产成品的市场价格总额为1 100万元,预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的加工成本300万元,预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80,合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元,预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素,甲公司2014年度12月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。A、23 B、250 C、303 D、323 15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元,假定银行利息率为10%,5年10%的年金终值系数为6.1051,5年10%的年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为( )元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510 二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有( )。A.提前报废的固定资产B.闲置的固定资产C.大修理期间的固定资产D.更新改造期间的固定资2、2015年12月10日,甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议,向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台,该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中,正确的有( )。A.确认固定资产B.确认受托代理资产C.确认捐赠收入D.确认受托代理负债3、根据可靠性要求,企业会计核算应当做到( )。A、以实际发生的交易或事项为依据B、在符合重要性和成本效益的前提下,保证会计信息的完整性C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量4、下列关于资产负债表外币折算的表述中,正确的有( )。 A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示 B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算 C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算 D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算 5、下列各项中,影响固定资产处置损益的有( )。A.固定资产原价 B.固定资产清理费用C.固定资产处置收入D.固定资产减值准备6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有( )。A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益7、下列有关政府补助的内容,说法正确的有( )。A、政府以投资者身份向企业投入资本,享有企业相应所有权的,不属于政府补助B、政府直接减免的税费,属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项,属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助8、下列各项中,属于“在建工程待摊支出”科目核算的内容有( )。A.建造工程发生的管理费B.可行性研究费用C.监理费D.符合资本化条件的借款费用9、2014年3月1日,甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份,并能控制乙公司。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。2016年1月20日,甲公司在不丧失控制权的情况下,将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售,取得价款1580万元。出售当日,乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2016年的会计处理表述中,正确的有( )。A.合并利润表中不确认投资收益B.合并资产负债表中终止确认商誉C.个别利润表中确认投资收益780万元D.合并资产负债表中增加资本公积140万元10、在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末可能会引起递延所得税资产增加的有( )。A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.企业购入交易性金融资产,当期期末公允价值小于其初始确认金额D.实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债 三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、( )企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。 2、( )确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,如果转回期间与当期相隔较长,则递延所得税资产应予以折现。3、( )资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。 4、( )企业进行会计估计,会削弱会计核算的可靠性。5、( )通过提供劳务取得的存货,其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。6、( )无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的,企业应当将其账面价值转入当期损益。7、( )初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行处理。8、( )民间非营利组织对其受托代理的非现金资产,如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大,应以该资产的公允价值作为入账价值。9、( )对于某项会计变更,如果难以区分为会计政策变更还是会计估计变更的,应作为会计政策变更,但采用未来适用法处理。10、( )一般情况下,售后租回交易形成融资租赁的,售价和资产账面价值的差额应当予以递延,并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整。 四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2018 年 3 月 31 日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。相关资料如下,资料一,甲公司换出产品的成本为 680 万元,公允价值为 800,开具的增值税专用发票中注明的价款为 800 万元,增值税额为 136 万,甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二,乙公司换出设备的原价为 1000 万元,已计提折旧 700 万元,未计提减值准备,公允价值为 500 万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为 500 万元,增值税税额为 85 万元;乙公司换出商标权的原价为 280 万元,已摊销 80 万元,公允价值为 300 万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为 300 万元,增值税税额为 18 万元;乙公司另以银行存款向甲公司支付 33 万元。资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。2、A公司于2009年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的债券,债券是5年期,票面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2013年1月1日,到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付的价款是1005.35万元,另外,支付相关的费用10万元,A公司购入以后将其划分为持有至到期投资,购入债券实际利率为6%,假定按年计提利息。