国有大中型企业成本控制中的问题及对策开题.doc

Shanxi university of Finance and Economics 本科毕业论文（设计）开题报告论文题目 国有大中型企业成本控制中的问题及对策专 业： 会计学 姓 名： 余锐珠 学 号： 200650062140 指导教师： 郝小燕 二零一零 年 十二 月 二 日选题背景和意义：本研究的目的在于试图借鉴西方经济学、企业管理理论、财务管理理论、管理会计、制度经济学、契约经济学、管理工程学等理论，从现有成本控制战略研究成果出发，依据我国国有企业所处的特定历史阶段，通过对国有企业成本控制发展历史的回顾和现状的分析，找出国有企业成本控制存在的弊端及产生原因，同时从战略角度对国有企业成本控制问题进行探讨与研究，从而对国有企业成本控制战略的创新提出诸如观念创新、制度创新等若干对策，以期在实践中对促进国有企业经营管理和提高经济效益尽点微薄之力。就一般意义而言，成本控制并不是一个新兴的领域。然而从现代管理科学的意义上说，成本控制又是一个新兴的领域。这是因为，每个时期的成本控制理论与方法都是一定时期生产力发展水平和管理科学发展水平的反映。成本控制理论与方法向前发展的内在动力是企业所处竞争环境的不断变化。知识经济浪潮对经济运行和企业管理产生了深远的影响。信息、技术突飞猛进，新兴产业层出不穷，顾客需求个性化、多变化和企业国际化趋势的加快，使得全球性竞争愈演愈烈，传统成本管理理论和方法己经不能为战略管理提供决策需要的成本信息，环境的变化要求成本管理理论和方法从新的角度为现代企业服务。进行企业成本控制理论和方法的研究，能够克服现在成本控制理论和方法存在的弊端，为处于新的竞争条件下的国有企业培育长期的竞争优势提供理论指导。本课题在国内外研究状况： 一、国外研究：在商品经济社会中，价值规律的作用总是促使人们不断寻求以最少的劳动耗费获得质量更优、数量更多的劳动成果，通过交换最大限度地实现超过社会平均劳动耗费水平的经济利益，这种价值规律和利益机制的动机，正是成本控制产生的理论基础。(1)成本控制的萌芽出现于1494年，意大利数学家卢卡帕乔利(Lucas Pacioli)在威尼斯出版发行了世界上最早的复式簿记著作数学大全，系统介绍了“威尼斯簿记法”，该簿记法是对己有复式簿记理沦的总结和再造。当时工业革命还没有到来，成本会计尚未形成，要详细描述费用开支情况是很困难的，帕氏对资产计价提出了两种计价方式:一是用成本方式，二是用市价来表现，并在著作的第三十七章中两次讲到了谨慎地估价原则。这些是帕乔利成本思想的具体体现。查尔斯巴贝奇(Charles Babbage)在1832年出版了论机器和制造业的经济，在他的研究中发展了亚当斯密关于劳动分工的利益和成本节约的思想，分析了分工能带来更高生产率的原因:节约了学习所需的时间、学习中所耗费的材料、一道工序转到另一道工序所耗的时间、改变工具所耗费的时间;由于经常重复同一操作，技术熟练，工作速度加快;劳动分工后注意力集中于比较单纯的作业，能改进工具和机器，设计出更精致合用的工具和机器。(2)二十世纪初，泰勒(Taylor)出版了科学管理原理一书，提出科学管理学说。他提倡的定额原理、标准化原理、计件工资、职能管理等都体现了提高效率、降低成本的思想，其中标准化管理不仅带来时间的节约和成本的降低，而且导致标准成本思想的形成，推动了成本会计、成本核算的改革。与泰勒同时代的埃默森(Emoson)根据劳动工资制度改革，在成本管理上实行标准人工成本，提出“标准成本是经营企业的航海罗盘，它反映出企业这只船每月的适当航程。”此后，甘特(Gunte)又把标准人工成本法推广到材料和制造费用的成本管理中。约翰惠特莫尔是第一个详细论述标准成本制度的美国会计师，他在研究分配间接费用中采用了标准成本的方法。美国的效率工程师哈林顿埃默森在题为“作为经营和工资基础效率”的一系列论文中，对标准成本进行了更加务实的研究，提倡将时间作为“实际标准成本单位”来采用。他认为，一个人的小时报酬率和工作速度可以被科学预测，这些较小的时间单位正确设立标准成本成为可能。美国成本会计师协会成立后，标准成本逐渐制度化。二、国内研究：(l)关于成本控制模式。郭道扬从我国国情出发，提出创造具有中国特色的成本管理模式的构想。该模式可以概括为:在微观管理上，要建立以企业为主体，以市场价格为基础，以制造成本法为内容，以低成本、高效益为目标，以全面成本管理为核心的现代成本管理体系:在宏观管理上，要建立以财务成本法规为引导，以合理利用和配置资源为目标，行政、法律和经济手段并用的宏观间接调控管理体系。骆文斌在详细分析JIT、ABC法、TQM的基础上提出了系统成本管理模式。他认为，该模式适应于高新技术环境的需要，在适时生产系统下，根据目标成本和目标利润而设计最佳产品，按照全面质量管理的要求，以理想的作业链进行生产，以作业成本法核算生产成本，按产品生命周期全面系统地披露成本信息。