《财务会计_税务版》模拟试卷合.doc

广东省国税系统财务会计税务版模拟试卷1（考试时间：60分钟 满分：100分）一、单项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选择一个你认为正确的答案，在答题纸相应位置填上相应的答案代码。答案写在试卷上无效。）1.下列情形中，不违背内部会计控制规范货币资金（试行）规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ d ）。A.出纳人员兼任稽核B.由出纳人员保管签发支票所需资金全部印章C.由出纳人员兼任债权债务账目的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作2.甲公司2007年8月初乙材料结存150公斤，单价15万元；6日购买乙材料1 800公斤，单价11万元；18日购买乙材料1 350公斤，单价11.5万元；20日发出乙材料1 350公斤。采用先进先出法计价时，则乙材料月末结存额为（a ）万元。A.22 125 B.22 050C.22 950D.22 7253.因建造固定资产而发生的利息支出，属于在固定资产达到预定可使用状态前发生的，应计入 ( a )账户。A.在建工程B.财务费用C.销售费用D.管理费用4.企业出租无形资产取得的收入，应当记入( b )科目。A.主营业务收入 B.其他业务收入C.投资收益 D.营业外收入5.一般纳税人采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200 000元，增值税为34 000元，对方代垫运杂费为6 000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为（a ）元。A.240 000 借:原材料200000+6000B.234 000 应交税费-进项税额34000C.206 000 贷:应付帐款206000+34000=240000D.200 0006.下列项目中，不属于借款费用的是（c ）。A.外币借款发生的汇兑损失B.借款过程中发生的承诺费C.发行公司债券发生的折价D.发行公司债券溢价的摊销7.某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为800万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积25万元，向投资者分配利润25万元。该企业年末“未分配利润”贷方余额为（ a ）万元。A.600 (800-300)*10%=50B.650 200+(800-300)-50-25-25=600C.625 D.5708.下列关于收入确认的表述中，错误的是 ( a)。A.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款（的公允价值）确定销售商品收入金额B.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D.收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认9.按照所得税准则的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（ c ）。A.企业自行研究开发的专利权 B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C.因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债10.某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元，“预收账款”科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额500万元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额20万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ c）万元。A.390 350+50+200-20=580B.590C.580 D.575二、多项选择题（本题型共10小题，每小题3分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题纸相应位置填上相应的答案代码。每小题所有答案选正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。答案写在试卷上无效。）1.外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额可以采用的汇率有（ ab ）。A.交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.当汇率波动较大时，当年1月1日的汇率D.年初汇率2.企业期末存货如果计价过高，可能会引起（ bcd ）。A.当年销售收入增加B.当年销售成本减少C.当年利润增加D.不符合稳健性要求3.下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有（ abc ）。A.土地 B.当月增加的固定资产(次月计提)C.未提足折旧提前报废的固定资产 D.当月减少的固定资产(本月继续计提)4.对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的有（ abd ）。A.其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销B.其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止(当月形成当月提)C.其摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月时起至不再作为无形资产确认时止D.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的余额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额5.在“应交税费-应交增值税”明细账的借方，应设置的专栏有（abc ）。A.进项税额B.已交税金C.转出未交增值税D.出口退税6.“长期应付款”科目核算的内容主要有（bcd ）。A.应付经营租入固定资产的租赁费B.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项C.采用补偿贸易方式引进国外设备价款D.应付融资租入固定资产的租赁费7.下列各项中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的有（ bd ）。A.分配股票股利 B.接受现金捐赠C.用盈余公积弥补亏损 D.投资者投入资本8.企业确定合同完工进度时可以选用的方法有（abc ）。A.累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例B.已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例C.实际测定的完工进度D.计划完工进度9.下列项目中，产生暂时性差异的有（acd ）。A.会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致B.确认国债利息收入时同时确认的资产C.计提存货跌价准备D.以现金结算的股份支付确认的应付职工薪酬的余额10.按照现行企业会计准则规定，在资产负债表中应作为存货项目列示的有（abcd ）。A.生产成本 B.在产品C.委托代销商品 D.发出商品三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，你认为正确的，在答题纸相应位置上填写“”；你认为错误的，在答题纸相应位置上填写“”。答案写在试卷上无效。）1.企业与银行核对银行账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，不进行相应的账务处理。（ ）2.永续盘存制的优点是有利于加强对存货的管理，但其工作量较大，而且耗用或销货成本中隐含了存货的损失。（）3.对固定资产的不同组成部分，只要给企业带来经济利益的预期实现方式不同，就应作为单项固定资产处理。（ ）4.根据我国企业会计准则要求，无形资产已计提减值准备后，其价值如又在后期得以恢复，不得转回。（）5.企业代扣代缴的个人所得税属于代缴性质，应作为其他应付款处理，不通过“应交税费”科目核算。（） 6.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的构建才能达到预定可使用状态的固定资产。（ ）7.当企业提取的盈余公积超过其注册资本的50%时应当停止计提盈余公积。（）8.按照准则规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。（ ）9.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。（ ）10.现金流量表“投资活动产生的现金流量”中的投资概念和企业会计准则中的投资概念是一致的。（ ）四、实务题（本题型共3小题，第1小题18分，第2小题18分，第3小题4分，共40分。请将答案写在答题纸相应位置上。答案写在试卷上无效。）1.（18分）某企业是一般纳税人企业，有关资料如下：（1）2007年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得增值税专用发票上注明的生产线价款为10 000 000元，增值税税额为1 700 000元；发生保险费25 000元，款项均以银行存款支付；没有其他相关税费。（2）2007年12 月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线，安装期间领用生产用原材料的实际成本和计税价格均为100 000元，发生安装人工薪酬50 000元，没有发生其他相关税费。该原材料没有计提存货跌价准备。（3）2007年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为132 000元，采用直线法计提折旧。（4）2008年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值，可收回金额为8 075 600元。（5）2009年1月1日，该生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为125 600元，采用直线法计提折旧。（6）2009年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款1 221 400元。（7）2009年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为102 000元，采用直线法计提折旧。2009年12月31日，该生产线未发生减值。