2009年12月31日,B公司发生财务困难,该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2010年1月2日,A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,且其公允价值为925万元。2010年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。要求:(1)编制2009年1月1日,A公司购入债券时的会计分录。(2)编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。(3)编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。(4)计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额,并编制相应的会计分录。(5)编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。(6)编制2010年2月20日出售债券的会计分录。 五、综合题(共有2大题,共计33分)1、甲公司从2010年1月1日起执行企业会计准则,从2010年1月1日起,所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末,资产负债表中存货账面价值为420万元,计税基础为460万元;固定资产账面价值为1 250万元,计税基础为1 030万元;预计负债的账面价值为125万元,计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。 、计算该公司会计政策变更的累积影响数,确认相关的所得税影响; 、编制2010年相关的账务处理。2、甲公司、乙公司201年有关交易或事项如下:(1)1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营政策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。当日,乙公司净资产账面价值为24 000万元,其中:股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致:一批库存商品,成本为8 000万元,未计提存货跌价准备,公允价值为8 600万元;一栋办公楼,成本为20 000万元,累计折旧6 000万元,未计提减值准备,公允价值为16 400万元。上述库存商品于201年12月31日前全部实现对外销售;上述办公楼预计自201年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(2)2月5日,甲公司向乙公司销售产品一批,销售价格为2 500万元(不含增值税额,下同),产品成本为1 750万元。至年末,乙公司已对外销售70%,另30%形成存货,未发生跌价损失。(3)6月15日,甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为1 700万元,款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用5年,预计净残值为零。至当年末,该项固定资产未发生减值。(4)10月2日,甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日,甲公司专利权的成本为4 800万元,累计摊销1 200万元,未计提减值准备,公允价值为3 900万元;乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用,采用直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3 480万元,未计提跌价准备,交换日的公允价值为3 600万元,乙公司另支付了300万元给甲公司;甲公司换入的产品作为存货,至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续,且交换资产未发生减值。(5)12月31日,甲公司应收账款账面余额为2 500万元,计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。(6)201年度,乙公司利润表中实现净利润9 000万元,提取盈余公积900万元,因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年,乙公司向股东分配现金股利4 000万元,其中甲公司分得现金股利2 800万元。(7)其他有关资料:201年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。要求:(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。(3)编制甲公司201年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。(4)编制甲公司201年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。 第 19 页 共 19 页试题答案一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、【正确答案】 C2、D3、【正确答案】 B4、参考答案:B5、【正确答案】 C6、【答案】D7、正确答案:A8、参考答案:A9、A10、参考答案:B11、A12、参考答案:D13、A14、C15、【答案】A二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、参考答案:BC2、【答案】BD3、【正确答案】 ABC4、【答案】ACD 5、【答案】ABCD6、ACD7、【正确答案】 ACD8、正确答案:A,B,C,D9、【答案】ACD10、【正确答案】:AC三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、对2、错3、对4、错5、对6、对7、错8、对9、错10、错四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、答案如下:(1)甲公司财务处理:借:银行存款 33应交税费-应交增值税(进项税额)103固定资产 500无形资产 300贷:主营业务收入 800应交税费-应交增值税(销项税额)136借:主营业务成本 680贷:库存商品 680(2)乙公司财务处理:借:固定资产清理 300累计折旧 700贷:固定资产 1000借:库存商品 800应交税费-应交增值税(进项)136累计摊销 80贷:固定资产清理 500无形资产 280资产处置损益 100应交税费-应交增值税(销项)103银行存款 33借:固定资产清理 200贷:资产处置损益 2002、答案如下:(1)编制2009年1月1日,A公司购入债券时的会计分录借:持有至到期投资-成本 1000应收利息 50贷:银行存款 1015.35持有至到期投资-利息调整 34.65(2)编制2009年1月5日收到利息时的会计分录借:银行存款 50 贷:应收利息 50(3)编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益期初摊余成本实际利率(100034.65)6%57.92(万元)借:应收利息50 持有至到期投资利息调整 7.92 贷:投资收益 57.92 (4)计算2009年12月31日应计提减值准备的金额,并编制相应的会计分录2009年12月31日计提减值准备前的摊余成本100034.657.92973.27(万元) 计提减值准备973.2793043.27(万元)借:资产减值损失43.27贷:持有至到期投资减值准备43.27(5)编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录借:可供出售金融资产-成本1000持有至到期投资-利息调整 26.73持有至到期投资减值准备 43.27其他综合收益 5贷:持有至到期投资-成本1000 可供出售金融资产-利息调整 26.73 -公允价值变动 48.27(=1000-925-26.73)(6)编制2010年2月20日出售债券的会计分录借:银行存款 890 可供出售金融资产-利息调整 26.73-公允价值变动 48.27投资收益 35 贷:可供出售金融资产-成本1000借:投资收益 5贷:其他综合收益 5 五、综合题(共有2大题,共计33分)1、答案如下:1.按照规定,在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整,影响金额调整留存收益。(1)存货项目产生的可抵扣暂时性差异46042040(万元)应确认的递延所得税资产余额4025%10(万元)固定资产项目产生的应纳税暂时性差异1

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