出口退税培训资料.ppt

2020年2月23日星期日 出口退税培训资料 主讲 甘维华 2020年2月23日星期日 目录 2020年2月23日星期日 第一部分 2020年2月23日星期日 法律依据 2020年2月23日星期日 企业适合类型 工业企业自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团 对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物免征增值税 消费税 其它有进出口经营权的企业出口的货物免征消费税 免 抵 退 增值税 没有进出口经营权的企业委托出口货物 先征后退 增值税 消费税 2020年2月23日星期日 出口退税类型 2020年2月23日星期日 斯玛特适应出口退税政策 2020年2月23日星期日 免 抵 退 免 抵 退 是指企业自营或委托出口的自产货物的增值税 先免征出口环节税款 再抵减内销货物应纳税额 对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分 根据企业出口销售额占当期全部货物销售额的比例确定是否给予退税 2020年2月23日星期日 先征后退 先征后退 是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物 一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税 然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税 2020年2月23日星期日 第二部分 2020年2月23日星期日 进出口贸易方式分类 一般贸易补偿贸易来料加工装配贸易进料加工贸易寄售 代销贸易边境小额贸易加工贸易进口设备对外承包工程出口货物租赁贸易外商投资企业作为投资进口的设备 物品出料加工贸易易货贸易保税仓库进出境货物保税区仓储转口货物加工贸易境外贸易加工 2020年2月23日星期日 一般贸易出口退税的条件 出口贸易是建立在实际货物出口的基础上 出口厂商能提供本货物的出口发票 国外厂家是以外汇 美金 做为货款结算 2020年2月23日星期日 一般贸易出口退税的流程 出口货物的一般贸易报关 厂商或其代理商提供该票出口货物的出口发票 国外厂家把外汇 美金 货款打进做退税的指定外汇帐号 一般贸易出口退税的申报 一般贸易出口退税的受理及审批 厂商或其代理商拿到退税额 2020年2月23日星期日 报关出口需提交资料 发票 装箱单 销售合同 报关委托书 报检书 报关单 一般贸易核销单 入仓单 船单 提单 2020年2月23日星期日 出口退税申报需提交资料 出口货物报关单 出口退税联 出口收汇核销单 出口退税专用 销售明细帐复印件 外销发票 出口发票 2020年2月23日星期日 第三部分 2020年2月23日星期日 一般贸易出口退税的计算 当期应纳税额 当期内销货物的销项税额 当期进项税额 当期出口货物不予免征 抵扣和退税的税额 当期出口货物不予免征 抵扣和退税的税额 当期出口货物的离岸价格 外汇人民币牌价 增值税条例规定的税率 出口货物退税率 2020年2月23日星期日 第四部分 2020年2月23日星期日 案例说明 假设我公司6月份国内销售额为4 271 796 80元 国外出口销售额为183 868 45元 当月材料采购额为3 409 2