汪家常教授以客户价值增值为导向，把精益管理思想与成本管理思想相结合，提出了精益成本管理思路。这种思路是构建在为客户创造价值为前提，以供应链成本最小为目标，从而实现在整个企业供应链成本管理。其精髓在于，从采购、产品开发、生产、服务、物流上全方位控制，不断消除供应链各个环节中不为客户增值的作业，杜绝浪费，从而达到降低供应链成本的目的。(2)现代营销理论提出了产品整体的新概念:现代产品包括了核心、形式、附加三个层次。王威根据这种思路认为，生产环节重要性下降及产品成本中知识含量的增加使得企业的成本结构也发生了重大变化，集中表现为研发成本、服务成本或后援成本的比重日益上升，因而为达到成本管理目标，必须建立产品生命周期核算体系，从全流程的角度实施成本控制。(3)易庭源教授提出以产品成本控制为核心，建立新的成本控制体系，强调科技进步是成本不断降低的源泉。他认为，开展事前成本控制与事后成本差异核算，算好科技进步账是降低成本的根本措施，而事后成本控制主要是对成本的分析、考核等反馈控制内容。(4)陈共荣教授提出:影响可比产品成本降低任务完成的三个因素是产量、品种结构和单位成本。其中产量因素只影响成本降低额，不影响成木降低率，异种结构和单位成本因素则同时影响降低额和降低率。从而得出，在考核企业可比产品成本降低任务时，可同时考核降低额与降低率;许亚湖认为，影响战略目标成本的因素主要有:所有权收益与经营权收益;社会效益与政府作用;市场状况与经济动向。据此提出，在理顺不同层次关系下，运用精炼贝叶斯均衡的“信息传递模式”，适时调整企业的发展方向、经营行为和发展规模，使企业战略目标成本处于最佳水平。针对人类对环境保护问题的日益重视，企业正面临着环境成本支出剧增，环境风险逐步加大的趋势，孙彦丛、柯大钢在简要介绍作业成本计算概念、原理的基础之上，着重对作业成本在环境管理中的应用进行了分析和研究，提出作业成本法对企业环境管理的意义在于，提供准确的环境成本归集与分配信息。因此，成本管理成为国有企业发展中一个不可忽视的重要问题。我们必须从自身出发，全面分析，从而使国有企业健康、快速发展。参考文献：1、林万祥.成本论M.中国财政经济出版社，2001.32-35.2、家到汽车霸主丰田经营秘诀Ml.改革出版社，1997:85la美.迈克尔波待著.陈小悦译.竞争优势M.华夏出版社，1997.61.3、CPA统编教材，财务成本管理M，北京：经济科学出版社，2005.4、迈克尔-查特菲尔德著，文硕、董晓柏译.会计思想史M，北京：中国商业出版社，1989.207. 5、夏宽云.战略成本管理M.立信会计出版社.2000.124.6、李安定.成本管理研究M.经济科学出版社，2002.268.7、张卓元.国企改革建言M.广东经济出版社，2000.58.8、中国成本研究会.企业内部控制原理、经验与操作:高层研讨会文集C.中国财政经济出版社，2002.274.9、王耕，王志庆，成进等.战略成本管理在国有制造业企业中应用的探索一兼论作业成本法J.会计研究2000(9).研究内容与方法（包括实验设计）： 本文首先回顾了国内外成本控制理论的研究动态。在对国有企业成本控制历史沿革进行分析的基础上，总结了国有企业在成本控制方面所取得的成就，并深入分析了当前国有企业成本控制在体制、内容、目标、手段、方法、管理活动本身方面存在的不足，由此提出国有企业成本管理实施创新的必要性。接着，对国有企业成本控制战略若干问题进行了探讨，然后对当前几种有效的成本控制战略模式进行对比研究，揭示出其可以借鉴之处。研究内容：本文首先回顾国内外成本控制理论的研究动态。在对国有企业成本控制历史沿革进行分析的基础上，总结国有企业在成本控制方面所取得的成就，并深入分析当前国有企业成本控制在体制、内容、目标、手段、方法、管理活动本身方面存在的不足。本课题主要内容主要有以下几点：1. 国内大中型国企成本控制中存在的问题1.1 企业缺乏成本意识和以此建立的企业文化1.2 会计核算成本信息反馈滞后1.3考核体系基于对事后成本数据的考核，缺乏对成本信息的过程监控手段，易造成分厂及业务部门截流成本信息、粉饰成本的行为1.4 成本的基础管理工作不及时到位关键难点及拟采取的解决措施：（一）关键难点：提高企业成本管理水平，不单是依靠会计人员的努力、提高会计人员业务素质就可以做好的事情，首先是要进一步完善成本核算与管理的各项基础工作，同时还要从组织机构、工作流程、职能分工等方面给予充分的保证。如何准确把握我国国有大中型企业财务管理中存在的问题，特别是其成本管理中的问题。（二）解决措施：通过大量阅读书籍和图书馆电子预览室资源掌握关于成本管理的基本知识及理论，通过查阅期刊、报纸或网络等了解目前该问题的研究现状，遇到难点和不懂的地方及时向指导老师询问，在充分吸收国外研究成果的基础上，立足我国实际，客观分析我国国有大中型企业中成本管理所面临的问题，剖析我国成本管理创新的对策，提出相关建设性和创新性的建议，最终在老师的指导下实现论文的高质量的完成。论文工作总体日程安排：1、2010年10月