内蒙古中级会计师《中级会计实务》检测试题A卷 附答案.doc

内蒙古中级会计师中级会计实务检测试题A卷 附答案考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（ ）万元。A.63B.68C.75D.702、下列各项说法中，不正确的是（ ）。A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益3、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。A3000B2000C4000D50004、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（ ）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额5、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（ ）科目。A营业外支出B投资收益C公允价值变动损益D资本公积6、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 7、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（ ）。A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化8、甲公司2005年12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。至2007年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为300万元，2008年末该项设备估计其可收回金额为220万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2009年应计提的固定资产折旧额为（ ）万元。A.120B.110C.100D.1309、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（ ）万元。A、1500B、2000C、500D、135010、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（ ）。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（ ）万元。A、600 B、702 C、200 D、302 12、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（ ）。A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量13、在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为201万元，每年年末支付30万元租金，租赁期为6年，承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为6万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。则最低租赁付款额为（ ）万元。A.184B.183C.182D.18514、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10，2/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的是（ ）。(假定计算现金折扣时不考虑增值税) A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元C.甲企业实际收到的款项为345000元D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（ ）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.未确认融资费用按实际利率进行分摊 B.或有租金在实际发生的计入当期损益 C.初始直接费用计入当期损益 D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额 2、对于企业发行的分期付息、到期一次还本的债券，以下说法正确的有（ ）。 A. 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期减少 B. 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加 C. 随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期增加 D. 随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期减少 3、下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。 A. 影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露 B. 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目 C. 资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项 D. 判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据 4、下列资本公积工程，不能直接用于转增资本的有（ ）。 A资本溢价 B股权投资准备 C接受捐赠资产准备 D其他资本公积转入 5、下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（ ）。 A. 出售后仍然保留对子公司的控制权 B. 从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益 C. 在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉 D. 不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表 6、甲公司增值税一般纳税人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为 12%。下列关于甲公司 2016 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.确认预计负债 0.6 万元 B.确认营业收入 70.4 万元 C.确认应收账款 93.6 万元 D.确认营业成本 66 万元 7、企业如与关联方之间发生了交易，应在会计报表附注中披露的内容有（ ）。 A关联方关系的性质B关联方交易的类型 C关联方交易的金额D关联方交易的定价政策 8、企业对境外经营的财务报表进行折算时，对产生的外币财务报表折算差额的会计处理，不正确的有（ ）。A、在资产负债表所有者权益项目下单独列示B、作为递延收益列示C、在资产负债表相关资产类项目下列示D、在利润表财务费用项目下列示9、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有（ ）。A.商誉减值准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.可供出售权益工具减值准备10、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量 B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回 C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益 D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )对于某项会计变更，如果难以区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应作为会计政策变更，但采用未来适用法处理。2、( )对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。 3、( )对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。4、( )民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。5、( )企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。6、( )与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。7、( )资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。8、( )符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。9、( )在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。10、( )企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司为一家制造业企业，2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项： （1）2013年1月1日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券50万份，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每份债券面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟一直持有该债券，直至该债券到期。经计算，该债券的实际年利率为7%。 （2）甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行后续计量。 相关账务处理为： 借：可供出售金融资产-成本 5000贷：银行存款 4795可供出售金融资产-利息调整 205 （3）2013年12月31日，该债券的公允价值为5100万元。甲公司的相关处理为： 借：应收利息 300可供出售金融资产-利息调整 35.65贷：投资收益 335.65借：银行存款 300贷：应收利息 300借：可供出售金融资产-公允价值变动 269.35贷：资本公积-其他资本公积 269.35 （4）2014年12月1日，甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录，2014年年末该债券的公允价值为5200万元。 （5）2015年12月31日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。 （6）2016年1月1日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为95元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。 不考虑所得税等因素。（P/A，7%，2）1.8080；（P/S，7%，2）0.8734 要求： （1）根据资料（1）（4），判断甲公司2013年的相关处理是否正确，如不正确作出更正分录，并作出甲公司2014年相关会计处理； （2）作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理，并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额； （3）编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。2、甲公司债券投资的相关资料如下： 资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2030 万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000 万元的 4 年期公司债券，该债券的票面年利率为 4.2%。债券合同约定，未来 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。 资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为 3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。 资料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项 2025 万元收存银行。 假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）： （1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。 （2）计算甲公司 2015 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。 （3）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。 （4）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。 （5）编制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下： （1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。 甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。 丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。 （2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。 （3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。 （4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。 假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。 要求： （1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。 （2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。 （3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。 （4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。 （5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。 （6）分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 2、甲公司、乙公司201年有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于201年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自201年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。（3）6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为3 900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2 500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。（6）201年度，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。（7）其他有关资料：201年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。（3）编制甲公司201年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。（4）编制甲公司201年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。 第 22 页 共 22 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】C2、【参考答案】 C3、答案：A4、【正确答案】 D5、答案：C6、C7、正确答案:A8、C9、A10、B11、A12、C13、参考答案：C14、参考答案：B15、【答案】A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ABD2、【正确答案】 AC3、【正确答案】 ABD4、B、C5、【正确答案】 ABD6、【答案】ABCD7、A、B、C、D8、【正确答案】 BCD9、参考答案:BC10、【答案】AD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、错3、错4、错5、对6、对7、对8、错9、错10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:（1）甲公司2013年的相关处理不正确。甲公司在取得乙公司债券时，应将其划分为持有至到期投资，因为甲公司对该项债券投资，有意图、有能力持有至到期。 2014年甲公司应编制的更正分录为： 借：持有至到期投资-成本 5000可供出售金融资产-利息调整 205贷：可供出售金融资产-成本 5000持有至到期投资-利息调整 205 借：持有至到期投资-利息调整 35.65贷：可供出售金融资产-利息调整 35.65借：资本公积-其他资本公积 269.35贷：可供出售金融资产-公允价值变动 269.35计提2014年的利息： 借：应收利息 300持有至到期投资-利息调整 38.15贷：投资收益 338.15（479535.65）7%借：银行存款 300贷：应收利息 300 （2）计提2015年的利息： 借：应收利息 300持有至到期投资-利息调整 40.82贷：投资收益 340.82（479535.6538.15）7%借：银行存款 300贷：应收利息 300 减值前持有至到期投资的账面价值479535.6538.1540.824909.62（万元）；2015年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值200（P/A，7%，2）5000（P/S，7%，2）2001.808050000.87344728.6（万元）；因该项持有至到期投资的账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额4909.624728.6181.02（万元）。 账务处理为： 借：资产减值损失 181.02贷：持有至到期投资减值准备 181.02 （3）2016年1月1日出售债券的分录： 借：银行存款 2850（3095） 持有至到期投资-利息调整 54.23（20535.6538.1540.82）30/50持有至到期投资减值准备108.61（181.0230/50） 贷：持有至到期投资-成本（500030/50）3000投资收益 12.84 剩余债券重分类为可供出售金融资产的分录： 借：可供出售金融资产 1900（9520） 持有至到期投资-利息调整 36.15（20535.6538.1540.82）20/50持有至到期投资减值准备 72.41（181.0220/50） 贷：持有至到期投资-成本 2000（500020/50） 资本公积-其他资本公积 8.562、答案如下：（1）会计分录： 借：持有至到期投资-成本 2000 -利息调整 30 贷：银行存款 2030 （2）甲公司 2015 年应确认的投资收益=20303.79%=76.94（万元） 借：应收利息 84（20004.2%） 贷：投资收益 76.94 持有至到期投资-利息调整 7.06 （3）会计分录： 借：银行存款 84 贷：应收利息 84 （4）2016 年应确认的投资收益=（2030-7.06）3.79%=76.67（万元） 借：应收利息 84 贷：投资收益 76.67 持有至到期投资-利息调整 7.33 （5） 借：银行存款 84 贷：应收利息 84 借：银行存款 2025 贷：持有至到期投资-成本 2000 -利息调整（30-7.06-7.33）15.61 投资收益 9.39 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:（1）对甲公司而言： 收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/（1000+400）=14.29%25%，所以属于非货币性资产交换； 对丙公司而言： 支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/（1000+400）=14.2925%，所以属于非货币性资产交换。 （2）甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-（1200-200-100）-50=50（万元）。 会计处理为： 借：长期股权投资1200 无形资产减值准备100 累计摊销200 银行存款200 贷：无形资产1200 应交税费-应交营业税50 营业外收入50 可供出售金融资产-成本350 -公允价值变动