税收法律制度a2.ppt

一 税务登记 四 税务登记种类3 停业 复业登记停业 复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记 实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的 应当向税务机关提出停业登记 说明停业的理由 时间 停业前的纳税情况和发票的领 用 存情况 并如实填写申请停业登记表 税务机关经过审核 应当责成申请停业的纳税人结清税款 滞纳金 罚款并收回其税务登记证件及副本 发票领购簿和未使用完发票和其他税务证件 办理停业登记 纳税人的停业期限不超过一年 一 税务登记 例题 实行定期定额征收方式的个体工商户 需要停业的 应当在停业前办理停业登记 纳税人的停业期限不得超过 A 二年B 一年C 六个月D 三个月 答案 B 解析 纳税人的停业期限不超过一年 一 税务登记 四 税务登记种类3 停业 复业登记纳税人应当于恢复生产 经营之前 向税务机关提出复业登记申请 如实填写 停 复业报告书 经确认后办理复业登记 领回并启用税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票 纳入正常管理 纳税人停业期满不能及时恢复生产 经营的 应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记 并如实填写 停 复业报告书 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的 税务机关应当视为已恢复营业 实施正常的税收征收管理 纳税人停业期间发生纳税义务 应当及时向主管税务机关申报 依法补缴应纳税款 一 税务登记 四 税务登记种类4 注销登记注销登记是指纳税人在发生解散 破产 撤消以及依法终止履行纳税义务的其他情形时 向原登记税务机关申请办理的登记 1 注销税务登记的适用范围及时间要求1 适用范围 纳税人因经营期限届满而自动解散 企业由于改组 分级 合并等原因而被撤销 企业资不抵债而破产 纳税人住所 经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照 以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形 一 税务登记 四 税务登记种类4 注销登记 1 注销税务登记的适用范围及时间要求2 时间要求 纳税人发生解散 破产 撤销以及其他情形 依法终止纳税义务的 应当在向工商行政管理机关办理注销登记前 持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记 按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的 应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内 持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记 一 税务登记 四 税务登记种类4 注销登记 1 注销税务登记的适用范围及时间要求2 时间要求 纳税人因住所 生产 经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的 应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前 或者住所 生产 经营场所变动前 向原税务登记机关申报办理注销税务登记 并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记 一 税务登记 四 税务登记种类4 注销登记 1 注销税务登记的适用范围及时间要求2 时间要求境外企业在中国境内承包建筑 安装 装配 勘探工程和提供劳务的 应当在项目完工 离开中国前15日内 持有关证件和资料 向原税务登记机关申报办理注销税务登记 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的 应当自营业执照被吊销之日起15日内 向原税务登记机关申报办理注销税务登记 一 税务登记 例题 境外企业在中国境内承包建筑工程 应在 内申报办理注销税务登记 A项目完工 离开中国之前15日B项目完工 离开中国之后15日C项目完工之前15日D离开中国之前15日 答案 A 解析 境外企业在中国境内承包建筑 安装 装配 勘探工程和提供劳务的 应当在项目完工 离开中国前15日内 持有关证件和资料 向原税务登记机关申报办理注销税务登记 一 税务登记 四 税务登记种类4 注销登记 2 注销税务登记的程序 方法1 