要求：编制相关会计分录【会计分录】（1）解：2007年12月1日，购入生产线借：在建工程 11 725 000贷：银行存款 11 725 000 （2分）（2）解：2007年12月，安装该生产线借：在建工程 167 000 贷：原材料 100 000应交税费-应交增值税（销项税额） 17 000应付职工薪酬 50 000 （2分）（3）解：2007年12月31日，生产线达到预定可使用状态投入使用借：固定资产 11 892 000 贷：在建工程 11 892 000 （2分）（4）解：2008年度计提折旧生产线2008年度折旧额为：（11 892 000-132 000）6=1 960 000（元）借：制造费用 1 960 000贷：累计折旧 1 960 000 （2分）（5）解：2008年12月31日，确认减值损失生产线应确认的减值损失为：（11 892 000-1 960 000）-8 075 600=1 856 400（元）借：资产减值损失 1 856 400贷：固定资产减值准备 1 856 400 （2分）（6）解：2009年上半年计提折旧2009上半年折旧额为：（8 075600-125 600）52=795 000（元）借：制造费用 795 000 贷：累计折旧 795 000 （2分）（7）解：2009年6月30日，将生产线转入改良借：在建工程 7280 600 累计折旧 2 755 000 (1960000+795000=2755000) 固定资产减值准备 1 856 400 贷：固定资产 11 892 000（1分） 借：在建工程 1 221 400贷：银行存款 1 221 400 （1分）（8）解：2009年8月20日，改良工程完工达到预定可使用状态投入使用借：固定资产 8 502 000 (7280600+1221400=8502000) 贷：在建工程 8 502 000 （2分）（9）解：2009年生产线改良后计提折旧2009年生产线改良后折旧额为：（8 502 000-102 000）8412=350 000（元）借：制造费用 350 000贷：累计折旧 350 000 （2分）2.（18分）东方股份有限公司（以下简称东方公司）是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含税增值税的价格。按单项存货计提存货跌价准备。2007年12月，该公司发生如下业务：（1）12月3日，向甲企业赊销A产品200件，单价为2 000元，单位销售成本1 400元。（2）东方公司经营以旧换新业务。12月9日销售A产品2件，单价为2 340元（含税价格），单位销售成本为1 000元；同时收到2件同类旧产品。每件的回收价100元（不考虑增值税）；实际收入现金4 480元，已存入银行。（3）12月15日，向丙企业销售材料一批，价款为10 000元，该材料的成本为8 000元。当日收取面值为11 700元的银行承兑汇票一张。(其他业务收入)（4）12月18日，东方公司同意丁企业退回11月20日购买的10件A产品。该产品的销售单价为3 000元，单位销售成本为2 000元，其销售收入30 000元已确认入账，价款尚未收取。公司已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。(做相反的会计分录)（5）12月20日，收到本年度外单位租用本公司办公用房的租金60 000元，款项已收存银行。营业税税率为5%。(其他业务收入)（6）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经双方协商同意按销售价款的10%给予折让，东方公司已开具红字增值税专用发票，货款对方未付。（7）委托戊企业销售A产品100件，协议价为每件2 000元，该产品每件成本为1 000元。东方公司收到戊企业开来的代销清单，代销清单上注明戊企业已销售A产品20件。东方公司尚未收到款项，采用视同买断方式代销。(税法以收到代销清单确认收入)（8）接受神舟公司的委托，代销E产品100件，按售价的10%收取手续费，双方的协议售价为每件200元，东方公司已将受托的E产品按每件200元的价格全部售出并已收到货款，向神舟公司开出代销清单受托代销不交增值税，交营业税，营业税税率为5%。东方公司扣除手续费后将剩余款项归还神舟公司。要求：编制东方公司上述业务的会计分录【会计分录】（1）解：向甲企业赊销A产品时：借：应收账款 468 000贷：主营业务收入 400 000应交税费应交增值税（销项税额） 68 000 （1分）借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 000 （1分）（2）解：销售A产品两件，同时收回同类旧产品两件：借：银行存款 4 480 库存商品 200贷：主营业务收入 4 000 (2340*2/1.17=4000)应交税费应交增值税（销项税额）680 （1分）借：主营业务成本 2 000 贷：库存商品 2 000 （1分）（3）解：销售材料时：借：应收票据 11 700贷：其他业务收入 10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700 （1分）借：其他业务成本 8 000 贷：原材料 8 000 （1分）（4）解：办理退货手续时：(与销售做相反的会计分录)借：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100贷：应收账款 35 100 （1分）借：库存商品 20 000 贷：主营业务成本 20 000 （1分）（5）解：收到租金并存入银行：借：银行存款 60 000贷：其他业务收入 60 000 （1分）借：其他业务成本 3 000 贷：应交税费应交营业税 3 000 （1分）（6）解：给予甲企业销售价款10%的折让：借：主营业务收入 40 000 (200*2000*10%=40000)应交税费应交增值税（销项税额） 6 800贷：应收账款 46 800 （2分）（7）解：委托代销发出商品时：借：委托代销商品 100 000 (100*1000=100000)成本贷：库存商品 100 000（1分）收到代销清单时：借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 (20*2000=40000)应交税费应交增值税（销项税额） 6 800 （1分）借：主营业务成本 20 000 (20*1000=20000) 贷：委托代销商品 20 000（1分）（8）解：受托代销E产品时；实际销售E产品时：借：银行存款 234 00 (100*200*1.17=234000)贷：应付账款神舟公司 234 00 （1分）借：应付账款神舟公司 234 00 贷：银行存款 214 00 主营业务收入 20 00 (100*200*10%=2000) 借：营业税金及附加 1 000 (100*200*5%=1000) 贷：应交税费应交营业税 1 000 （1分）3.