纳税人办理注销税务登记时 应向原税务登记机关领取 注销税务登记申请审批表 如实填写注销登记事项内容及原因 2 提供有关证件 资料 纳税人如实填写 注销税务登记申请审批表 连同下列资料 证件报税务机关 注销税务登记申请书 主管部门批文或董事会 职代会的决议及其他有关证明文件 营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定 主管税务机关原发放的税务登记证件 税务登记证正 副本及登记表等 其他有关资料 一 税务登记 四 税务登记种类4 注销登记 2 注销税务登记的程序 方法3 注销税务登记申请审批表的内容 由纳税人填写的项目主要包括纳税人名称 含分支机构名称 注销原因 批准机关名称 批准文号及日期 由税务机关填写的项目主要包括纳税人实际经营期限 纳税人已享受税收优惠 发票缴销情况 税款清缴情况 税务登记证件收回情况 一 税务登记 四 税务登记种类4 注销登记 2 注销税务登记的程序 方法4 受理 税务机关受理纳税人填写完毕的表格 审阅其填报内容是否符合要求 所附资料是否齐全后 督促纳税人做好下列事宜 纳税人持 注销税务登记申请审批表 未经税务机关查验的发票和 发票领购簿 到发票管理环节申请办理发票缴销 发票管理环节按规定清票后 在 注销税务登记申请审批表 上签署发票缴销情况 同时将审批表返还纳税人 纳税人向征收环节清缴税款 征收环节在纳税人缴纳税款后 在 注销税务登记申请审批表 上签署意见 同时将审批表返还纳税人 一 税务登记 四 税务登记种类4 注销登记 2 注销税务登记的程序 方法5 核实 纳税人持由上述两个环节签署意见后的审批表交登记管理环节 登记管理环节审核确认后 制发 税务文书领取通知书 给纳税人 同时填制 税务文书传递单 并附 注销税务登记申请审批表 送稽查环节 一 税务登记 四 税务登记种类4 注销登记 2 注销税务登记的程序 方法5 核实 若稽查环节确定需对申请注销的纳税人进行实地稽查的 应在 税务文书传递单 上注明的批复期限内稽查完毕 在 注销税务登记申请审批表 上签署税款清算情况 及时将 税务文书传递单 和 注销税务登记申请审批表 返还税务登记环节 登记部门在纳税人结清税款 包括滞纳金 罚款 后据以办理注销税务登记手续 一 税务登记 四 税务登记种类4 注销登记 2 注销税务登记的程序 方法5 核实 纳税人因生产 经营场所发生变化需改变主管税务登记机关的 在办理注销税务登记时 原税务登记机关在对其注销税务登记的同时 应向迁达地税务登记机关递交 纳税人迁移通知书 并附有 纳税人档案资料移交清单 由迁达地税务登记机关重新办理税务登记 如遇纳税人已经或正在享受税收优惠待遇的 迁出地税务登记机关应当在 纳税人迁移通知书 上注明 一 税务登记 四 税务登记种类5 外出经营报验登记纳税人到外县 市 临时从事生产经营活动的 应当在外出生产经营以前 持税务登记证向主管税务机关申请开具 外出经营活动税收管理证明 以下简称 外管证 税务机关按照一地一证的原则 核发 外管证 外管证 的有效期限一般为30日 最长不得超过180天 纳税人应当在 外管证 注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记 并提交税务登记证件副本和 外管证 一 税务登记 四 税务登记种类5 外出经营报验登记纳税人在 外管证 注明地销售货物的 除提交以上证件 资料外 应如实填写 外出经营货物报验单 申报查验货物 纳税人外出经营活动结束 应当向经营地税务机关填报 外出经营活动情况申报表 并结清税款 缴销未使用完的发票 纳税人应当在 外管证 有效期届满后10日内 持 外管证 回原税务登记地税务机关办理 外管证 缴销手续 一 税务登记 五 违反税务登记的法律责任纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记 变更或者注销税务登记的 由税务机关责令限期改正 可以处二千元以下的罚款 情节严重的 处二千元以上一万元以下的罚款 未按规定使用税务登记证件 或者转借 涂改 损毁 买卖 伪造税务登记证件的 处二千元以上一万元以下的罚款 情节严重的 处一万元以上五万元以下的罚款 一 税务登记 例 某企业于2006年6月10日在工商行政管理部门领取营业执照 但由于各项工作尚处于筹备之中 生产未能正常运转 直至7月10日企业才正式投产 故企业于7月12日向税务机关办理税务登记 请问 1 该企业办理税务登记是否符合规定 说明理由 2 如不符合规定 税务机关对该企业如何处理 一 税务登记 解析 1 不符合规定 根据 税收征管法 规定 从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的 自领取工商营业执照之日起