（4分）某企业年末损益类账户期末余额如下表：（单位：元）会计科目借方发生额贷方发生额主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出2 800 000 40 000300 000 560 000 700 000100 000550 0004 500 000500 000400 000150 000合计5 050 000要求：（1）根据资料编制结转各收入、成本费用的会计分录（2）假设所得税税率为25%，企业营业外支出中有罚款支出50 000元，投资收益中有国库券利息收入100 000元。编制结转所得税的会计分录。【会计分录】（1）解：将各收入科目余额转入“本年利润”科目：借：主营业务收入 4 500 000其他业务收入 500 000投资收益 400 000营业外收入 150 000贷：本年利润 5 550 000 （1分）将各成本费用科目余额转入“本年利润”科目：借：本年利润 5 050 000 贷：主营业务成本 2 800 000营业税金及附加 40 000其他业务成本 300 000销售费用 560 000管理费用 700 000财务费用 100 000营业外支出 550 000 （1分）（2）解：应交所得税为：（5 550 000-5 050 000+50 000-100 000）25%=112 500（元）借：所得税费用 112 500 贷：应交税费-应交所得税 112 500 （1分）借：本年利润 112 500 贷：所得税费用 112 500 （1分）广东省国税系统财务会计税务版模拟试卷2（考试时间：60分钟 满分：100分）一、单项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选择一个你认为正确的答案，在答题纸相应位置填上相应的答案代码。答案写在试卷上无效。）1.不通过“其他货币资金”科目核算的是（ a ）。A.商业汇票 B.银行本票存款 C.银行汇票存款 D.信用卡存款2.甲公司2007年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2007年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2007年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（ c ）万元。A.0 12*100+17*100+1.2*100=3020B.30 28.7*100=2870C.150 3020-2870=150D.2003.某企业2010年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2011年该设备应计提的折旧额为（ b ）万元。A.192 2010年7月1日计提，第一年为2010年7月1日至2011年7月1日B.216 2010年下半年：720*5/（1+2+3+4+5）*0.5=120C.120 2011年上半年: 120D.240 2011年下半年:720*4/15*0.5=96 120+96=2164.某企业研制一项新技术，开始并无成功把握，该企业在此项研究过程中发生研究费用70 000元。研究成功后申请获得专利权，在申请专利的过程中发生专利登记费30 000元，律师费8 000元。该项专利权的入账价值为( d )元。A. 48 000 B.120 000C.108 000 D. 38 0005. 某企业本月应交房产税2万元，应交土地使用税2万元，印花税1万元，耕地占用税10万元，契税5万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（d ）万元。A.20.8 B.19.8C.9.8 D.46.长期负债是指偿还期在（ b ）以上的债务。A.1年B.1年或超过1年的一个营业周期C.2年D.3年7.甲公司2008年年初“资本公积股本溢价”科目的贷方余额为1 800万元。2008年1月1日，甲公司以土地使用权作为合并对价取得同一集团乙公司有表决权资本的60%，合并日，乙公司所有者权益总额为1 500万元。甲公司投出土地使用权的账面余额为800万元，已计提摊销额100万元。2008年7月1日，甲公司以银行存款购买丙公司有表决权资本的30%，具有重大影响，当年丙公司由于可供出售金融资产公允价值变动而减少资本公积100万元，丙公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，2008年末甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（c）万元。A.1 970 1500*0.6=900 800-100=700B.2 022.5 100*0.3=30 30-30*0.25=22.5C.1 977.5 1800+(900-700)-22.5=1977.5D.2 0008. 采用预收款方式销售商品的，确认该商品销售收入时点是(c)。A.货款全部付清时 B.首次付款时C.发出商品时 D.开出销售发票账单时9.甲企业2008年初投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当期实现税后净利润212.5万元，没有分配股利，甲企业采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为85万元，按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税，甲企业所得税税率为25%，乙企业所得税税率为15%，甲企业能控制暂时性差异转回的时间，预计该暂时性差异不会转回。甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为（ a）万元。A.0 B.25 C.18 D.1010.某企业2008年度共发生财务费用30 000元，其中：29 000元为短期借款利息，1 000元为票据贴现息。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（a）元。A. 29 000 B. 30 000C.-29 000 D.-30 000二、多项选择题（本题型共10小题，每小题3分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题纸相应位置填上相应的答案代码。每小题所有答案选正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。答案写在试卷上无效。）1.按照现行制度规定，可以作为应收账款入账金额的项目有（abd ）。A.产品销售收入价款B.增值税销项税额C.商业折扣(按折扣后的销售额计入主营业务收入)D.现金折扣 借:应收帐款 借:银行存款 贷:主营业务收入 财务费用 应交税费-增值税(销项税额) 贷:应收帐款2.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ bc ）。A.签订购买合同缴纳的印花税 B.小规模纳税人购进商品支付的增值税C.进口商品支付的关税D.一般纳税企业购进固定资产支付的增值税3.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有(abcd )。A.计提固定资产减值准备 B.计提固定资产折旧C.固定资产盘亏D.固定资产改扩建4.长期待摊费用主要是指（ cd ）。A.股票发行费 B.固定资产日常小支出C.租入固定资产的改良支出 D.企业筹建期间所发生的费用5.下列增值税，应计入有关成本的有（abcd ）。A.以产成品对外投资应交的增值税B.小规模纳税企业购入商品已交的增值税C.在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税D.购入固定资产已交的增值税6.长期负债包括（ abcd ）。A.专项应付款B.长期借款C.应付债券D.长期应付款7.企业弥补亏损的来源主要有（abcd）。A.用以后年度税前利润弥补 B.用以后年度盈余公积弥补C.用以后年度税后利润弥补 D. 用以前年度未分配利润弥补8.下列各项中，工业企业应将其计入财务费用的有（abcd ）。A.流动资金借款手续费B.银行承兑汇票手续费C.外币应收账款汇兑净损失D.计提的带息应付票据利息9.下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有（ bc ）。A.本期应交所得税B.本期递延所得税资产借方发生额C.本期递延所得税负债借方发生额D.本期递延所得税资产贷方发生额10. 现金等价物应具备如下特点（ abcd ）。A.期限短 B.流动性强C.价值变动风险小 D.易于转换为已知金额的现金三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，你认为正确的，在答题纸相应位置上填写“”；你认为错误的，在答题纸相应位置上填写“”。答案写在试卷上无效。）1.企业无息票据的贴现所得一定小于票据面值，而有息票据的贴现所得则不一定小于票据面值。（ ）2.企业发生的存货盘亏，应先计入“待处理财产损益”账户，转入“待处理财产损益”的部分应包含“进项税额转出”。（ ）3.企业应当根据税法规定的折旧方法，合理选择固定资产折旧方法。（ ）4.购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质，应按所购无形资产购买价款的现值入账。（ ）5.企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。（ ）6.企业采用实际利率法对应付债券溢价进行摊销时，应付债券账面价值逐期减少，应负担的利息费用也随之逐期减少。（ ）7.某股份有限公司“股本”账户期末贷方的余额，就是股票的发行价与发行股数的乘积。（ ）8.在采用预收货款方式销售产品的情况下，应在收到货款时确认收入。（ ）9.资产的计税基础，是指企业在取得时，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（ ）10.企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，但会计报表附表不属于企业必须对外提供的资料。（ ）四、实务题（本题型共3小题，第1小题14分，第2小题17分，第3小题9分，共40分。请将答案写在答题纸相应位置上。答案写在试卷上无效。）1.（14分）根据以下经济业务编制会计分录(该企业按实际成本计价)（1）W公司从A公司购入10 000千克材料，每千克售价20元，增值税税率17%，货款及税款已用银行汇票支付，材料已验收入库。（2）W公司从N企业购入原材料一批，发票已收到，专用发票上注明价款为150 000元，增值税税率17%，货款已支付，但材料尚未收到。（3）从N企业购入的材料已运到并验收入库。（4）W公司从外地购入原材料一批，材料已验收入库，月末结算凭证仍未收到，按合同价100 000元暂估入账。（5）委托外单位加工的一批材料，已完成加工并验收入库，成本为80 000元，以银行存款支付加工费20 000元，增值税3400（按加工费用计算）。（6）“发料凭证汇总表”所列本月发出原材料如下：生产部门领用250 000元，产品销售部门领用50 000元，管理部门领用30 000元，委托加工发出60 000元，基建工程领用10 000元。【会计分录】（1）解：借：原材料 200 000应交税费-应交增值税（进项税额） 34 000贷：其他货币资金银行汇票234 000 （2分）（2）解：借：在途物资 150 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 25 500贷：银行存款 175 500 （2分）（3）解：借：原材料 150 000 贷：在途物资 150 000 （2分）（4）解：借：原材料 100 000贷：应付账款 100 000 （1分）下月初及时用红字冲回借：原材料 100 000贷：应付账款 100 000 （1分）（5）解：借：委托加工物资 80 000贷：原材料 80 000 （1分）借：委托加工物资 20 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 3 400贷：银行存款 23 400 （2分）借：原材料 100 000贷：委托加工物资 100 000 （1分）（6）解：借：生产成本 250 000 销售费用 50 000 管理费用 30 000 委托加工物资 60 000 在建工程 11 700贷：原材料 400 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 1 700 （2分）2.（17分）某企业近期发生如下经济业务：（1）某企业2007年末有关损益类科目的本期发生额如下表（单位：元）会计科目借方发生额贷方发生额主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用800 000 2 00070 000 6 000 50 00040 00030 0001 250 000120 000300 00050 000其中，所得税税率25%，无其他纳税调整项目要求：（1）计算所得税税额，并编制利润表（2）该企业按净利润的10%提取法定盈余公积，8%提取任意盈余公积，60%发放现金股利。解:（1）所得税税额：（1 370 000- 870 000- 2 000- 6 000- 50 000- 40 000+300 000+50 000-30 000）25%=180 500（元）（1分） 利润表 会企02表编制单位：xx企业 2007年度 单位：元项目本期发生额评分标准一、营业收入1 370 0001分减：营业成本870 0001分营业税金及附加2 0001分销售费用6 0001分管理费用50 0001分财务费用40 0001分加：投资收益（损失以”-”号填列）300 0001分二、营业利润（亏损以”-”号填列）702 0001分加：营业外收入50 0001分减：营业外支出30 0001分三、利润总额（亏损总额以”-”号填列）722 0001分减：所得税费用180 5001分四、净利润（净亏损以”-”号填列）541 5001分（2）法定盈余公积金额为：541 50010%=54 150（元）（1分）任意盈余公积金额为：541 5008%=43 320（元） （1分）发放现金股利金额为：541 50060%=324 900（元） （1分）3.（9分）天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%。2008年度有关所得税会计处理的资料如下：（1）2008年度实现税前会计利润110万元。（2）2008年11月，天时公司购入交易性金融资产，入账价值为40万元；年末按公允价值计价为55万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（3）2008年12月末，天时公司将应计产品保修成本5万元确认为一项负债，按照税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。（4）假设2008年初递延所得税资产和递延所得税负债的金额为0。除上述事项外，天时公司不存在其他与所得税计算、缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。要求：计算2008年应交所得税，确认2008年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算2008年所得税费用，并进行所得税的账务处理。（1）计算应交所得税：应交所得税=（110-15+5）25%=25（万元） （2分）（2）确认年末递延所得税资产或递延所得税负债： 1）递延所得税负债期末余额=1525%=3.75（万元） （1.5分）2）递延所得税资产期末余额=525%=1.25（万元） （1.5分）（3）计算所得税费用：2008年所得税费用=25+（3.75-0）-（1.25-0）=27.5（万元）（2分）（4）天时公司所得税账务处理：借：所得税费用 27.5 递延所得税资产 1.25贷：应交税费-应交所得税 25递延所得税负债 3.75 （2分）广东省国税系统财务会计税务版模拟试卷3（考试时间：60分钟 满分：100分）一、单项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选择一个你认为正确的答案，在答题纸相应位置填上相应的答案代码。答案写在试卷上无效。）1.某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额100 000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为“2/10，n/30”，适用的增值税税率为17%，代垫运杂费2 000元（假设不作为计税基础），该公司按总价法核算时，“应收账款”账户的入账金额为（d ）元。 借:应收95000+16150+2000=113150A.119 000 贷:主营业务收入 100000*0.95=95000B.117 000 应交税费-应交增值税(销项)95000*0.17=16150 C.110 927 运杂费2000D.113 1502.某零售商店年初库存商品成本25万元，售价总额36万元。当年购入商品的实际成本为60万元，售价总额为100万元。当年销售收入为当年购入商品售价总额的80%。在采